Как удерживать по двум исполнительным листам. Как произвести удержания по нескольким исполнительным листам
Каждый бухгалтер хоть раз держал в руках исполнительный лист или судебный приказ на удержание с работника сумм алиментов на содержание несовершеннолетних детей и имеет представление о том, как выглядят эти документы и как с ними работать.
Но если на одного и того же работника приходит несколько исполнительных листов? Как в этом случае должен действовать бухгалтер и производить удержания по двум исполнительным листам? Давайте разберемся.
Очередность
Если на одного работника поступило одновременно несколько исполнительных листов, прежде всего нужно определить очередность удовлетворения требований по ним.
Очередность удовлетворения требований взыскателей статьей 111 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон № 229-ФЗ).
После того как бухгалтер определил, в какой последовательности гасить долги работника по исполнительным листам, он может приступать к удержаний. При этом нужно помнить о допустимых размерах удержаний из дохода работника.
Размеры удержаний из зарплаты
Общее правило. Согласно статье 138 Трудового кодекса размер удержаний по одному или нескольким исполнительным документам при каждой выплате заработной платы не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику, и приравненных к ней платежей и выдач вплоть до полного погашения взыскиваемых сумм.
Исключение. Больше 50% из заработной платы сотрудника можно удерживать, если:
Удержания производятся одновременно по нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов и по другим исполнительным документам (ст. 110 СК РФ);
Взыскиваются алименты на несовершеннолетних детей, возмещается вред, причиненный здоровью другого лица, вред лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, или ущерб, причиненный преступлением (ч. 3 ст. 138 ТК РФ). В этих случаях предельный размер удержаний из заработной платы увеличивается до 70%.
НДФЛ. Во всех случаях размер удержаний исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (ч. 1 ст. 99 Закона № 229ФЗ). В настоящее время единственным налогом, удерживаемым из доходов физических лиц, является налог на доходы физических лиц. Следовательно, удержание из зарплаты и иных видов доходов должника производится из суммы, оставшейся после удержания этого налога.
Если денег не хватает
А как быть, если общей суммы, которую можно удержать из зарплаты работника, не хватает на погашение всех долгов первой очереди?
При недостаточности подлежащей удержанию денежной суммы для полного удовлетворения всех требований внутри одной очереди они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме (ч. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ).
Пример
Бухгалтер получил два исполнительных листа на И.И. Степина. Согласно этим документам нужно направить:
— 17 000 руб. гражданке Е.В. Рудневой (матери его первого ребенка);
— 34 000 руб. гражданке И.Я. Лариной (матери его двух других детей).
Из зарплаты работника за ноябрь 2014 года можно удержать только 21 000 руб. Как бухгалтеру произвести выплату?
Решение
Бухгалтер должен сам распределить удержанную из доходов работника сумму между всеми его долгами первой очереди (пропорционально сумме долга) (ч. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ).
В этой ситуации бухгалтер определил, что:
— гражданке Е.В. Рудневой нужно направить 7000 руб. ;
— гражданке И.Я. Лариной — 14 000 руб. (21 000 руб. - 7000 руб.).
Задолженность по алиментам
Алименты присуждаются взыскателю с момента обращения в суд (п. 2 ст. 107 СК РФ). Но исполнительный лист, выданный на основании решения суда, не всегда можно сразу предъявить к взысканию. В результате может возникнуть задолженность по алиментам.
Задолженность по алиментам может также возникнуть как по вине плательщика (уклонение от уплаты алиментов, несообщение о месте жительства и т. д.), так и при отсутствии его вины (задержка выплаты заработной платы, временная нетрудоспособность и т. д.).
Период взыскания задолженности. Наличие или отсутствие вины оказывает влияние на период, за который может быть взыскана задолженность по алиментам. Так, если плательщик невиновен в образовании задолженности, то она взыскивается в пределах трехлетнего срока (п. 1 ст. 113 СК РФ). Если же плательщик виноват, задолженность взыскивается за весь период, в течение которого не уплачивались алименты (п. 2 ст. 113 СК РФ).
Порядок удержания. Поскольку взыскание сумм задолженности по уплате алиментов производится одновременно с удержанием сумм алиментов за текущие периоды, то важно правильно организовать такого рода удержания.
Если образуется задолженность по алиментам на содержание несовершеннолетних детей, то удержания сумм задолженности производятся в размере до 50%, но с таким расчетом, чтобы общая сумма удержаний с текущими суммами алиментов не превышала 70% дохода. Рассмотрим сказанное на примере.
Пример
В бухгалтерии ООО «Заплати» на С.А. Убегайкина есть два исполнительных листа на общую сумму 21 250 руб., в том числе:
— 10 000 руб. — на взыскание материального ущерба, причиненного С.А. Убегайкиным;
— 11 250 руб. — на возмещение вреда, причиненного С.А. Убегайкиным, здоровью гражданина.
