Код вида операции по восстановлению ндс. Код операции по ндс. Код вида операции
В соответствии с положениями законодательства, бухгалтер обязан указывать код вида операции в книге продаж, когда регистрирует счета-фактуры или иные первичные документы. При выборе значений нужно ориентироваться на текст приказа ФНС ММВ-7-3/136@. Ошибки в этом параметре нежелательны: информация используется фискальными органами для проверки правильности расчета суммы НДС к перечислению в бюджет. При обнаружении неточностей и расхождений с отчетностью контрагентов у фирмы запросят письменные пояснения или подтверждающие бумаги.
При отражении счетов-фактур (помимо корректировочных) в книге продаж бухгалтер может использовать следующие коды:
- 01 – совершение отгрузки товаров клиентам на ОСНО, в том числе по агентским договорам и сделкам, облагаемым по ставке НДС 0%, возврат ранее проданной клиентам продукции.
- 02 – получение аванса от покупателя согласно заключенному договору. Код 02 в книге продаж используется независимо от того, является ли предоплата полной или частичной.
- 06 – определение суммы НДС российской организацией, выполняющей функции налогового агента.
- 21 – восстановление НДС с ранее выданных авансов.
- 10 – передача продукции, оказание услуг безвозмездно;
- 14 – уступка права требования долга (договор цессии).
Когда бухгалтер отражает в Книге иные первичные документы, он может использовать следующие коды:
- 26 – товар отгружен фирме на специальном налоговом режиме. Код 26 в книге продаж 2017 году используется также, если покупателю вместо чека выдан бланк строго отчетности;
- 18 – уменьшена цена реализованных ранее товаров
- 01 – увеличена цена ранее реализованной продукции и т.д.
Чтобы не ошибиться с выбором кода для конкретной ситуации, необходимо ознакомиться с разъяснениями ФНС, данными по этому вопросу, и имеющейся бухгалтерской практикой.
Код вида операции в книге продаж 2017: примеры выбора
Порядок выбора значений для регистрации первичных документов описан в письме налоговой службы №СД-4-3/17657. В документе указывается, какой код нужно использовать для типичных экономических ситуаций. Рассмотрим на примерах.
Код вида операции 02 в книге продаж должен указать поставщик, которому поступил задаток от клиента на ОСНО в счет планируемых поставок товаров (оказания услуг). Если впоследствии эта сумма будет возвращена покупателю, тот проведет ее в своей Книге с показателем «21».
Код 26 в книге продаж используется поставщиками, которые поставили товары или получили задатки от клиентов на УСН, не выставляющих счета-фактуры. Если отгрузка совершена покупателям на ОСНО, нужно использовать другое значение – «01».
Код 21 в книге продаж предназначен для ситуации, когда поставщик, ранее получивший предоплату от покупателя, отгружает ему обещанный товар. По этому коду клиент восстанавливает НДС, если ранее принял к уменьшению налог с перечисленного задатка.
Код операции в книге продаж: чем грозит ошибочный выбор?
Данные, вносимые в свод, используются налоговиками для контроля правильности расчета НДС компаниями и предпринимателями. Они анализируют сведения, вносимые налогоплательщиком и его контрагентом. Например, если у покупателя в книге покупок заявлен вычет с кодом «01», зеркальная операция должна иметься и у продавца в книге продаж.
Если допущена ошибка, например, проставлен код 18 в книге продаж вместо значения «01», компании не грозят какие-либо санкции со стороны фискальных структур. Однако информация из свода полностью переносится в декларацию по НДС, а неточные сведения в отчетности могут повлечь требования налоговиков о предоставлении пояснений или подтверждающей документации.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
При обложении налогами законодатели дают послабление социально значимым предприятиям, отраслям, имеющим приоритетное развитие, общественным проектам, международным соглашениям и др. Это выражается в необложении налогами, применении различных вычетов, снижении налоговой ставки.
Налог на добавленную стоимость - один из крупнейших федеральных налогов. Льготные операции по нему очень разнообразны. Однако предоставление поблажек по уплате налога не всегда предполагает отсутствие отчетности. Субъекты предпринимательства должны сдавать декларацию, если их деятельность включает операции, не облагаемые НДС.
