Порядок расчета начисления пособия по временной нетрудоспособности. Порядок начисления пособий по временной нетрудоспособности работникам. В средний заработок не включаются
Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица.
Исчисление пособия означает расчет суммы пособия по временной нетрудоспособности, полагающейся к выплате застрахованному лицу. Для этого необходимо осуществить ряд последовательных действий (этапов), которые могут быть представлены следующим образом.
1. Определяется расчетный период, каковыми являются последние 12 календарных месяцев (365 календарных дней), предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности (В последнее время вносится предложение об увеличении расчетного периода до 24 календарных месяцев (730 календарных дней). Его принятие в целом может негативно сказаться на уровне обеспечения многих застрахованных лиц данным пособием, так как величина среднего заработка прошедшего года всегда ниже заработка года последующего в силу инфляции и пр.).
2. Рассчитывается средний дневной заработок. Для этого берутся суммы заработка за расчетный период и делятся на число календарных дней, приходящихся на данный период (Для исчисления суммы пособия всегда учитываются календарные дни, приходящиеся на период исчисления среднего дневного заработка и на период времени нетрудоспособности, поэтому режим учета рабочего времени (по дням, по часам или суммированный) значения не имеет).
3. Выясняется размер пособия застрахованного лица в процентах, который зависит от длительности его страхового стажа - 100 %, 80 %, 60 %.
4. Определяется сумма дневного пособия застрахованного лица. Для этого исчисленный его средний дневной заработок умножается на размер пособия в процентах.
5. Проводится сравнение суммы дневного пособия застрахованного лица с максимальной величиной пособия, установленной на день расчета пособия.
6. Подсчитывается сумма пособия, подлежащая выплате застрахованному лицу. С этой целью сумма дневного пособия застрахованного лица умножается на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности.
Отметим некоторые особенности, возникающие при исчислении пособия по временной нетрудоспособности.
1-й этап. В жизни застрахованного лица бывают ситуации, когда оно не работало. Поэтому законодатель предусмотрел исключение из расчетного периода таких нерабочих дней, а также начисленные за эти периоды суммы заработка (трудового дохода). Такими периодами могут быть:
а) период сохранения за работником среднего заработка в соответствии с законодательством РФ (Например, Трудовой кодекс РФ предусматривает случаи сохранения за работником среднего заработка, например, период ежегодного оплачиваемого отпуска, дополнительного отпуска сотрудникам, которые совмещают работу с обучением в высших учебных заведениях или на курсах повышения квалификации с отрывом от производства, период служебной командировки) (за исключением случая наступления временной нетрудоспособности у беременных женщин или предоставлении им отпуска по беременности и родам в период выполнения ими более легкой работы с сохранением среднего заработка по прежнему месту работы - в средний заработок для исчисления пособия включается средний заработок, сохраняемый на время перевода на такую работу);
б) период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
в) период простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
г) период, в течение которого работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
д) дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами;
е) другие периоды, когда работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ;
ж) период, в течение которого работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством РФ.
Таким образом, если в расчетном периоде встречаются какие-либо указанные выше периоды, они вычитаются из 365 календарных дней. При этом расчетный период определяется отдельно по каждому социальному страховому случаю застрахованного лица.
Бывает так, что у застрахованного лица по разным причинам в расчетном периоде не было зарплата или весь расчетный период состоял из времени, которое исключается из расчета. В таких случаях средний заработок определяется исходя из суммы заработка, полученного в месяце наступления временной нетрудоспособности.
2-й этап. При расчете среднего дневного заработка необходимо соблюдать главное условие включения тех или иных выплат застрахованному лицу в этот расчет среднего дневного заработка для выплаты пособия по временной нетрудоспособности является начисление на них страховых взносов в части, зачисляемой в ФСС РФ. При этом выплаты и вознаграждения работнику облагаются взносами вне зависимости от того, выплачиваются они денежными средствами или в натуральной форме. Сюда входят и все виды премий, а не только те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда в организации, коллективным (трудовым) договором или внутренним локальным актом (например, Положением о премировании).
Если на какие-либо выплаты страховые взносы не начисляются, то такие выплаты в расчет среднего заработка не включаются (Виды выплат и вознаграждений работникам, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ изложены в Федеральном законе от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»).
3-й этап. Для определения размера пособия по временной нетрудоспособности в процентах применяется страховой стаж, в отдельных случаях (когда работнику выгодно - непрерывный трудовой стаж). Продолжительность страхового стажа и размеры пособия по временной нетрудоспособности, которые зависят от него, приведена в таблице. (См. предыдущие темы, а также Приказ Минздравсоцразвития РФ от 06.02.2007 г. № 91 «Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам»).