С.А. Убегайкин работает в должности казначея с окладом 50 500 руб. в месяц. Судебный пристав принес в бухгалтерию на работника еще два исполнительных листа:
— первый — на взыскание алиментов на несовершеннолетнего ребенка в размере 1/4 всех доходов. Удержание предписано производить регулярно до погашения суммы 16 170 руб. (задолженность), после чего удерживать согласно исполнительному листу;
— второй — на удержание алиментов на содержание жены в размере МРОТ (5554 руб.) до достижения ребенком трехлетнего возраста (до 10 октября 2015 года).
Как правильно произвести удержание по всем четырем исполнительным листам?
Решение
За ноябрь работнику начислена заработная плата в сумме 51 000 руб., при этом совокупный налогооблагаемый доход работника с начала года не превысил 204 000 руб. Ему предоставлен стандартный налоговый вычет на его несовершеннолетнего ребенка. Удержан НДФЛ — 6448 руб. [(51 000 руб. − 1400 руб.) × 13%]. Следовательно, общий размер удержаний из заработка сотрудника не может превысить 31 186,4 руб. [(51 000 руб. − 6448 руб.) × 70%].
Поскольку исполнительные листы содержат требования о взысканиях, относящихся к разной очередности, поэтому сначала необходимо удержать суммы по исполнительным листам, выданным на взыскание алиментов (вместе с суммой задолженности) и возмещение вреда, причиненного здоровью гражданина, а потом — сумму на взыскание материального ущерба.
Удержания по исполнительным листам
Определим размер алиментов на ребенка за ноябрь. Он равен 11 138 руб. [(51 000 руб. − 6448 руб.) × 1/4].
Общая сумма алиментов, взысканий и задолженности равна 54 112 руб. (10 000 руб. + 11 250 руб. + 11138 руб. + 16 170 руб. + 5554 руб.).
Так как общий размер задолженности по всем исполнительным листам превышает допустимую сумму удержания (54 112 руб. > 31 186,4 руб.), удовлетворить сразу все требования взыскателей не удастся.
Определим сумму удержаний по взысканиям первой очереди. Она равна 44 112 руб. (11 138 руб. + 16 170 руб. + 5554 руб. + 11 250 руб.). Так как сумма взысканий первой очереди снова превышает размер ограничения по удержанию (44 112 руб. > 31 186,4 руб.), придется рассчитать суммы удержаний пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме.
Сумма алиментов на несовершеннолетнего ребенка (с учетом задолженности), которую бухгалтер может удержать по исполнительному листу в ноябре, равна 19 306,27 руб. [(11 138 руб. + 16 170 руб.) × 31 186,4 руб. : 44112 руб.].
Сумма алиментов на жену равна 3926, 58 руб. (5554 руб. × 31 186,4 руб. : 44 112 руб.).
Сумма удержаний по возмещению вреда, причиненного здоровью, равна 7953,55 руб. (11 250 руб. × 31 186,4 руб. : 44 112 руб.).
Итого с заработка за ноябрь будет удержано 31 186,4 руб.(19 306,27 руб. + 3926, 58 руб. + 7953,55 руб.).
Так как с заработка сотрудника по трем исполнительным листам уже взыскивается сумма в размере 70% заработка, взыскание по четвертому исполнительному документу (на взыскание материального ущерба) в ноябре не производится.
Задолженность по алиментам, не удержанным в ноябре, составила 12 925,6 руб. (44 112 руб. − 31 186,4 руб.), из них:
— 8001,73 руб. (11 138 руб. + 16 170 руб. − 19 306,27 руб.) — по алиментам на несовершеннолетнего ребенка;
— 1 627,42 руб. (5554 руб. − 3926,58 руб.) — по алиментам на жену;— 3296,45 руб. (11 250 руб. − 7953,55 руб.) — по суммам на возмещение вреда, причинного здоровью.
Эту задолженность нужно будет погасить в декабре.
Удержания по исполнительным листам в декабре
В декабре бухгалтеру нужно погасить оставшуюся задолженность по взысканиям за ноябрь (12 925,6 руб.) и произвести удержания по исполнительным листам за декабрь.
После определения размера общей задолженности по взысканиям за декабрь будет видно, позволит ли предельный размер удержать 10 000 руб. на взыскание материального ущерба, причиненного С.А. Убегайкиным.
Размер алиментов на ребенка за ноябрь не изменился. Он равен 11 138 руб. [(51 000 руб. − 6448 руб.) × 1/4].
Сумма алиментов на жену — 5554 руб.
Общая сумма алиментов, взысканий и задолженности равна 39 617,6 руб. (10 000 руб. + 11 138 руб. + 5554 руб. + 12 925,6 руб.).
Предельный размер удержаний в декабре — 31 186,4 руб. [(51 000 руб. − 6448 руб.) × 70%].