В отчете по НДС для необлагаемых операций предусмотрен 7 раздел декларации.
Что такое необлагаемые операции по НДС
Для 7 раздела отчета по НДС необлагаемые операции - это операции по которым НДС не начисляется или начисляется по ставке 0%. Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций по НДС.
7 раздел Декларации позволяет отслеживать компании, которые ведут как облагаемую налогом, так и необлагаемую деятельность, а также осуществлять контроль за правильностью исчисления налога такими организациями.
Основные операции, отражаемые в 7 разделе, представлены в таблице.
|
необлагаемые операции |
реализация медицинских услуг, жизненно необходимых изделий и товаров профилактики инвалидности; уход за больными, престарелыми, инвалидами; уход за детьми; архивные услуги; перевозка пассажиров (кроме такси); ритуальные услуги; продажа ценных бумаг, долей, паев, акций; депозитарные услуги; гарантийное обслуживание товаров; госуслуги; услуги организаций в области культуры и искусства; |
|
|
операции, не признаваемые объектом обложения по НДС |
операции, не признаваемые реализацией; передача имущества при реорганизации; передача социальных, культурных, жилищных объектов; приватизация; услуги органов власти, казенных учреждений, за счет бюджетных средств; реализация зем.участков; передача денег и имущества НКО; организационные услуги по проведению Олимпиады и чемпионата мира по футболу; продажа имущества банкротов |
|
|
зарубежные операции |
реализация товаров, которые в момент отгрузки и транспортировки находятся за рубежом; операции с недвижимостью за пределами РФ; услуги, оказываемые за границей; услуги для иностранных покупателей: разработка компьютерных программ; консультационные, юридические, бухгалтерские услуги; транспортные услуги на территориях иностр. государств. |
|
|
авансы за товары длительного цикла |
Перечень товаров с длит. циклом |
Предоплата (полная или частичная) за товары с длительным циклом (более 6 мес.) изготовления по установленному Правительством РФ перечню. |
Обязанность отражать данные в разделе 7
7 раздел отчета обязаны заполнять все плательщики и налоговые агенты по НДС. Кроме выручки от необлагаемых операций в разделе отражены использованные необлагаемые товары (работы, услуги) и входной НДС по облагаемым товарам (работам, услугам).
Виды необлагаемых операций
Для заполнения отчета по НДС необлагаемые операции поделены на следующие группы:
- не признанные объектом налогообложен ия;
- не подлежащие налогообложению;
- облагаемые по нулевой налоговой ставке;
- осуществляемые налоговыми агентами;
- сделки по объектам недвижимости.
Перечень содержит полный список операций, относящихся к тому или иному виду, и список статей НК или других документов, освобождающих операции от налогообложения НДС.
Как заполняется раздел 7 декларации по НДС и кем
Седьмой раздел детализируется по каждому коду необлагаемых операций. Если у налогоплательщика было несколько операций, подлежащих обложению по одному коду, результаты по ним суммируются.
В 7 разделе последовательно по 4 графам отражаются:
- код необлагаемых операций;
- выручка от реализации товаров и услуг по данному коду;
- стоимость товаров и услуг, не облагаемых НДС, включаемых в себестоимость по коду;
- НДС по товарам и услугам, облагаемым налогом и включаемым в себестоимость по коду.
Показатели заполняются слева направо. В пустых знакоместах ставится прочерк.
Правильность заполнения раздела заверяется подписью налогоплательщика или налогового агента, с указанием даты подписания декларации.
Коды, по которым отражаются необлагаемые операции, в декларации
Коды необлагаемых операций для отражения в декларации по НДС разделены по 5 разделам. Каждому разделу присвоен свой код. Последние две цифры конкретизируют виды операций раздела.