Таблица: Размер пособия по временной нетрудоспособности в зависимости от продолжительности страхового стажа
| Причина наступления нетрудоспособности | Размер пособия в % от среднего заработка |
| 1. Заболевание, травма, карантин, протезирование по медицинским показаниям, долечивание в санаторно-курортных учреждениях непосредственно после стационарного лечения: | |
| 2. Необходимость ухода за больным ребенком при амбулаторном лечении: | |
| а) за первые 10 календарных дней: | |
| - работникам, имеющим страховой стаж 8 лет и более | |
| - работникам, имеющим страховой стаж от 5 до 8 лет | |
| - работникам, имеющим страховой стаж до 5 лет | |
| б) за последующие дни ухода за ребенком | |
| 3. Необходимость ухода при стационарном лечении ребенка: | |
| - работникам, имеющим страховой стаж 8 лет и более | |
| - работникам, имеющим страховой стаж от 5 до 8 лет | |
| - работникам, имеющим страховой стаж до 5 лет | |
| 4. Необходимость ухода за больным членом семьи при его амбулаторном лечении (за исключением ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет): | |
| - работникам, имеющим страховой стаж 8 лет и более | |
| - работникам, имеющим страховой стаж от 5 до 8 лет | |
| - работникам, имеющим страховой стаж до 5 лет | |
| 5. Заболевание или травма, наступившие в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой работник подлежал обязательному социальному страхованию |
При наличии у застрахованного лица к началу наступления временной нетрудоспособности страхового стажа менее шести месяцев, пособие выплачивается ему в размере одного МРОТ за полный календарный месяц. В районах и местностях, в которых установлено применение районных коэффициентов к заработной плате, МРОТ увеличивается на эти коэффициенты.
4-й этап. Для определения суммы дневного пособия берется исчисленный средний дневной заработок, который умножается на соответствующий размер - на 1,0; 0,8; 0,6 (т.е. 100, 80, 60 %). При этом средний дневной заработок, из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности (по беременности и родам), не может превышать средний дневной заработок, который определяют делением предельной величины базы для начисления страховых взносов на 365 календарных дней.
5-й этап. Полученная из выше произведенного расчета сумма дневного пособия подлежит сравнению с максимальным размером среднедневного пособия. Если средний дневной заработок работника не превышает максимальный его размер, то расчет суммы пособия производится исходя из среднего дневного заработка работника. В противном случае для расчета суммы пособия берется максимальный размер среднедневного пособия. С 2010 г. максимальный размер среднедневного пособия рассчитывается путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов на 365 календарных дней. Такой максимальный размер базы для начисления страховых взносов в 2010 г. составляет 415000 руб., что значит нужно 415 000 руб. разделить на 365 календарных дней. Таким образом, максимальный размер среднедневного пособия в 2010 г. составляет 1 136,99 руб. (415 000 руб. : 365 к. дн.). При этом учитывается индивидуальный размер пособия застрахованного лица в процентах.
С 1 января 2011 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов будет ежегодно индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ. Размер индексации должно определять Правительство РФ. Соответственно, максимальный размер среднедневного пособия также ежегодно будет меняться (В тех случаях, если застрахованное лицо работает у нескольких работодателей, то максимальный размер среднедневного пособия по временной нетрудоспособности исчисляется по каждому месту работы).
Если фактический среднедневной заработок застрахованного лица равен или превышает максимальный размер, то пособие рассчитывается и выплачивается в сумме, исчисленной исходя из максимального размера среднедневного пособия (В последние годы в организациях работникам выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности в размере, исчисленном исходя из их фактического среднего заработка, даже если этот размер превышает установленный максимальный предел. Если такой порядок оплаты пособия по временной нетрудоспособности закреплен в индивидуальном трудовом или коллективном договоре, то затраты организации на доплату пособия сверх максимального размера, установленного законодательством, могут быть учтены в целях налогообложения как расходы на оплату труда).
6-й этап. Сумма пособия временной нетрудоспособности, подлежащая оплате, определяется путем умножения дневного пособия на количество дней временной нетрудоспособности застрахованного лица.
Если страховой стаж застрахованного лица составляет менее шести месяцев, то пособие выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц одного МРОТ. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, пособие выплачивается в размере, не превышающем одного МРОТ с учетом этих коэффициентов.
В настоящее время зачастую в организации бывает временная приостановка работы (простой). Оплата данного пособия за период простоя производится в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата. Однако размер пособия, рассчитанный таким образом, не может быть выше размера пособия, которое работник получил бы по общим правилам. Согласно ст. 157 ТК РФ, время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника, а время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя. Если же простой случился по вине работника, то оплата ему не производится вовсе. Таким образом, если работник болел в период простоя, то сумму пособия необходимо рассчитывать следующим образом. Сначала рассчитывается оплата времени простоя (по правилам ст. 157 ТК РФ). Затем по общим правилам рассчитывается величина пособия по временной нетрудоспособности, приходящегося на дни простоя. Меньшая из этих двух величин дает размер пособия, подлежащего выплате застрахованному лицу (Расчет среднего заработка для оплаты времени простоя осуществляется по правилам, установленным ст. 139 ТК РФ и Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» // СЗ РФ. - 2007. - № 53. - Ст.6618).
