Процедуры составления консолидированной отчетности. Консолидированная финансовая отчетность по мсфо. Когда и зачем ее составляют

Правила заполнения Правила заполнения КБУ содержатся в Методических рекомендациях: Бухотчетность главной и дочерних организаций связывается Посредством построчного сложения соответствующих строк Не включаются в консолидированный баланс уставные капиталы филиалов дочерних и вложения в них материнскими компаниями;дебиторские задолженности между участниками консолидированной группы;дивиденды, выплачиваемые внутри группы;доход от реализации продукции внутри консолидированного общества;прочие доходы/расходы, появляющиеся в процессе взаимодействия организаций внутри общества При возникновении положительной или отрицательной разницы В процессе сравнения финансовых инвестиций головной компании и суммы, отображенной на балансе дочернего филиала, разница отображается отдельной статьей За достоверность создания КБО и следование порядку ее предоставления ответственен руководитель главной компании.

Консолидированная финансовая отчетность – что это такое и кому ее нужно сдавать

Составляя консолидированный финансовый отчет при таком долевом участии инвестора, его вложения отображают их стоимость, но с корректировкой на долю в прибыли, которую ассоциированное предприятие получило после приобретения. Организация, имеющая совместный контроль, – это предприятие, имеющее нескольких владельцев, которые совместно управляют и контролируют эту фирму, поэтому имеют право на активы ее деятельности. Такое предприятие работает, как обычный экономический объект, но в договоре прописывается участие владельцев и их полное право на контроль и управление данным экономическим объектом.

При этом совместный контроль прописывается в договоре, как ответственность за конкретные участки деятельности предприятия, и совместный контроль имеет место лишь тогда, когда требуется единогласное решение по конкретно возникшему вопросу управления экономическим объектом.

Консолидированная бухгалтерская отчетность и ее особенности

Внимание

Особенности подготовки отчетности Одной из особенностей консолидированной финансовой отчетности является исключение операций, проведенных внутри группы, что позволяет избежать двойного (тройного и т.д.) учета. В случае частичного контроля над дочерним обществом консолидированная отчетность представляется отдельно раздельно по долям, управление которыми находится в материнской организации и по долям, решения, по осуществлению деятельности которых, материнской организацией не контролируется. Отдельным блоком в МСФО (IFRS) 10 представлены инвесторы.

Для целей данных стандартов они тоже могут считаться материнским предприятием. Но не все инвесторы являются материнским предприятием.

Консолидированная отчетность у собственника группы компаний. сдавать или нет?

Дополнительно есть ряд специальных требований:

• оценка единым методом всех статей;
• формирование отчетов и представление в материнскую организацию должны происходить в единые для всех структурных единиц сроки;
• соблюдение составления отчетов всеми участниками холдинга на едином языке и в одной валюте;
• соблюдение обязанности составления отчетов всеми единицами группы – как дочерними, так и материнской;
• раскрытие сведений о зависимых лицах при владении материнской фирмой более 20 % доли уставного капитала либо доли акций ООО или АО.

Если рассмотреть состав отчетности консолидированной, обязательными к заполнению являются два вида форм – баланс (по форме № 1) и отчет о прибылях/убытках (по форме № 2) по группе консолидации. Добровольно могут заполняться также и другие приложения.

Консолидированная финансовая отчетность

Потому стоит ожидать появления новых стандартов относительно консолидации отчетности. Таковым должно регламентировать создание отчетности в условиях российских реалий применимо к международным стандартам. Составляется консолидированная отчетность бухгалтерского типа в двух ситуациях: Головное предприятие имеет влияние на все решения Принимаемые дочерними компаниями Головной компании принадлежит пятьдесят один процент акций Дочернего АО либо пятьдесят один процент уставного капитала дочерней организации При наличии у главной компании филиалов за пределами РФ, в консолидированной бухотчетности указывается информация обо всех операций дочерних организаций.

При этом отчетность создается исключительно на русском языке, а все подсчеты ведутся только в российских рублях.

Консолидированная отчетность — это …

Статьи баланса Форма баланса консолидированного не отличается от обычного баланса и состоит из статей и разделов. Что должно быть:

1. Полные данные по результатам работы холдинга или по работе материнской фирмы и ее дочерних структур.
2. Исключение составляют сведения об операциях, имевших место в холдинге, а также между материнской фирмой и дочерними единицами (особенно это касается финансовых вливаний).
3. Полные данные о долях капитала и активах.