|
операции |
||
|
не признаваемые объектом налогообложения |
||
|
не признаваемые реализацией |
||
|
приватизация государственных и муниципальных компаний |
||
|
продажа земельных участков (долей) |
||
|
продажа товаров за рубеж |
||
|
выполнение работ (услуг) за рубежом |
||
|
не подлежащие налогообложению |
||
|
предоставление в аренду помещений иностранным гражданам и компаниям |
||
|
продажа мед. товаров по перечню |
||
|
предоставление мед. услуг |
||
|
архивные услуги |
||
|
перевозка пассажиров (кроме такси) |
||
|
ритуальные услуги |
||
|
предоставление в аренду жилых помещений |
||
|
продажа долей, паев, ценных бумаг |
||
|
гарантийное обслуживание |
||
|
банковские операции |
||
|
услуги адвокатов |
||
|
предоставление займов |
||
|
уступка прав требований |
||
|
облагаемые по налоговой ставке 0% |
||
|
продажа товаров в таможенном режиме |
||
|
осуществляемые налоговыми агентами |
||
|
продажа товаров (работ, услуг) иностранных лиц |
||
|
аренда государственного и муниципального имущества |
||
|
по объектам недвижимости |
||
|
недвижимость для собственного потребления |
С какими данными в бухгалтерском учете можем сравнить данные, отраженные в 7 разделе
Соответствие данных бухучета с 7 разделом Декларации по НДС:
2 графа - кредит 90 счета в части выручки от необлагаемых операций;
3 графа - дебет 20, 23, 40, 41, 44 счетов в части формирования себестоимости необлагаемых операций (включаются только использованные необлагаемые товары, работы услуги);
4 графа - кредит 19 счета в корреспонденции со счетами 01, 04, 10, 20, 23, 26, 29, 44 при включении входного НДС в стоимость материальных и нематериальных активов, работ, услуг, используемых для необлагаемых операций.
Выделить суммы, учитываемые в 7 разделе, можно организовав аналитический учет облагаемых и необлагаемых операций на соответствующих счетах.
Налоговые последствия при незаполнении 7 раздела
Неверное отражение необлагаемых операций в 7 разделе Декларации не несет никакой ответственности для налогоплательщиков, так как эти сведения не влияют на сумму налога. Но отсутствие раздельного учета ведет к запрету на вычет входного НДС или на его включение в расходы при расчете налога на прибыль.
Вычет налога или его включение в расходы по налогу на прибыль без ведения раздельного учета приведет к занижению базы по налогам. Это грубое нарушение правил учета объектов налогообложения. Штраф: 20% заниженного налога, не меньше 40 тыс. руб.
Исключение сделано для налогоплательщиков, у которых расходы по необлагаемым операциям меньше 5% совокупных расходов. Они могут вычесть весь входной НДС.
Также с 2016 года предусмотрена ответственность налоговых агентов за недостоверные сведения в отчетах. За каждый документ с неверными сведениями штраф составляет 500 руб.
Заключение
Операции, не подпадающие под обложение НДС, отражаются в 7 разделе Декларации по НДС. Перечень необлагаемых операций является закрытым, операциям присваиваются коды в зависимости от раздела, к которому они относятся. Облагаемые и необлагаемые операции должны учитываться налогоплательщиками раздельно. Отсутствие раздельного учета и неверное отражение операций в 7 разделе декларации могут привести к штрафам со стороны налоговых органов.
Все коды операций по НДС в 2019 году с расшифровкой смотрите в таблице. Их используют при заполнении раздела 7 декларации, книги покупок и книги продаж. Коды операций по НДС в 2019 году с расшифровкой
Перечислим коды операций для книги покупок. В 2019 году действует перечень кодов из приложения к приказу ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136. Коды нужны, когда компания регистрирует счета-фактуры в книге покупок. В таблице все коды, кроме 32, - он относится только к особой экономической зоне в Калининградской области.