Поскольку общая сумма взысканий по исполнительным листам превышает предельную сумму удержаний (39 617,6 руб. > 31 186,4 руб.), бухгалтеру придется совершать действия в той же последовательности, что и в предыдущем месяце.
Определим сумму удержаний по взысканиям первой очереди. Она равна29 617,6 руб. (11 138 руб. + 5554 руб. + 12 925,6 руб.). Удержание взысканий первой очереди можно погасить в декабре полностью, так как их сумма не превышает предельную сумму удержаний.
Что касается суммы возмещения причиненного ущерба в размере 10 000 руб., то в декабре удержать ее нет возможности. Эту сумму перенесем к взысканию на январь.
Перерасчет сумм по исполнительным листам
На одного и того же сотрудника пришло несколько исполнительных листов на удержание алиментов на несовершеннолетних детей. Суммы удержаний в этих листах рассчитаны на каждого из детей без учета других детей у данного сотрудника. Может ли бухгалтер сам скорректировать общую сумму удержаний по таким листам, чтобы произвести удержания по двум исполнительным листам?
Нет, не может. Законом это не предусмотрено. Можно ли удержать алименты на основании копии исполнительного листа или заявления?
Работодатель не должен производить удержания на основании представленной взыскателем копии.
Если алименты пересылаются по почте
Предположим, организация перечисляет алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка в размере 1/4 суммы заработной платы.
Алименты переводятся получателю по почте. Размер почтового сбора составляет 10% переводимой суммы.
Допустим, за март работнику начислена заработная плата в размере 5500 руб. Предоставлен стандартный налоговый вычет на ребенка (1400 руб.) Удержан НДФЛ — 533 руб. [(5500 руб. − 1400 руб.) × 13%]. Алименты на ребенка составили 1241,75 руб. [(5500 руб. - 533 руб.) × 1/4].
Определим сумму почтового сбора. Она равна 124,2 руб. (1241,75 руб. × 10%).
Всего с заработка работника было удержано 1898,95 руб. (533 руб. + 1241,75 руб. + 124,2 руб.).
Закон обязывает граждан участвовать в финансировании расходов государства посредством отчислений из своих доходов.
Чтобы упростить задачу работникам налоговой службы и различных фондов, удержания из заработной платы осуществляют бухгалтерии организаций , которые и считают размеры выплат за труд сотрудникам.
Среди обязательных платежей, которые автоматически будут выплачены работником, можно выделить следующие:
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
- отчисления в ПФР;
- платежи за обязательное медицинское страхование;
- взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности.
Эти платежи нельзя в полной мере назвать удержанием из зарплаты, потому как суммы не удерживаются организацией, а как бы выплачиваются самим работником, просто с помощью специалистов фирмы, где он трудится.
В силу каких-либо жизненных обстоятельств, человек остался должником перед другими лицами.
Уполномоченный государственный орган уведомляет фирму-работодателя специальным исполнительным документом о том, что необходимо высчитать из зарплаты сотрудника определённую сумму и перечислить её другому лицу.
Например, материально ответственный работник не обеспечил сохранность имущества фирмы. Теперь из его заработка будут погашать ущерб, причинённый фирме его действиями.
Также организацией может удерживаться зарплата:
Исполнительные документы
- . Самый известный работникам бухгалтерии исполнительный документ, потому как используется чаще всего. Исполнительный лист выдаётся для приведения в действие решения суда.
- . Этот документ является результатом приказного производства. Кредитор обращается в суд, предъявляет документы, однозначно свидетельствующие о том, что, в нашем случае, гражданин взятые на себя обязательства не исполняет. В итоге, кредитор по суду получает такой исполнительный документ и может его использовать для удовлетворения своих требований.
- Нотариально удостоверенное . Довольно редко встречающийся документ, потому как такое соглашение супруги подписывают добровольно. И работнику будет проще самому попросить нанимателя перечислять из заработка алименты бывшей супруге, чем ждать, пока та сама предъявит соглашение об алиментах.
- . После принятия решения, комиссия выдаёт лицу, имеющему право требования, соответствующее удостоверение.
- Акты иных государственных органов.
Хотя природа этих документов различна, для организации они имеют одинаковую силу – платежи по ним должны быть переведены из заработной платы сотрудника.
Примеры
Разберём на примере удержание по исполнительному листу из заработной платы.
Представим, что на Сидорова, работника фирмы, пришёл исполнительный лист на выплату алиментов на одного ребёнка. За месяц он заработал 50 000 рублей. Считаем:
- От 50 000 отнимаем НФДЛ (13% ): 50000 – 6500 = 43 500
- Из 43 500 будут удержаны 25% : 10 875
43 500 – 10 875 = 32 625 рублей получит Сидоров на руки.
Остальное будет перечислено по назначению.
Проводка, языком бухучета в данном случае может выглядеть так:
- дебет 20,23,25,26,44 / кредит 70
- дебет 70 / кредит 68.1
- дебет 70 / кредит 76.3
- дебет 76.3 / кредит 50,51
Таким образом, в ответ на вопрос: как удержать алименты из зарплаты пример, рассмотренный выше, дает ясное представление.