В финансовый консолидированный отчёт может входить и гудвилл - сумма нематериальных активов. Смотрите видео, как рассчитать и отразить в финансовой отчётности этот показатель: Сводный баланс по холдингу должен составляться, учитывая следующие нюансы:

1. Построчное сложение балансовых статей фирм, относящихся к структуре консолидации.

Что такое консолидированная бухгалтерская отчетность

Нормы, прописанные в ней с учетом специфики работы предприятия, не могут противоречить законодательно утвержденным нормам и являются обязательными для соблюдения в деятельности фирмы. Представление объединенных сведений о финансовой/хозяйственной деятельности структуры предприятий – главная задача, поставленная перед консолидированным видом отчетности. Что включает в себя консолидация? Несколько предприятий проходят процедуру объединения с созданием организации материнской и зависимых от нее организаций дочерних.
Таким образом, для полного представления о работе возникшего холдинга необходимо наличие обычной отчетности по каждой единице и общей (по всей структуре) финансовой отчетности.

Понятие консолидированной бухгалтерской отчетности. порядок сдачи

Также, бухгалтерская отчётность каждого отдельного предприятия из группы должна составлять на том языке, которым пользуется головное предприятие.

• В консолидированной отчётности должна быть подробная информация обо всех расходах и доходах каждого отдельного предприятия. То есть, в общей отчётности необходимо указывать все активы, доход, расходы, которые есть на главном предприятии. В консолидированной отчётности должна быть подробная информация о каждом предприятии или дочерней структуре.
Принципы формирования консолидированной бухгалтерской отчётности Как и говорилось ранее, при составлении консолидированной бухгалтерской отчётности из неё должна быть полностью исключена информация обо всех сделках, которые проводились внутри группы предприятий, или между дочерними предприятиями.

Консолидированная бухгалтерская отчетность

Сводная бухгалтерская отчетность может быть составлена организацией, в составе которой согласно Уставу входят дочерние и зависимые организации. В этом случае бухгалтерская отчетность составляется по правилам отечественных стандартов. Соответственно, если компания не отвечает указанным выше критериям, то она не должна составлять консолидированную налоговую, финансовую отчетность и сводную бухгалтерскую отчетность.
Основание: 1. п.1 ст. 2, 3 Федерального закона от 27.07.2010 № 208-ФЗ «О консолидированной отчетности»; 2. Методические рекомендации по составлению и предоставлению сводной бухгалтерской отчетности, утв. Минфином РФ от 30.12.1996 № 112 (изм. От 24.12.2012 № 187н).
Методолог ООО «Оскорд-аудит» Невертдинова Галина Алимжановна.

Кто сдает консолидированную отчетность

IAS) 19), консолидированной финансовой отчетности ((IFRS) 10), совместной деятельности ((IFRS) 11) и т.д. В Российской Федерации МСФО утверждаются Минфином (например, Приказ Минфина № 106н от 18.07.2012). Указанные стандарты подлежат обязательному применению для кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов и иных организаций, указанных в ст. 2 Федерального закона № 208-ФЗ. Применение стандартов возможно не только указанными организациями, но и любыми другими в добровольном порядке. В связи с отсутствием единственного закрепленного определения в настоящей статье, под понятием «консолидированная (сводная) финансовая (бухгалтерская) отчетность)» будет пониматься систематизированная информация, в которой отражается финансовое положение, итоги деятельности и изменения такого положения организациями, которые можно определить как группу.

Понятие консолидированной отчетности:

В результате рыночных преобразований в Российской Федерации прежняя система бухгалтерского учета не смогла полностью отразить новые финансово-хо­зяйственные операции крупных организаций (холдингов, корпораций). Потребовались перемены в законодательстве, уточнение концептуальных основ и методологии бухгалтерского учета и отчетности в этих организациях, что привело к возникновению понятия «Консолидированная бухгалтерская отчётность».

Консолидированнаябухгалтерская отчетность - это отчетная информация, представленная в удобном для пользователя виде, отражающая финансовое положение на отчетную дату и финансовые результаты за отчетный период группы взаимосвязанных организаций, составляемая головной организацией.