Коды вида операций с расшифровкой для книги покупок
| Ситуация | Обозначение |
| Покупатель приобрел товары, работы или услуги. | 01 |
| Покупатель приобрел товары, работы или услуги через комиссионера, агента, который действует от своего имени (экспедитора). | 01 |
| Продавец получил от покупателя на общей системе возвращенные товары, которые тот принял на учет. Покупатель выставил на эти товары счет-фактуру. | 01 |
| Продавец получил от покупателя на общей системе всю партию возвращенных товаров, которые тот не принял на учет. Продавец регистрирует в книге покупок собственный счет-фактуру на отгрузку этих товаров. | 01 |
| Продавец составил единый корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость отгрузок. | 01 |
| Покупатель получил корректировочный счет-фактуру или единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец увеличил стоимость отгрузок. | 01 |
| Компания заявила вычет со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления. | 01 |
| Компания получила имущество от участника в качестве взноса в уставный капитал. | 01 |
| Покупатель перечислил продавцу предоплату. | 02 |
| Покупатель перечислил предоплату через комиссионера или агента, который приобретает товары от своего имени. | 02 |
| Компания заявила к вычету НДС, который уплатила в качестве налогового агента. | 06 |
| Компания приобрела работы подрядчиков по капитальному строительству, модернизации, реконструкции недвижимости. Или компания заявляет вычет по материалам, оборудованию, работам подрядчиков на основании сводного счета-фактуры застройщика. | 13 |
| Продавец получил от покупателя на спецрежиме возвращенные товары. Если покупатель вернул часть товаров, продавец составляет корректировочный счет-фактуру. Если покупатель вернул всю партию товаров, то продавец заявляет вычет на основании счета-фактуры, который он ранее составил на отгрузку. | 16 |
| Продавец получил от покупателя-физлица возвращенные товары. | 17 |
| Продавец выставил покупателю корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость товаров: - в связи с уменьшением цены (тарифа); - в связи с недопоставкой; - если покупатель на общей системе вернул часть товаров, не принятых на учет. |
18 |
| Компания ввезла товары из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии (Евразийский экономический союз). | 19 |
| Компания ввезла товары из стран, которые не относятся к Евразийскому экономическому союзу. | 20 |
| Продавец заявил вычет НДС, который он ранее начислил с аванса: - на дату отгрузки; - если вернул аванс покупателю. |
22 |
| Компания заявила вычет по командировочным или представительским расходам на основании БСО. | 23 |
| Экспортер начислил налог с неподтвержденного экспорта. Затем подтвердил ставку 0 процентов и заявил вычет уплаченного налога. | 24 |
| Компания реализовала товары на экспорт и восстановила по ним входной налог. Затем подтвердила ставку 0 процентов и заявила вычет. | 25 |
| Продавец на дату отгрузки заявил вычет с авансов, которые поступили от покупателей на спецрежиме или физлиц. В книге покупок бухгалтер регистрирует счет-фактуру или первичку на аванс со сводными данными за месяц или квартал. | 26 |
| Продавец составил корректировочный счет-фактуру или первичку на уменьшение тарифов для покупателей на спецрежиме или физлиц со сводными данными за месяц или квартал. | 26 |
| Комиссионер приобрел товары, работы или услуги у разных продавцов, получил несколько счетов-фактур на одну дату и выставил комитенту сводный счет-фактуру. Комитент принял НДС к вычету на основании этого счета-фактуры.
Код 27 также указывает принципал, который получил сводный счет-фактуру агента, действующего от своего имени. |
27 |
| Комиссионер получил от продавцов несколько авансовых счетов-фактур на одну дату и выставил комитенту сводный счет-фактуру на предоплату. Комитент заявил вычет на основании этого счета-фактуры. | 28 |
| Цифру 28 также указывает принципал, если получил сводный счет-фактуру на аванс от агента, который действует от своего имени. |
Коды операций по НДС с расшифровкой для книги продаж
| Ситуация | Обозначение |
|---|---|
| Продавец отгрузил товары, реализовал работы или услуги. | 1 |
| Компания передает товары, выполняет работы, услуги для собственных нужд. | 1 |
| Компания выполняет строительно-монтажные работы для собственного потребления. | 1 |
| Продавец получил суммы, связанные с оплатой товаров, работ или услуг. Например, проценты или дисконт по векселям, которые передал покупатель, если они больше процентов по ключевой ставке. | 1 |
| Продавец считает налог с межценовой разницы, если: - реализовал имущество, которое учитывал с НДС; - продал сельхозпродукцию и продукты ее переработки, которые ранее купил у физлиц; - купил у физлиц автомобили для перепродажи, а затем реализовал их. | 1 |