Ничего сверхсложного здесь нет. Проводки по другим примерам составляются аналогичным образом.
Если прислали несколько исполнительных листов , то следует выяснить очерёдность их исполнения.
Для выяснения очерёдности, необходимо заглянуть в закон «Об исполнительном производстве» .
В первую очередь исполняются обязательства по алиментам (в том числе погашается задолженность по ним), а также выплаты по причинению вреда здоровью, морального вреда и ущерба, причинённого совершением преступления.
Вторая очередь – выплаты работникам и авторские вознаграждения.
Третья очередь – платежи в бюджетные и внебюджетные фонды
Четвёртая очередь – иные виды. Сюда попадут просроченные банковские кредиты, обязательства из гражданско-правовых деликтов и так далее.
Например, Сидоров задолжал по алиментам 500 000 рублей , а также должен банку по кредиту 200 000 рублей .
В этом случае, из его 43 500 рублей после выплаты НДФЛ будет удерживаться по 70% (30450 рублей ) на выплату долга по алиментам до тех пор, пока весь долг не будет погашен. И только после этого организация приступит к исполнению документа по обязательству перед банком.
Представим ситуацию, когда средств для погашения задолженности по исполнительным документам одной очереди не хватает . Как правильно минусовать средства в этом случае?
Тогда удерживать по ним средства придётся пропорционально объёму долгов .
Например, Сидоров задолжал двум организациям деньги: фирме Х — 210 000 рублей , фирме У – 490 000 рублей . Так как удержание происходит по нескольким исполнительным документам, то выплатить можно до половины зарплаты Сидорова.
15 255 рублей, что составляет 70% от половины зарплаты Сидорова, будет перечисляться каждый месяц фирме У.
Представим ситуацию, когда на Сидорова поступили 2 исполнительных листа разной очерёдности погашения: один по кредитной задолженности перед банком в размере 100 000 рублей , а второй – неоплаченные штрафы ГИБДД в размере 30 000. Какую часть дохода он должен отдать?
В этом случае применим следующий порядок:
- Из зарплаты в 50 000 высчитываем НДФЛ в 13% . Остаётся 43 500 .
- Максимальный размер удержаний из заработной платы – 21 750 или половина от суммы.
- Неоплаченные штрафы ГИБДД являются задолженностью перед бюджетом, поэтому будут погашены в первую очередь. Итак, за первый месяц 21 750 рублей пойдёт в счёт уплаты штрафов.
- Со второй зарплаты будет перечислено 8 250 рублей в счёт оплаты штрафов и долг перед бюджетом будет закрыт. Оставшиеся 13 500 рублей будет направлена на погашение банковского кредита.
После этого удержанные суммы переводятся по платёжным поручениям на указанные в исполнительных документах счета.
Важно отметить, что из зарплаты работника уплачиваются также банковские комиссии за переводы.
Встречаются также ситуации, когда уплата алиментов производится почтовым переводом .
В этом случае, почтовые услуги также оплачиваются из заработка сотрудника, но не из суммы этих алиментов .
Ограничения на удержания
У работников есть и такие доходы, на которые не могут быть обращены взыскания по любым основаниям:
- компенсации расходов сотрудника в командировке или в связи с переводом в другую местность;
- оплата расходов, затраченных на санаторно-курортное лечение работником;
- оплата износа имущества (инструментов, машин, агрегатов), принадлежащего сотруднику, которое он использует в процессе работы.
Размеры выплат
Каковы же максимальный процент удержания по исполнительным листам в случае алиментов или компенсации ущерба? Сколько могут удерживать из зарплаты судебные приставы, действующие по постановлению если в наличии факт серьезной задолженности перед законом?
Трудовой кодекс закрепляет общий размер удержаний из зарплаты – не более 20 процентов
.
Но, фактически, у этого правила есть большой массив исключений: если этих 20% не хватает для погашения платежей по нескольким исполнительным документам, то размер удержаний можно повысить до половины всех зарплаты.
И даже это не предел .
Если дело касается исправительных работ, возмещения вреда жизни и здоровью граждан, а также отчислений на содержание собственных несовершеннолетних детей, то в этом случае закон довольно строг.
Выплаты для таких целей могут доходить до 70% от заработка.
В итоге, только 30%
всего заработанного точно попадёт в карман сотруднику. Правда, и провиниться он должен изрядно.
Учёт и хранение исполнительных документов
Никакого экстраординарного порядка хранения и учёта исполнительных документов не требуется . При поступлении этих бумаг в организацию, они проходят регистрацию как входящие документы .
После этого, документы направляются в бухгалтерию , для подготовки необходимых расчётов.