Статьей 170 ТК РФ установлены гарантии и компенсации работникам, привлекаемым к исполнению государственных или общественных обязанностей. В этих случаях работодатель обязан освобождать работника от работы с сохранением за ним места работы (должности) на время исполнения таких обязанностей (если в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами эти обязанности должны исполняться в рабочее время).
Если работник заболел в период исполнения таких обязанностей, например в период исполнения обязанностей присяжного заседателя, то пособие по временной нетрудоспособности ему не оплачивается.
Не оплачивается пособие и за период болезни во время отпуска за свой счет, по уходу за ребенком или учебного отпуска. Если же работник заболел или получил травму в период нахождения в ежегодном оплачиваемом отпуске, то пособие по временной нетрудоспособности ему выплачивается в общем порядке. При этом отпуск продлевается на количество календарных дней нетрудоспособности, подтвержденное листком нетрудоспособности (См. ст. 124 ТК РФ, Письмо ФСС РФ от 05.06.2007 г. № 02-13/07-4830).
Как правило, начало отпуска определяется составленным до начала очередного года графиком отпусков, а документы на расчет отпускных оформляются за одну-две недели до начала отпуска. Однако работник может заболеть и до начала своего отпуска. В таком случае пособие по нетрудоспособности оплачивается на общих основаниях, а очередной отпуск может быть перенесен на другое время (См. ст. 124 ТК РФ). Если в период отпуска у работника заболел ребенок, то пособие не выплачивается. Данное пособие полагается только в том случае, если в отпуске заболел сам работник (См. Письмо ФСС РФ от 09.08.2007 г. № 02-13/07-7422).
Пособие по временной нетрудоспособности в период санаторно-курортного долечивания выплачивается работнику за период, когда он находится на долечивании в санаторно-курортном учреждении непосредственно после стационарного лечения. При этом выплата пособия производится только в том случае, если работник направлен на долечивание в установленном порядке (См. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 27.01.2006 г № 44 «О долечивании (реабилитации) больных в условиях санатория»). (На долечивание (реабилитацию) в специализированные санатории направляются больные после острого инфаркта миокарда, операций на сердце и магистральных сосудах, острого нарушения мозгового кровообращения, операций по поводу язвенной болезни желудка, двенадцатиперстной кишки, удаления желчного пузыря, операций по поводу панкреатита (панкреонекроза), а также после пролеченных заболеваний беременных женщин групп риска, пролеченной нестабильной стенокардии, пролеченного сахарного диабета.) Причем пособие будет оплачено работнику в том случае, если путевка на долечивание в санаторий была выдана лечебным учреждением, включенным в специальный перечень и заключившим договор по направлению больных на долечивание в санатории с региональным отделением ФСС РФ.
Пособие по временной нетрудоспособности при уходе за больным членом семьи при карантине и протезировании на законодательно определенное количество календарных дней в календарном году (См. также: Приказ Минздравсоцразвития РФ от 20.02.2008 г. № 84н).
Пособие по временной нетрудоспособности при карантине назначается, если работник контактировал с инфекционным больным или с гражданином, у которого выявлено бактерионосительство. Пособие выплачивается работнику за все время отстранения его от работы в связи с карантином. Если же карантину подлежат дети в возрасте до семи лет, посещающие дошкольные образовательные учреждения, или другие члены семьи, признанные в установленном порядке недееспособными, то пособие выплачивается одному из родителей (иному законному представителю или иному члену семьи) за весь период карантина.
В тех случаях, когда работник заключил срочный трудовой договор на срок до шести месяцев, данное пособие выплачивается ему не более чем за 75 календарных дней по этому договору.
Если же заболевание или травма наступили в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования, то пособие по временной нетрудоспособности выплачивается с того дня, с которого работник должен был приступить к работе.
Перечисленные ограничения не распространяются на случаи заболевания туберкулезом. При заболевании туберкулезом пособие выплачивается за все время нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности или установления инвалидности с ограничением способности к трудовой деятельности.
В настоящее время пособие выплачивается все календарные дни временной нетрудоспособности. При этом первые два дня нетрудоспособности оплачиваются за счет средств работодателя, а с третьего дня оплата производится за счет средств ФСС РФ (В последнее время предлагается данные дни увеличить еще на один, что представляется нецелесообразным. Большинство застрахованных лиц либо откажутся оформлять больничные листки, либо вовсе не будут обращаться за медицинской помощью).
Организация-работодатель за счет своих средств оплачивает первые два дня нетрудоспособности, которая наступила: вследствие заболевания или травмы, в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности; при осуществлении экстракорпорального оплодотворения.