| Компания восстановила налог со стоимости имущества, которое передала в уставный капитал другой организации. | 1 |
| Компания реализовала товары на экспорт. | 1 |
| Продавец реализовал товары, работы или услуги через комиссионера или агента, который действует от своего имени. | 1 |
| Покупатель на общей системе вернул продавцу товары, принятые на учет. На стоимость товаров покупатель выставил счет-фактуру | 1 |
| Покупатель получил единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец уменьшил стоимость отгрузок. | 1 |
| Продавец составил корректировочный счет-фактуру или единый корректировочный счет-фактуру, в котором увеличил стоимость отгрузок. | 1 |
| Продавец получил аванс от покупателя. | 2 |
| Продавец получил предоплату через комиссионера или агента, который действует от своего имени. | 2 |
| Компания рассчитала НДС как налоговый агент, если перечислила оплату: - при покупке товаров, работ или услуг в РФ у иностранного продавца; - за аренду государственного или муниципального имущества или при его покупке. | 6 |
| Компания как посредник приобрела товары, работы или услуги в РФ у иностранного контрагента и удержала НДС в качестве налогового агента. | 6 |
| Компания безвозмездно реализует товары, работы или услуги. | 10 |
| Подрядчик ведет капитальное строительство, модернизацию или реконструкцию недвижимости. | 13 |
| Компания передала имущественные права по договору цессии. Например, если поставщик продал задолженность покупателя по оплате товаров (п. 1-4 ст.155 НК РФ). | 14 |
| Комиссионер выставил покупателю один счет-фактуру на товары комитента и собственные товары. В книге продаж комиссионер приводит налог только со стоимости собственных товаров. Цифру 15 ставит также агент, который действует от своего имени, если он включил в счет-фактуру свои товары и товары принципала. | 15 |
| Покупатель получил корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены (тарифа). | 18 |
| Компания восстановила налог. Например, если покупатель получил товары и восстановил НДС, который ранее принял к вычету с аванса. Цифру 21 ставить не нужно, если компания: | 21 |
| - передала имущество в уставный капитал - обозначают «01»; | |
| - получила корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены (тарифа) - обозначают «18». | |
| Продавец реализовал товары, работы, услуги покупателям на спецрежиме или физлицам. Бухгалтер выписал счет-фактуру или первичку со сводными данными за месяц или квартал. | 26 |
| Продавец получил аванс от покупателей на спецрежиме или физлиц. Бухгалтер выписал счет-фактуру или первичку на аванс со сводными данными за месяц или квартал. | 26 |
| Комиссионер реализовал товары комитента, выставил покупателям несколько счетов-фактур на одну дату и зарегистрировал их в журнале учета. Комитент выставил комиссионеру на эти отгрузки один сводный счет-фактуру. Цифру 27 также использует принципал, если выставил сводный счет-фактуру агенту, который действует от своего имени. | 27 |
| Комиссионер получил предоплату от покупателей, выписал несколько авансовых счетов-фактур на одну дату и зарегистрировал в журнале учета. Комитент выставил комиссионеру на эти авансы один сводный счет-фактуру. Цифру 28 также использует принципал, если выставил сводный счет-фактуру на аванс агенту, который действует от своего имени. | 28 |
| Компания самостоятельно корректирует налоговую базу, если цена сделки с взаимозависимым контрагентом не соответствует рыночной (п. 6 ст. 105.3 НК РФ). | 29 |
Какие коды операций можно ставить в книге продаж (покупок) и журнале учета счетов-фактур
| Код | Книга покупок | Книга продаж | Часть 1 журнала учета счетов-фактур | Часть 2 журнала учета счетов-фактур |
|---|---|---|---|---|
| 1 | + | + | + | + |
| 2 | + | + | + | + |
| 6 | + | + | – | – |
| 10 | – | + | – | – |
| 13 | + | + | + | + |
| 14 | – | + | – | – |
| 15 | + | + | + | + |
| 16 | + | – | – | – |
| 17 | + | – | – | – |
| 18 | + | + | + | + |
| 19 | + | – | + | + |
| 20 | + | – | + | + |
| 21 | – | + | – | – |
| 22 | + | – | – | – |
| 23 | + | – | – | – |
| 24 | + | – | – | – |
| 25 | + | – | – | – |
| 26 | + | + | – | – |
| 27 | + | + | + | + |
| 28 | + | + | + | + |
| 29 | – | + | + | + |
| 30 | – | + | + | + |
| 31 | – | + | – | – |
| 32 | + | – | – | – |
Коды операций в декларации по НДС
В некоторых разделах декларации по НДС есть графы c названием «Код операции». Это такие разделы, как:
- раздел 2 – заполняется налоговыми агентами;
- разделы 4-6 – заполняются организациями и ИП, у которых были экспортные операции;
- раздел 7 – заполняется организациями и ИП по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), операциям, не признаваемым объектом налогообложения, операциям по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, а также по суммам оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев.