Работники бухгалтерии обязаны вести журнал учёта и хранения исполнительных листов. Разработать форму этого журнала можно самостоятельно . В нём должны отражаться следующие сведения:
- реквизиты документа: дата, номер, когда поступил, какой орган выдал;
- кому/какой организации необходимо перечислять денежные средства по документу, а также банковские реквизиты для перечисления;
- наименование должника, дата вручения ему уведомления о документе;
- сумма, которую необходимо удержать;
- номер и дата платёжных поручений, по которым были переведены удержанные суммы, с указанием их размера;
- возврат исполнительного документа (при увольнении должника).
К сожалению, низкая правовая культура
предопределяет отношение граждан к своим обязательствам.
Вместо погашения своих долгов, граждане выбирают сокрытие расходов , прибегают к получению «серой» заработной платы или трудоустройство без официального оформления.
Активная борьба государства с такими негативными явлениями сводит усилия недобросовестных должников к нулю.
Лучше постараться быстрее погасить свои обязательства перед другими лицами, чем годами тянуть за собой шлейф исполнительных листов.
1. Каков порядок действий при получении исполнительного документа на работника.
3. Бухгалтерский учет удержаний по исполнительным документам.
Все удержания из заработной платы работников можно разделить на две группы: удержания по инициативе работодателя и обязательные удержания. Удержания из первой группы (о них подробно написано в ) работодатель производит по своему собственному решению, с соблюдением требований и ограничений, установленных законодательством. При этом работодатель вправе уменьшить сумму удержания или даже «простить» долг работника. А вот удержания из второй группы производятся в силу требований закона, поэтому работодатель никоим образом не может повлиять на размер удержаний и, тем более, игнорировать их. К обязательным удержаниям из заработной платы работников относятся, например, алименты на несовершеннолетних детей, возмещение материального ущерба, возмещение вреда, причиненного здоровью другого лица, и т.д. Основанием для таких удержаний являются соответствующие исполнительные документы. О том, какие действия необходимо предпринять работодателю при получении исполнительного документа на работника, и как исполнить указанные в нем требования, — читайте далее в статье.
Исполнительные документы как основания для удержаний
Исполнительные документы могут поступать к работодателю по почте, через судебного пристава, либо лично от взыскателя по исполнительному документу (например, от получателя алиментов). В соответствии с Федеральным законом № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», со дня получения исполнительного документа работодатель обязан удерживать указанные в нем суммы из доходов работника (ст. 98 Закона № 229-ФЗ). При этом к исполнительным документам относятся :
- исполнительные листы;
- судебные приказы;
- нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально удостоверенные копии;
- постановления судебного пристава-исполнителя;
- другие документы, перечисленные в ст. 12 Закона № 229-ФЗ.
Основанием для удержаний является оригинал исполнительного документа, либо его дубликат, который по своей юридической силе приравнивается к оригиналу. А вот на основании копии исполнительного документа удержания производить недопустимо. Поэтому, если работодателю поступила копия исполнительного документа на работника, ее можно возвратить отправителю, запросив оригинал, либо вообще не предпринимать никаких действий.
Итак, исполнительный документ поступил работодателю, что с ним делать дальше:
- Уведомление о получении исполнительного документа
Уведомлять судебного пристава о получении исполнительного документа работодатель не обязан, однако если к исполнительному документу прилагается бланк соответствующего уведомления, это лучше сделать. Кроме того, уведомление можно составить в произвольной форме, указав реквизиты исполнительного документа, дату получения и входящий номер, а также контактные данные лица, ответственного за получение и хранение исполнительного документа.
- Регистрация исполнительного документа
В целях обеспечения сохранности исполнительных документов, контроля за их движением (поступлением и выбытием) целесообразно вести журнал регистрации исполнительных документов. Законодательно обязанность ведения такого журнала не установлена, однако он может пригодиться, например, в качестве подтверждения даты получения исполнительного документа, а также для упорядочения работы с исполнительными документами, если их несколько. Поскольку форма журнала регистрации исполнительных документов не регламентирована, работодатель при необходимости может ее разработать самостоятельно
- Хранение исполнительных документов
Работодатель несет ответственность за сохранность полученных исполнительных документов, поэтому к вопросу их хранения следует отнестись серьезно. Лучший вариант: приказом руководителя назначить отдельного работника, ответственного за хранение исполнительных документов и их регистрацию (например, менеджера по кадрам). Если же ответственный работник не назначен, ответственность лежит на самом руководителе.
- Возврат исполнительного документа
Полученный работодателем исполнительный документ подлежит возврату в следующих случаях:
— Если исполнительный документ пришел на уже уволенного работника – его необходимо возвратить отправителю (судебному приставу или взыскателю) с сопроводительным письмом.
— Если работник, из доходов которого производились удержания по исполнительному документу, уволился – исполнительный документ необходимо возвратить отправителю в срок, не позднее рабочего дня, следующего за днем увольнения. В такой же срок нужно сообщить судебному приставу и взыскателю по исполнительному листу об увольнении должника, указав сумму произведенных удержаний (п. 4 ст. 98 Закона № 229-ФЗ).