С первого дня за счет ФСС РФ пособие оплачивается, если нетрудоспособность наступила в результате: необходимости осуществления ухода за больным членом семьи; карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным; осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении; долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории России, непосредственно после стационарного лечения.
Содержание
По законодательству РФ работники трудового договора подлежат социальному страхованию государством. По закону гражданин либо иностранец, застрахованный субъект, на своей работе может получать пособие по временной нетрудоспособности за тот период, когда не был способен выполнять служебно-должностные обязанности из-за собственного нездоровья или ухаживания за заболевшим в семье: застраховать и произвести ему выплату обязан работодатель.
Что такое пособие по нетрудоспособности
Как вид соцобеспечения, гарантия материальной поддержки работника при его временной неспособности работать очень важна. По своей сути это выплата предусматривает частичную компенсацию недополученного трудового дохода: сотрудник может утратить способность исполнять должностные обязанности из-за ухудшения здоровья собственного или члена семьи, требующее ухода за ним. Предоставление выплат регулируется законодательно ФЗ о пособиях по временной нетрудоспособности № 255-ФЗ, Приказом Минздравсоцразвития № 91, Трудовым кодексом РФ.
Кому выплачивается
Застрахованные по закону – это граждане РФ, иностранцы и люди без гражданства с постоянным проживанием или временным проживанием/пребыванием в России, (исключая специалистов высокой квалификации):
- сотрудничающие по трудовым договорам, включая руководителей предприятий – единственных учредителей, собственников;
- гражданские госслужащие, муниципальные служащие;
- граждане, замещающие в постоянном порядке госдолжности на уровне федерации, субъекта РФ и муниципального уровня;
- участники производственного кооператива, в котором они лично трудятся;
- служители церкви;
- виновные по суду и лишенные свободы люди, получающие оплату за труд.
По трудовому договору лицо признается работающим со времени обязательного начала работы или же допущенное к работе. Лица, занимающиеся адвокатской, нотариальной деятельностью, индивидуальные предприниматели, участники семейно-родовых общин народностей Севера и фермерско-крестьянских хозяйств страхуются обязательно, если они платят страховые взносы сами согласно закона №255-ФЗ.
Когда назначается пособие
Право на компенсационные выплаты возникает при:
- неспособности трудится при заболевании, травме, включая оперативное вмешательство по прерыванию беременности, экстракорпоральному оплодотворению;
- необходимом ухаживании за болеющим членом семьи;
- карантине самого застрахованного или недееспособного члена в семье, включая детей детских образовательных учреждений до семилетнего возраста;
- протезировании в специализированном стационаре по медицинским показаниям;
- санаторно-курортном долечивании сразу после стационарного лечения (не свыше 24 дней, за исключением туберкулеза).
Основания для выплаты пособия по временной нетрудоспособности
Федеральными нормативными актами основанием для назначения компенсации обозначен больничный лист (лист нетрудоспособности). Документ о нетрудоспособности выдается лицензированным медицинским учреждением, включая экспертную оценку временной нетрудоспособности. Выплата производится по трудовому месту, где происходило страхование работодателем. Лицам при нетрудоспособности, возникшей уже после увольнения, на протяжении 30 дней по окончании трудовых отношений, выплаты должен определить работодатель последней работы или территориальное подразделение ФСС.
Документы для назначения
Чтобы получить компенсацию, надо предоставить:
- Больничный лист, заполненный медицинским заведением по утвержденной форме и процедуре.
- С мест трудовой деятельности у иных страхователей сведения о трудовом доходе, из размеров которого начисляется социальная компенсация, и о времени временной нетрудоспособности в календарных днях, во время которых на заработную плату не было начислений взносов в ФСС. При выплате ФСС, его территориальным органом, дополнительно предоставляется подтверждение о страховом стаже.
- Если гражданин трудится не у одного страхователя, выплаты осуществляются по одному из последних рабочих мест на выбор застрахованного. В этом случае предоставляется справка от других страхователей/работодателей, что ими выплаты не производились.
Сроки обращения за пособием
Выплаты назначаются страхователем в течение 10 календарных дней после обращения застрахованного гражданина за их получением при предоставлении требуемых документов. Непосредственно получение осуществляется в ближайший после назначения зарплатный срок. При отсутствии предусмотренной справки о заработке пособие назначается по документам застрахованного гражданина и сведений страхователя.
Когда справка предоставляется, компенсация пересчитывается за все время, но не свыше, чем за 3 года до момента предоставления справки. Пособие будет назначено при обращении за ним не позднее 6 месяцев с момента восстановления трудоспособности (или определения инвалидности), окончания протезирования, ухода за больным, карантина, долечивания. Была ли уважительной причина несвоевременности обращения – это рассматривает Фонд социального страхования по конкретному утвержденному перечню.