Как видим, с определенными кодами в декларации отражаются не обычные операции по реализации товаров на территории РФ, а «особенные» НДС-операции.
Все коды операций по НДС приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).
Если в декларации не заполнить необходимые коды, то декларация не пройдет форматно-логический контроль и не будет принята налоговым органом.
Тем не менее поставщик вправе заявить вычет со стоимости возвращенных товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ). Для этого в книге покупок можно зарегистрировать счет-фактуру, который поставщик ранее выписал на отгрузку. Учет у покупателя. Поскольку покупатель отказался от партии товаров, он не заявляет вычет налога. Отгрузочный счет-фактуру поставщика покупатель не регистрирует в книге покупок. Покупатели на упрощенке и вмененке не платят НДС. Поэтому покупатель не будет выставлять счета-фактуры независимо от того, принял ли он товары на учет. В этом случае, увидев в разделе 8 декларации поставщика код операции 16, налоговые органы поймут, почему не могут найти счёт-фактуру на вычет ни в книге продаж продавца (в разделе 9 декларации по НДС), ни в декларации по НДС у покупателя.
Оформление счета-фактуры при возврате товаров
Вас возврата партии товара).Частичный возврат Еще одна из возможных ситуаций – при приемке товара Вы обнаружили, что часть продукции некачественная, а часть соответствует необходимым требованиям. Тогда Вам необходимо учесть некачественный товар по счету 02 (внебаланс). Выставление счета на возврат от Вас не требуется. Корректировкой поставки в данном случае занимается поставщик:
- Продавец отгружает продукцию, сопровождая данную операцию счетом-фактурой.
Регистрация документа осуществляется в книге продаж.
При последующей проверке было выявлено, что вся партия инвентаря не соответствует внутренним требованиям качества АО «Остров». На основании проверки ОТК «Острова» был составлен акт несоответствия. «Остров» вернул партию садового инвентаря «Фиалке», оформив счет возврата, в котором было указано:
- Строка «Покупатель» - АО «Остров»;
- Строка «Продавец» - ООО «Фиалка»;
- Общая стоимость товара – 412.800 руб.;
- НДС – 62.969 руб.
На основании полученного счета «Фиалка» отразила операцию по вычету НДС. Возвращаем неучтенную продукцию Довольно часто брак или недопоставка по количеству обнаруживается покупателем на этапе приемка товара.
Если Вы закупили продукции и выявили то или иное несоответствие сразу, до момента принятия товара к учету, то оформлять счет на возврат Вы не должны.
Заполняем счет-фактуру на возврат товара поставщику
Внимание
Обобщенную схему действий спецрежимника при возврате товара рассмотрим в виде примеров. Пример №2. В сентябре 2016 АО «Магнат» отгрузил ИП Сергееву партию краски для выполнения строительно-отделочных работ. Стоимость поставки – 852.300 руб., НДС 130.012 руб. При приемке товара Сергиенко выявил, что часть партии (300.740 руб., НДС 45.876 руб.) не соответствует палитре заказанных ранее цветов.
Эту часть Сергиенко вернул «Магнату». Действия «Магната» и ИП Сергиенко выглядят поэтапно следующим образом:
- «Магнат» отгрузил партию краски, выдал Сергиенко счет-фактуру на сумму 852.300 руб., НДС 130.012 руб. Счет зарегистрирован в книге продаж «Магната».
- При приемке краски Сергеев выявил несоответствие, часть товара принял, а часть вернул «Магнату».