— Если удержания по исполнительному документу прекращены в связи с исполнением указанных в нем обязательств, его необходимо возвратить отправителю с сопроводительным письмом.
! Обратите внимание: Факт возврата исполнительного документа нужно зафиксировать в журнале регистрации (если он ведется). Кроме того необходимо иметь документальное подтверждение возврата: если документ отправлялся почтой – опись вложения в ценное письмо с проставленным почтовым штемпелем, если документ передавался лично – расписка в получении.
Удержания по исполнительным документам
После получения исполнительного документа на работника у работодателя появляется обязанность производить удержания из его доходов. При этом удержания по исполнительным документам не производятся из следующих видов доходов :
- компенсационных выплат в связи со , с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;
- компенсации за использование ;
- от работодателя в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;
- с детских пособий (пособия по беременности и родам, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком), выплачиваемых за счет ФСС;
- других доходов, поименованных в ст. 101 Закона № 229-ФЗ.
Удержания по исполнительному документу производятся из суммы дохода работника, оставшейся после удержания НДФЛ (п. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). При этом необходимо контролировать, чтобы размер удержаний не превышал максимально допустимый, установленный законом. Если же на одного работника имеется несколько исполнительных документов, то удержания по ним должны производиться в порядке очередности.
|
Очередность
|
Вид удержания |
Ограничение удержания
|
| Первая очередь |
|
70 % в совокупности от суммы дохода за вычетом НДФЛ |
| Первая очередь |
|
50 % в совокупности от суммы дохода за вычетом НДФЛ |
| Вторая очередь |
|
! Обратите внимание:
- удержания второй очереди производятся только после погашения в полном объеме удержаний первой очереди (п. 2 ст. 111 Закона № 229-ФЗ);
- удержания одной очереди в пределах максимального размера распределяются между всеми взыскателями этой очереди пропорционально причитающимся им суммам (п. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ).
Суммы, удержанные по исполнительным документам, необходимо перечислить взыскателю в трехдневный срок со дня каждой выплаты дохода работнику (п. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ). Платежные реквизиты взыскателя должны указываться в исполнительном документе. Если в исполнительном документе содержится только почтовый адрес взыскателя, то перечислять удержанные суммы придется почтовым переводом. При этом расходы на перечисление удержаний в адрес взыскателя (комиссия банка, почтовые расходы) должны осуществляться за счет работника.
Пример расчета удержаний по исполнительным документам
Заработная плата работника ООО «Альфа» Петрова А.П. составляет 60 000 руб. в месяц, никакие другие доходы ему не выплачиваются. Вычеты по НДФЛ Петрову А.П. не положены. То есть заработная плата к выплате составляет 52 200 руб. (60 000 – 60 000 х 13%) в месц. В марте на работника поступило три исполнительных документа:
- алименты на несовершеннолетних детей – в размере 1/4 выплачиваемых доходов ежемесячно;
- возмещение вреда, причиненного здоровью другого лица – в размере 37 000 руб. всего;
- возмещение материального ущерба – 15 000 руб. всего.
Рассмотрим порядок удержаний по исполнительным документам:
|
Вид удержаний |
Алименты | Возмещение вреда, причиненного здоровью |
Возмещение материального ущерба |
| Очередь | Первая | Вторая | |
| Максимальный размер удержаний |
36 540 руб. |
26 100 руб. |
|
| Сумма задолженности по исполнительному документу в марте | 37 000 руб. | ||
| Размер удержаний из заработной платы за март 2015 | Общая сумма удержаний первой очереди:50 050 руб. (13 050 + 37 000) > 36 540 руб. (максимальный размер),
поэтому удержания необходимо производить пропорционально сумме задолженности каждого взыскателя |
Удержания второй очереди не производятся, поскольку не погашены удержания первой очереди | |
|
9 527,41 руб. (13 050 х 36 540 / 50 050) |
27 012,59 руб. (37 000 х 36 540 / 50 050) |
||
| Сумма задолженности по исполнительному документу в апреле |
16 572,79 руб. (13 050 + (13 050 – 9 527,41)) |
9 987,41 руб.(37 000 – 27 012,59) | |
| Размер удержаний из заработной платы за апрель 2015 | Общая сумма удержаний первой очереди:26 560,20 руб. (16 572,79 + 9 987,41) < 36 540 руб. (максимальный размер),
поэтому удержания производятся в полных суммах |
Удержания второй очереди не производятся, поскольку сумма удержаний первой очереди больше 50%:26 560,20 > 26 100 | |
|
16 572,79 руб. |
|||
| Сумма задолженности по исполнительному документу в мае | 0 | ||
| Размер удержаний из заработной платы за май 2015 | 0 |
(26 100 – 13 050) |
|
| Сумма задолженности по исполнительному документу в июне | 0 |
(15 000 – 13 050) |
|
| Размер удержаний из заработной платы за июнь 2015 | 0 | ||
| Сумма задолженности по исполнительному документу в июле | 0 | ||
Бухгалтерский учет удержаний по исполнительным документам
|
Дебет счета |
Кредит счета | |
| 20 «Основное производство»(26, 44) | Начислена заработная плата | |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | Удержан НДФЛ с заработной платы |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | Удержана сумма в пользу взыскателя по исполнительному документу | |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | Удержана сумма расходов на перечисление денежных средств взыскателю (комиссия банка, почтовые расходы) |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 51 «Расчетные счета»(50 «Касса») | Выплачена заработная плата за вычетом удержаний |
| 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 51 «Расчетные счета» | Перечислены денежные средства взыскателю по исполнительному документу |
Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!
Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!
Нормативная база
- Трудовой кодекс РФ
- Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»
Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе
♦ Рубрика: , .В бухгалтерию от судебных приставов пришло на работника два исполнительных листа. Рассмотрим в статье очередность удержания исполнительных листов, размер их удержания и что делать, если заработной платы не хватает на погашение всех долгов.
Очень часто бывают случаи, когда на одного работника приходят несколько исполнительных листов.
После получения исполнительных листов от судебных приставов, регистрируем их и уведомляем своего сотрудника о начале удержания долгов.
Бухгалтер устанавливает очередность удержания согласно ст. 111 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»:
– возмещение вреда, причиненного здоровью;
– возмещение вреда в связи со смертью кормильца;
– возмещение ущерба, причиненного преступлением;
– требования о компенсации морального вреда.
Оплата труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору,
Третья очередь - обязательные в бюджет и во внебюджетные фонды.
Четвертая очередь - другие требования, например, долг по кредиту.
Максимальный размер удержаний
В исключительных случаях размер удержаний по исполнительным листам может достигать 70% . Например, по решению суда взыскиваются алименты на несовершеннолетних детей, возмещается вред, причиненный здоровью другого лица, вред лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, или ущерб, причиненный преступлением.
Порядок удержания при нехватке зарплаты
При большом количестве исполнительных листов иногда не хватает заработной платы для удержания всей суммы долгов.
Сначала удерживают долги из первой очереди, потом по второй и т.д.
Если удержания производятся по одной очереди, они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме.
Пример удержания по двум исполнительным листам
1 августа 2014 на Сергеева А.Н. пришел исполнительный лист на удержание алиментов на ребенка в размере 25 % от заработной платы. 1 сентября 2014 пришел второй исполнительный лист на взыскание долга по банковскому кредиту. Оклад Сергеева А.Н. после удержания НДФЛ составляет 50 000 рублей.
Определяем очередность взыскания:
1) удержание алиментов;
2) банковский кредит.
Определяем максимальный размер удержаний:
Максимально по обоим исполнительным листам с Сергеева А.Н. можно удержать 50 % или 25000 руб.
Таким образов, начиная с сентября 2014 года с Сергеева А.Н. будут удерживаться:
Алименты на ребенка в размере 12 500 руб. (50 000 руб. х 25%)
Банковский долг в размере 12 500 руб. (25 000 руб. – 12 500 руб.).
Так как зарплаты Сергеева А.Н. не хватает на погашение всей задолженности по банковскому кредиту, то его задолженность переходит на следующий месяц.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Рассмотрим отдельные ситуации, связанные с удержанием из заработка сотрудника по исполнительным документам.
«Поздний» исполнительный лист
В исполнительном листе, по которому организация удерживает доходы работника, указывают сумму таких удержаний (в процентах от заработка) и дату, с которой их необходимо производить. организация может получить лист позже даты начала удержаний, обозначенной в нем. Например, по исполнительному листу удержание необходимо производить с октября, а лист поступил в организацию лишь в декабре. Возникает вопрос: нужно ли доудерживать те или иные суммы за период с октября по ноябрь?
Нет, не нужно. По статье 98 Закона № 229-ФЗ организация-работодатель должна производить удержания по исполнительному листу со дня его получения. Только после этого у нее появляется соответствующая обязанность. Следовательно, в приведенном случае доудерживать какие-либо суммы за октябрь и ноябрь не нужно. Все удержания начинаются в месяце поступления исполнительного листа (то есть в декабре). Если он был получен организацией в середине или конце месяца, то есть до момента начисления сотруднику заработной платы, за этот месяц удержания производятся в полном размере, указанном в листе. Средства по исполнительному листу переводят взыскателю в трехдневный срок.
Задолженность сотрудника, которая сформировалась в период до получения исполнительного листа организацией, определяется судебным приставом-исполнителем (). Расчет задолженности оформляется постановлением судебного пристава-исполнителя (). Поэтому суммы, которые не были удержаны до получения исполнительного листа, могут быть удержаны из заработной платы сотрудника только на основании отдельного исполнительного документа - постановления судебного пристава-исполнителя. В нем должен быть приведен расчет суммы долга.