Размер пособия по временной нетрудоспособности
Величина выплачиваемой компенсации зависит от продолжительности срока, как долго уплачивались страховые взносы гражданина – его страховой стаж. Средний заработок определяется за 2 года, последние перед возникновением временной нетрудоспособности. Среднедневной заработок не может превышать уровень предельного размера базы для начисления взносов в ФСС, установленной законодательно на момент страхового случая. В 2019 году максимальная среднедневная величина – 1901,37 рубля.
Формула расчета
Размер выплат следует рассчитывать так: дневное пособие перемножается на календарные дни (их количество), на которые был оформлен больничный лист. При болезни, травме, протезировании по показаниям, карантине, долечивании размер установлен от страхового стажа:
- 100% среднего заработка при стаже 8 лет и более;
- 80% – 5-8 лет стажа;
- 60% – до 5 лет стажа.
Пособие определяется в объеме 60% среднего заработка при болезни, травме, произошедших на протяжении 30 календарных дней после прекращения трудовых отношений, подлежащих социальному страхованию. При травмах на производстве пособие составляет 100% без учета стажа. При ухаживании за амбулаторным больным в семье, кроме детей до 15 лет, социальная компенсация назначается от стажа страхования, а при ухаживании за больным ребенком она составляет:
- при лечении амбулаторно – первые 10 календарных дней оплачиваются от продолжительности страхового стажа, а следующие – 50% среднего заработка;
- при лечении стационарно – считается от продолжительности страхового стажа.
Страховой стаж для пособия
Для расчета стажа страхования включается время трудового договора, гражданской государственной службы, муниципальной службы и прочей деятельности, когда лицо обязательно подлежало социальному страхованию на вероятность наступления временной нетрудоспособности, а также в связи с материнством. Наравне с этим в стаж входит время военной службы. Стаж страхования вычисляется в календарном порядке.
Расчет пособия по МРОТ
При стаже страхования гражданина меньше 6 месяцев размер ограничен минимальным размером оплаты труда, установленного законодательно, а в областях, где установлено применение к зарплате районного коэффициента, МРОТ применяется с таким коэффициентом. Если в расчетном периоде у гражданина не было трудового дохода или он был ниже МРОТ, тогда средний заработок приравнивается к минимальному размеру, умноженному на районный коэффициент.
Выплата пособия по временной нетрудоспособности
Средства гражданин получает от страхователя/работодателя в порядке, который установлен на предприятии для выплаты зарплаты. Если выплаты осуществляются Фондом социального страхования, который назначил пособие по временной нетрудоспособности, оно может выдаваться через почтовое отделение федеральной связи, банковскую организацию по заявлению застрахованного получателя.
Кто выплачивает
По общей процедуре компенсация выплачивается по трудовому месту работника. За выплатой непосредственно Фондом СС могут обратиться:
- граждане при утрате трудоспособности спустя месяц после увольнения;
- самозанятые лица (ИП, нотариусы, адвокаты, участники семейно-родовых общин Севера и фермерско-крестьянских хозяйств, лица с частной практикой) с добровольными взносами в ФСС;
- работники в случаях невозможности получения средств от работодателя (прекращение деятельности, процедура банкротства предприятия, неплатежеспособность, уклонение от выплат).
Сроки выплаты
Для пособий нет отдельного срока, они выплачиваются в ближайшую заработную плату. Суммы, которые были излишне выплачены застрахованному, не взыскиваются, за исключением ошибки в подсчете и недобросовестных действий получателя (неверные сведения). Удержание ограничивается 20 процентами от пособия или заработной платы, при их прекращении оставшаяся задолженность подлежит взысканию через суд.
Видео: Расчет начисления пособия по временной нетрудоспособности
Нашли в тексте ошибку? Выделите её, нажмите Ctrl + Enter и мы всё исправим!Порядок расчета размера пособия и сроки его назначения и выплаты установлен в ст. 14 Закона № 255-ФЗ, индивидуальности порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности.
Пособия по временной нетрудоспособности исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе за время работы у других страхователей (ст.14 п. 1 255-ФЗ).
В доход включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при определении налоговой базы по единому соц.налогу, зачисляемому в ФСС. К указанным выплатам относятся:
1) зарплата, начисленная работникам по тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время;
2) зарплата, начисленная работникам за выполненную работу по сдельным расценкам;
3) зарплата, начисленная работникам за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;
4) зарплата, выданная в неденежной форме;
5) денежное содержание (вознаграждение), начисленное за отработанное время лицам, замещающим должности государственной гражданской службы и государственные должности РФ;
6) начисленный в редакциях СМИ и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе данных редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (ценам) авторского (постановочного) вознаграждения;
7) зарплата, начисленная педагогам учреждений начального и среднего профессионального образования за часы преподавательской работы сверх уменьшенной годовой учебной нагрузки;
8) надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, квалификационный разряд, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими гос. тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, выполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, руководство бригадой;
9) повышенная оплата труда, связанная с особыми условиями труда (в местностях с особыми климатическими условиями, на тяжелых работах, работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда), повышенная оплата труда за работу в ночное время, оплата работы в выходные и праздничные дни, сверхурочной работы;
10) премии и вознаграждения, включая вознаграждение по результатам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет;
11) остальные предусмотренные системой оплаты труда виды выплат.