Счет-фактура на возврат товара. 4 примера и учет
- Все коды видов операций: инструкция по применению
- Новые коды операций по ндс
- Счет-фактура на возврат товара. 4 примера и учет
- Новые коды по ндс в 2016
- Ндс-документы при возврате товаров
Заполняем счет-фактуру на возврат товара поставщику Для этого он регистрирует в книге продаж наиболее ранний из полученных документов – первичный документ об уменьшении стоимости приобретённых (полученных) товаров (например, акт о несоответствии товаров) или корректировочный счёт-фактуру24.При регистрации корректировочного счёта-фактуры указывают код операции 18.А для регистрации первичного документа специального кода нет.Поэтому при восстановлении НДС на основании акта (или другого первичного документа) в книге продаж можно указать код операции 21 «Операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в … пункте 3 статьи 170 НК РФ»25.
Новые коды операций по ндс
Для этого данный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок. Рассмотрим ситуацию, когда покупатель выявляет бракованную продукцию сразу при приемке товаров и, соответственно, не учитывает товары на счете 41. Некачественные товары покупатель отражает за балансом на счете 002.
В отличие от предыдущей ситуации он не должен выставлять поставщику счет-фактуру. Наоборот, поставщик должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру (см. схему 2). Учет у поставщика. Составьте корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 7 апреля 2015 г.
№ 03-07-09/19392). В нем уменьшите стоимость отгрузки в связи с тем, что покупатель вернул часть товаров. В строке 2 корректировочного счета-фактуры укажите наименование поставщика. В строке 3 - наименование компании-покупателя. На основании корректировочного счета-фактуры вы заявите вычет НДС со стоимости возвращенных товаров.
Новые коды по ндс в 2016
Составление/получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав 18 Ввоз товаров на территорию РФ/территории, находящиеся под юрисдикцией РФ, с территории государств ЕАЭС 19 Ввоз товаров на территорию РФ/территории, находящиеся под юрисдикцией РФ, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления/переработки для внутреннего потребления/временного ввоза и переработки вне таможенной территории 20 - операции по восстановлению сумм НДС, указанные в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170 (за исключением подп. 1 и 4 п. 3 ст. 170), ст. 171.1 НК РФ;- операции, облагаемые по ставке 0% 21 - операции по возврату предоплаты в случае изменения условий договора/расторжения договора;- операции, перечисленные в п. 6 ст.
Инфо
Регистрация документа осуществляется в книге продаж. Вы отражаете поступивший документ в книге покупок.
- Вы принимаете товар к учету, отражая его по Дт 41.
- ОТК выявляет факт несоответствия товара внутренним требованиям организации, оформляя соответствующий акт.
- Вы оформляете счет-фактуру на возврат. В строке 2 Вам необходимо указать наименование Вашей организации, в строке 6 – название фирмы, у которой Вы закупили товар.
Выданный документ Вы отражаете в книге продаж, поставщик – в книге покупок.
Код в счет фактуре при возврате поставщику
Все коды видов операций: инструкция по применению Важно При этом указывают код операции 26 «Составление первичных учётных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС… »39. Если поставщик выставил в адрес «спецрежимника» счёт-фактуру на отгруженные товары, то при возврате части партии товара он должен выписать ему корректировочный счёт-фактуру в течение пяти дней со дня подписания сторонами документа, подтверждающего факт согласия (уведомления) покупателя об уменьшении стоимости (в т. ч. Новые коды операций по ндс А при возврате всей неучтенной партии порядок будет другим: покупатель счета-фактуры по этой операции не регистрирует (см.
схему 3). Учет у поставщика. Корректировочный счет-фактуру оформлять не нужно. В нем компания уменьшает стоимость отгруженных товаров. А в данной ситуации отгрузка аннулируется.
Код в счет-фактуре при возврате поставщику
Нужно ли «Соколу» оформлять счет-фактуру на возврат? Ответ: Нет, так как данная ситуация является не возвратом, а фактом обратной реализации, счет на возврат «Соколу» оформлять не нужно. «Сокол» вернул сувениры по предварительной договоренности, а не в связи с несоответствием качеству или количеству. Поэтому «Орлом» будет получен счет-фактура обратной реализации. Вопрос: 18.10.16 ООО «Магнум» получил от покупателя возврат части товара на сумму 704.520 руб., НДС 107.469 руб., о чем был оформлен корректировочный счет-фактура.