() ст. 102 Закона № 229-ФЗ
() ст. 14 Закона № 229-ФЗ
Добавим, что со всеми исполнительными документами, поступившими в организацию, работник должен быть ознакомлен под роспись.
() письмо Роструда от 11.03.2009 № 1147-ТЗ
Несколько исполнительных листов. Очередность взысканий
Возникают ситуации, когда в организации находится несколько исполнительных листов на одного сотрудника. При удержании с него средств необходимо учитывать очередность удовлетворения требований взыскателей, которая установлена статьей 111 Закона № 229-ФЗ:
В первую очередь, удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, возмещению ущерба, причиненного преступлением, а также требования о компенсации морального вреда;
Во вторую очередь, удовлетворяются требования по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
В третью очередь, удовлетворяются требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;
В четвертую очередь, удовлетворяются все остальные требования.
При распределении каждой взысканной суммы требования каждой последующей очереди удовлетворяются после погашения задолженности перед предыдущей очередью в полном объеме.
Пример
На сотрудника организации Иванова поступили три исполнительных листа. Первый - на взыскание задолженности по алиментам на содержание несовершеннолетних детей в общей сумме 320 000 руб. В погашение долга взыскивается 70% заработка. Второй - на взыскание задолженности по налогам в общей сумме 24 000 руб. Третий - на взыскание задолженности по кредиту в сумме 45 000 руб. По второму и третьему исполнительным листам взыскивается 20% заработка. Ежемесячная сумма заработной платы Иванова составляет 46 000 руб.
Сумма НДФЛ, которая ежемесячно удерживается из зарплаты Иванова, составляет:
46 000 руб. х 13% = 5980 руб.
46 000 – 5980 = 40 020 руб.
Ежемесячно в счет погашения задолженности по первому исполнительному листу (алименты) с Иванова должно удерживаться:
40 020 руб. х 70% = 28 014 руб.
Удержания в этой сумме будут производиться в течение 11 месяцев. В последующий, двенадцатый, месяц с Иванова должно быть удержано:
320 000 руб. – 28 014 руб. х 11 мес. = 11 846 руб.
Это составляет 29,6% от его заработка. После этого задолженность по первому исполнительному листу будет погашена. В следующем месяце удерживаются суммы в погашение задолженности по второму исполнительному листу (долг перед бюджетом).
Ежемесячно в счет погашения задолженности по второму листу с Иванова должно удерживаться:
40 020 руб. × 20% = 8004 руб.
Удержания в этой сумме будут производиться в течение 2 месяцев. В последующий, третий, месяц с Иванова должно быть удержано:
24 000 руб. – 8004 руб. х 2 мес. = 7992 руб.
Это составляет 19,97% от его заработка. А значит, в этом месяце организация вправе доудержать с него часть задолженности по третьему исполнительному листу (долг перед банком).
Эта сумма составит:
40 020 руб. х 20% – 7992 руб. = 12 руб.
Таким образом, по окончании данного месяца задолженность Иванова перед банком будет равна:
40 020 руб. х 20% = 8004 руб.
Удержания в этой сумме будут производиться в течение 5 месяцев. В последующий, шестой, месяц с Иванова должно быть удержано:
44 988 руб. – 8004 руб. х 5 мес. = 4968 руб.
После этого его задолженность по всем исполнительным листам будет погашена в полном объеме.
Если взысканной с должника денежной суммы недостаточно для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе.
Пример
На сотрудника организации Иванова поступили три исполнительных листа. Все они выданы на взыскание задолженности по банковским кредитам в размере 50% заработка сотрудника. Общая сумма задолженности составляет 450 000 руб., в том числе:
По первому листу - 240 000 руб. (53,333% от общей суммы долга);
По второму листу - 60 000 руб. (13,333% от общей суммы долга);
По третьему листу - 150 000 руб. (33,333% от общей суммы долга).
Ежемесячная сумма заработной платы Иванова составляет 35 000 руб. Сумма НДФЛ, которая ежемесячно удерживается из заработной платы Иванова, составляет:
35 000 руб. × 13% = 4550 руб.
Сумма, с которой производятся удержания по исполнительным листам, равна:
35 000 – 4550 = 30 450 руб.
Ежемесячно в счет погашения задолженности по первому исполнительному листу с Иванова должно удерживаться:
30 450 руб. × 50% = 15 225 руб.
Этой суммы недостаточно для удовлетворения всех требований первой очереди. Поэтому она распределяется пропорционально их сумме. Ежемесячные выплаты составят:
По первому исполнительному листу:
15 225 руб. × 53,333% = 8120 руб.;
По второму исполнительному листу:
15 225 руб. × 13,333% = 2030 руб.;
По третьему исполнительному листу:
15 225 руб. × 33,333% = 5075 руб.
Сумма задолженности Иванова по всем исполнительным листам будет полностью погашена через 30 месяцев.