При определении среднего заработка застрахованного лица для исчисления пособия из расчетного периода исключаются следующие периоды, а также начисленные за эти периоды суммы:
1. Период сохранения за работником среднего заработка в соответствии с законодательством РФ (за исключением случая, когда при наступлении временной нетрудоспособности у беременных женщин или предоставлении им отпуска по беременности и родам в период выполнения ими более легкой работы с сохранением среднего заработка по прежнему месту работы в средний заработок для исчисления пособия включается средний заработок, сохраняемый на время перевода на эту работу);
2. Период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
3. Период простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
4. Период, когда работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
5. Дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами;
6. Период, в течение которого работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в остальных случаях согласно законодательству РФ;
7. Остальные периоды, когда работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.
В случае если исчисленное пособие в расчете за целый календарный месяц превышает МРОТ (в установленных случаях - с учетом районных коэффициентов), размер дневного пособия определяется путем деления МРОТ на число календарных дней в календарном месяце, на который приходится временная нетрудоспособность, а размер пособия, подлежащего выплате, исчисляется методом умножения размера дневного пособия на количество календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности в каждом календарном месяце.
Федеральное законодательство предусматривает основания для понижения размера пособия по временной нетрудоспособности. Так согласно ст. 8 ФЗ № 255-ФЗ такими основаниями являются:
Нарушение застрахованным лицом в отсутствии уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом;
Неявка застрахованного лица без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр либо на проведение МСЭ;
Заболевание или травма, которые наступили вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения либо деяний, связанных с таким опьянением.
При наличии одного или нескольких причин для снижения пособия по временной нетрудоспособности пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем МРОТ с учетом этих коэффициентов:
1) при наличии оснований, указанных в пунктах 1 и 2 части 1 статьи 8, - со дня, когда было допущено нарушение;
2) при наличии оснований, указанных в пункте 3 части 1 статьи 8, - за весь период нетрудоспособности.
Кроме того, ст. 9. ФЗ № 255-ФЗ устанавливает периоды, за которые пособие по временной нетрудоспособности не назначается:
1) за период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ, за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска;
2) за период отстранения от работы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если за этот период не начисляется заработная плата;
3) за период заключения под стражу или административного ареста;
4) за период проведения судебно-медицинской экспертизы;
5) за период простоя, за исключением случаев, предусмотренных частью 7 статьи 7 ФЗ № 255-ФЗ.
Основаниями для отказа в назначении застрахованному лицу пособия по временной нетрудоспособности являются согласно ст. 9 ФЗ № 255-ФЗ: наступление временной нетрудоспособности в результате установленного судом умышленного причинения застрахованным лицом вреда своему здоровью или попытки самоубийства; наступление временной нетрудоспособности вследствие совершения застрахованным лицом умышленного преступления.
Работодатель назначает пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами. Выплата пособий осуществляется работодателем в ближайший день после назначения пособий, установленный для выплаты зарплаты.
Назначенное, но не полученное застрахованным лицом вовремя пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за все прошедшее время, но не более чем за три года, предшествующих обращению за ним. Пособие, не полученное застрахованным лицом полностью или частично по вине работодателя или территориального органа ФСС РФ, выплачивается за все прошедшее время без ограничения каким-либо сроком.
– это два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности.
В сумму выплат за расчетный период входят все виды выплат,включая премии, на которые были начислены страховые взносы на ОСС, вне зависимости от того, предусмотрены они системой оплаты труда, или нет. Главное – чтобы они были осуществлены в рамках трудовых отношений работодателя и работника. Не входят в расчет выплаты, не облагаемые страховыми взносами, перечисленные в статье 422 Налогового кодекса РФ.
Сумма фактического заработка не должна превышать максимальную сумму, на которую начисляются страховые взносы , за каждый год расчетного периода.