В какие сроки «Магнум» имеет право на возврат НДС в сумму 107.469 руб.? Ответ: Закон предусматривает, что при корректировке НДС в связи с возвратом, «Магнум» имеет право оформить вычет не позже года с момента возврата, то есть до 18.10.17. Вопрос: «Атлас» поставил товары согласно заключенному договору. В связи с несоответствием качеству часть товара возвращена «Атласу».
О форме книги покупок в 2018-2019 году и порядке ее заполнения мы рассказывали в нашей . При этом указывали, что в графе 2 книги покупок по каждому счету-фактуре указывается код вида операции. Перечень этих кодов утвержден Приказом ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ . Приведем ниже коды операций в книге покупок 2018 и поясним, что они означают. Напомним также, что если в счете-фактуре отражено несколько операций, то в графе 2 указываются одновременно несколько соответствующих им кодов, которые разделяются точкой с запятой («;») (пп. «д» п. 6 Правил ведения книги покупок , утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).
Код вида операции 01 в книге покупок
Код 01 - наиболее типичный для книги покупок. Этот основной код означает приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, в т.ч. через посредника.
Этот же код указывается при получении единого корректировочного счета-фактуры.
Код операции 02 в книге покупок
Код операции 02 в книге покупок указывается при регистрации счета-фактуры на оплату, частичную оплату, перечисленную в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Код вида операции 03 в книге покупок
Код 03 раньше использовался при возврате покупателем товаров продавцу или получении продавцом возвращенных покупателем товаров (Приказ ФНС от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@). Однако уже с 01.07.2016 код 03 не применяется (п. 2 Приказа ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).
Код вида операции 16 в книге покупок
Код операции 16 в книге покупок отражается при получении продавцом товаров, возвращенных покупателями-организациями, которые либо не являются плательщиками НДС либо освобождены от исполнения обязанностей плательщика. Этот же код нужно показать при принятии к вычету сумм НДС, начисленных ранее с предоплаты, в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата аванса покупателю.
Код вида операции 17 в книге покупок
Код 17 указывается при получении продавцом товаров, возвращенных физлицами. Такой же код приводится, если принимается к вычету НДС, начисленный ранее с предоплаты, при изменении условий либо расторжении договора и возврате аванса покупателю-физлицу.
Код вида операции 18 в книге покупок
При составлении продавцом корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости отгруженных им ранее товаров (работ, услуг) нужно указать код операции 18 в книге покупок. Такое возможно в случае последующего уточнения цен (тарифов) или уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг).
Код вида операции 19 в книге покупок
Код 19 указывается при ввозе товаров в РФ из стран ЕАЭС.
Книга покупок: код вида операции 20
Код вида операции 20 в книге покупок показывается при ввозе товаров в РФ из любых стран, за исключением импорта из стран ЕАЭС.
Код вида операции 21 в книге покупок - может ли использоваться?
Код 21 применяется в отдельных случаях восстановления НДС (например, при дальнейшем использовании товаров, ОС и НМА в не облагаемых НДС операциях). А потому используется не в книге покупок, а исключительно в книге продаж.
Книга покупок: код операции 22
Код операции 22 в книге покупок 2018 указывается, когда НДС, ранее исчисленный к уплате с полученного аванса, принимается к вычету при возврате такого аванса при расторжении договора или изменении его условий. Также код вида операции 22 в книге покупок указывается при вычете авансового НДС в момент отгрузки, в счет которой такой аванс ранее был получен.
Код вида операции 24 в книге покупок
Код 24 в книге покупок указывается при принятии к вычету НДС по операциям, предусмотренным абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ и п. 10 ст. 171 НК РФ . К примеру, когда по истечении 180 календарных дней налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию документы, обосновывающие применение ставки НДС 0% по экспорту, и потому принимает к вычету налог, начисленный ранее с реализации.
Код операции 25 в книге покупок
Код 25 используется в книге покупок при регистрации счетов-фактур на сумму налога, ранее восстановленную при совершении операций, облагаемых по ставке НДС 0%, а также в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 172 НК РФ (НДС с предоплаты товаров, работ или услуг, для которых длительность производственного цикла изготовления составляет свыше 6 месяцев).