Средний дневной заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности определяют делением суммы облагаемых взносами на ОСС выплат, начисленных за два календарных года, которые предшествуют году наступления больничного, на 730 (п. 3 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). То есть число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывают выплаты, не имеет значения. Так, при расчете пособий среднедневной заработок не может превышать:
В 2018 году: (718 000 руб. + 755 000 руб.) : 730 дн. = 2017,81 руб.;
В 2017 году: (670 000 руб. + 718 000 руб.) : 730 дн. = 1901,37 руб.;
В 2016 году: (624 000 руб. + 670 000 руб.) : 730 дн. = 1772,60 руб.;
В 2015 году: (568 000 руб. + 624 000 руб.) : 730 дн. = 1632,88 руб.;
В 2014 году: (512 000 руб. + 568 000 руб.) : 730 дн. = 1479,45 руб.;
В 2013 году: (463 000 руб. + 512 000 руб.) : 730 дн. = 1335,62 руб.
Чтобы определить сумму пособия по больничному листу к выплате, размер дневного пособия умножают на количество календарных дней болезни, указанное в больничном листе.
Сумма пособия по временной нетрудоспособности не может быть меньше величины пособия, рассчитанной из МРОТ . Поэтому нужно определить и минимальный заработок за два года. Он равен сумме МРОТ, установленной на день наступления страхового случая (начало болезни), умноженной на 24 месяца. Затем нужно сравнить две суммы: сумму фактического заработка сотрудника и сумму минимального заработка за два расчетных года. Если первая превышает вторую, то расчет пособия производится из нее. Если наоборот, то пособие рассчитывается исходя из минимального заработка. При условии, что страховой стаж работника не менее шести месяцев.
Работник ООО «Прима» Сидоров болел с 22 по 30 апреля 2018 года и представил в бухгалтерию больничный лист. Общий страховой стаж Сидорова три года, из них в ООО «Прима» он работает с 1 января 2017 года. До этого он работал только в ООО «Дельта».
В расчетный период для начисления и выплаты пособия по временной нетрудоспособности сотрудника входят два предшествующих года – 2016 и 2017.
Сумма выплат, на которые начислялись страховые взносы в ФСС в прошлом году ООО «Прима» (нынешним работодателем Сидорова), составила:
Зарплата в сумме 190 000 руб.;
Премия за производственные показатели – 10 000 руб.
Справку о выплатах за период работы в ООО «Дельта» за другой расчетный год Сидоров не представил.
Таким образом, бухгалтер ООО «Прима» может принять в расчет только те деньги, которые Сидоров получил по своему последнему месту работы, то есть в ООО «Прима». 200 000 рублей меньше лимита в 755 000 руб.
Эта сумма меньше и минимального двухлетнего заработка в сумме 227 736 руб. (9489 руб. × 24 мес.), рассчитанного из суммы действующего на момент наступления страхового случая МРОТ. Значит, расчет пособия следует вести исходя из минимума.
Сидоров имеет право на пособие в размере 60% среднего заработка. Сумма дневного пособия, причитающегося Сидорову, будет равна 187,18 руб. (227 736 руб. : 730 дн. × 60%).
Сидоров болел 9 календарных дней. Три дня оплатит компания. Это будет 561,54 руб. (187,18 руб. × 3 дн.). Остальные шесть дней оплатит и возместит фонд: 1123,08 руб. (187,18 руб. × 6 дн.).
Бухгалтер «Примы» сделает следующие проводки:
ДЕБЕТ 69 Субсчет «Расчеты с ФСС» КРЕДИТ 70
- 1123,08 руб. – начислено пособие за счет средств ФСС;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
- 561,54 руб. – начислено пособие за счет средств фирмы;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 Субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 219 руб. ((561,54 руб. + 1123,08 руб.) × 13%) – удержан НДФЛ с суммы пособия;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
- 1465,62 руб. (561,54 + 1123,08 – 219) – выплачено пособие.
Обратите внимание: пособие при заболевании или бытовой травме за первые три дня нетрудоспособности самого работника выплачивается за счет фирмы, а с четвертого дня – за счет ФСС РФ (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Напомним, что если сотрудник с момента своего первого поступления на работу не отработал шести месяцев, то сумму пособия надо рассчитывать исходя из МРОТ.
Пособия исчисляются исходя из зарплаты, рассчитанной за последние 12 календарных месяцев. В расчетный период включается только фактически отработанное время.
При расчете среднего дневного заработка не учитываются следующие периоды, а также начисленные за них суммы:
§ периоды нетрудоспособности;
§ время нахождения в отпуске по беременности и родам, по уходу за ребенком;
§ периоды, за которые работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ (отпуск, командировка);
§ дни отгулов в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени;
§ дни простоев, происходивших по вине работодателя или по причинам, независящим от него и работника;
§ периоды, во время которых работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением зарплаты или без оплаты;
§ дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
§ время, в течение которого работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности работать.
Этот перечень такой же, как и при расчете отпускных.
Если расчетный период отработан полностью, то количество календарных дней в нем равно 365 (366). Если же расчетный период отработан не полностью, то время отпусков, командировок, больничных вычитается из 365 (366).
Выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка (такие же, как для отпускных):
1) заработная плата всех видов;
2) надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам);
3) выплаты, связанные с условиями труда, в том числе повышенная оплата на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;
4) премии и вознаграждения, включая вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет;
6) другие начисления, которые предусмотрены системой оплаты труда на предприятии.
При расчете среднего заработка не учитываются (так же, как и для отпускных):
а) разовые премии, выплаченные работникам к праздничным, юбилейным датам, а также подобные премии разового характера, не предусмотренные системой оплаты труда;
б) выплаты, полученные не в качестве вознаграждения за труд (дивиденды, проценты по вкладам, материальная помощь, кредиты).
Премии и вознаграждения включаются в расчет среднего заработка в следующем порядке:
а) ежемесячные премии и вознаграждения, выплачиваемые вместе с зарплатой, – в полной сумме включаются в заработок того месяца, за который начислены. Не важно, отработан ли расчетный период полностью;
б) премии и вознаграждения за период работы менее года – учитываются в полной сумме, если они начислены в одном из месяцев расчетного периода. Не имеет значения, за какой период начислена премия. Также не важно, отработан ли расчетный период полностью;
в) вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет – учитываются в полной сумме, если они начислены в одном из месяцев расчетного периода. Не имеет значения, за какой период начислена премия. Не важно, отработан ли расчетный период полностью.
С 2007 года размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от «страхового» стажа работы и среднего дневного заработка. В «страховой» стаж включаются периоды:
1) работы по трудовому договору;
2) государственной гражданской или муниципальной службы;
3) иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности.
При стаже:
§ до 5 лет - 60% (круглым сиротам – 80%) заработка;
§ от 5 до 8 лет - 80% заработка;
§ свыше 8 лет - 100% заработка;
§ при трудовом увечье или профессиональном заболевании – 100% заработка;
§ лицам, имеющим на иждивении 3-х или более детей, не достигших 16 (учащиеся – 18 лет) – 100% заработка.
Максимальный размер среднедневного заработка для расчета пособия по нетрудоспособности и пособия по беременности и родам составляет в 2010г. 1136,99 руб. Данное ограничение не распространяется на пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями. Если сотрудник работает у нескольких работодателей, размер пособия не может превышать максимума по каждому месту работы.
С 2005г. больничные за первые 2 дня временной нетрудоспособности оплачивает работодатель (ФЗ № 202-ФЗ от 29.12.2004г). Это правило действует только в тех случаях, если заболел или получил травму сам сотрудник организации. Не применяется данный порядок, если больничные выплачиваются в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием.
Расчет средней дневной заработной платы работника:
С 2007г. вместо рабочих дней при болезни оплачиваются календарные дни.
Если в расчетном периоде не было начислений, то среднедневной заработок определяется исходя из суммы заработка, полученного в месяце наступления страхового случая (болезни, декретного отпуска). Если таких начислений не было, то среднедневной заработок определяется исходя из тарифной ставки, должностного оклада.
Пример.
Работница, находясь в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет, принесла новый больничный лист на отпуск по беременности и родам, начиная с 09.07.2008г. сроком на 140 календарных дней (до 25.11.2008г. включительно). Расчетный период с 01.07.2007г. по 30.06.2008г.
В организации сотрудница работает с 10.04.2002г. в декретном отпуске, связанном с рождением первого ребенка, находится с 01.10.2005г. В расчетном периоде никаких начислений у нее нет. Поэтому сумма пособия по беременности и родам исчисляется исходя из оклада работницы, он равен 15000 руб.
Сумма пособия равна:
15000/ 31 дн. * 23 дн. + 15000 * 3 мес. + 15000 / 30 дн. * 25 дн. = 68629,03 руб.,
где 31 дн. – количество календарных дней в июле;
23 дн. – количество календарных дней в июле, приходящихся на отпуск по беременности и родам;
3 мес. – число полных месяцев, приходящихся на период отпуска;
30 дн. – количество календарных дней в ноябре;
25 дн. – количество календарных дней в ноябре, приходящихся на отпуск по беременности и родам.
Начисление пособия по ВН и пособия по беременности и родам отражается:
Д 20, 23, 25, 26, 44 К 70 – за счет средств работодателя;
Д69 К70 – за счет средств ФСС.
Пособие должно быть назначено в течение 10 календарных дней со дня обращения за ним работника, а выплачено в ближайший день, установленный для выдачи зарплаты.
Оплатить больничный лист нужно и в случае, если заболевание наступило в течение 30 календарных дней после увольнения работника. При этом размер выплаты рассчитывается исходя из 60% его среднего заработка.
Пособие полагается и за время простоя в том размере, в каком сохраняется за этот период заработная плата.
Пособия по временной нетрудоспособности облагаются НДФЛ, сумма пособия учитывается в составе налоговой базы того месяца, за который пособие выплачивается. Пособия не подлежат обложению страховыми взносами.