Консолидированная бухгалтерская отчетность имеет цель – показать прежде всего инвесторам и другим заинтересованным лицам результаты финансово-хозяйственной деятельности группы взаимосвязанных предприятий, юридически самостоятельных, но фактически являющихся единым хозяйственным организмом. Основная потребность составления консолидирован­ных отчетов – исключение из рассмотрения отдельных показателей предприятий, входящих в группу, с целью исключения повторного счета в итоговом (консолидированном) отчете группы.

Характеристика консолидированной отчетности:

В соответствии с международными стандартами консолидированная отчетность - это обобщение коммерческих и финансовых результатов группы предприятий, рассматриваемых в качестве единой хозяйственной единицы. Компании, имеющие в своей структуре дочерние предприятия, стали составлять консолидированную отчетность.

Согласно МСФО консолидированная отчет­ность должна базироваться на определенных принципах:

1. Принцип полноты . Все активы, обязательства, расходы будущих периодов, доходы будущих периодов консолидированной группы принимаются в полном объеме независимо отдели материнской компании. Доля меньшинства пока­зывается в балансе отдельной статьей под соответствующим заголовком.

2. Принцип собственного капитала. Поскольку материнская компания и до­черние предприятия рассматриваются как единая экономическая единица, собст­венный капитал определяется по балансовой стоимости акций консолидируемых предприятий, а также финансовых результатов деятельности этих предприятий и резервов.

3. Принцип справедливой и достоверной оценки. Консолидированная отчет­ность должна быть представлена в ясной и удобной для понимания форме и давать правдивую и достоверную картину активов, обязательств, финансового положения, прибылей и убытков предприятий, входящих в группу и рассматриваемых как единое целое.

4. Принцип постоянства использования методов консолидации и оценки и принцип функционирующего предприятия. Методы консолидации должны приме­няться продолжительное время при условии, что предприятие является функцио­нирующим, т.е. не намеревается прекращать свою деятельность в обозримом бу­дущем. Отклонения допустимы в исключительных случаях, причем они должны быть раскрыты в приложениях к отчетности с соответствующим обоснованием. Этот принцип распространяется как на формы, так и на методы составления кон­солидированной отчетности.

5. Принцип существенности. Этот принцип предусматривает раскрытие та­ких статей, величина которых может повлиять на принятие или перемену решения о финансово-хозяйственной деятельности компании.

6. Единые методы оценки. Активы, пассивы, расходы будущих периодов, прибыли и затраты консолидированной компании должны быть учтены во всей полноте. Не имеет значения, как они представлены в текущем учете и отчетности предприятий, входящих в группу, поскольку материнская компания не налагает запрет и не осуществляет избирательные учетные подходы. Важно, чтобы при консолидации активы и пассивы материнской компании и дочерних предприятий были оценены по единой методологии, применяемой материнской компанией. Методы оценки по законодательству, которое соблюдает материнская компания, должны применяться при составлении консолидированной отчетности.

7. Единая дата составления. Консолидированная отчетность должна со­ставляться на дату баланса материнской компании. Показатели отчетности дочер­них предприятий также должны быть пересчитаны на дату консолидированной отчетности.

Все перечисленные принципы должны применяться при составлении консолидированной отчётности одновременно, в противном случае, она не будет считаться таковой.

Компания, имеющая дочерние предприятия, не составляет консолидирован­ную отчетность, если в свою очередь является дочерним предприятием, а ее мате­ринская компания составляет консолидированную отчетность, консолидированная отчетность не составляется, если:

Предполагается временный контроль, поскольку дочернее предприятие приобретено с целью продажи в ближайшем будущем;

Дочернее предприятие работает в условиях строгих ограничений, что существенно снижает возможность передачи фондов материнской компании;

Дочернее предприятие не является значительным для группы;

Несколько взятых вместе предприятий не занимают значительного места в группе;

Деятельность дочернего предприятия отличается от деятельности предприятий, входящих в группу (иначе нарушается концепция справедливой и достоверной оценки);

Высока стоимость и значительна задержка представления информации и документов, необходимых для консолидации.

В российских законодательных и нормативных актах отчётность таких компаний, удовлетворяющая вышеперечисленным требованиям называется сводной, что позволило сделать вывод о равнозначности понятий сводной и консолидированной отчётности.

Методы составления консолидированной отчетности:

Методики консолидации предусматривают сбор и обработку большого объёма информации. Выбор методики проведения консолидации зависит от доли владения компанией (дочерняя, ассоциированная, или же в компанию просто вложены инвестиции, не дающие контроля), и от характера группы компаний (между компаниями существуют инвестиционные или договорные отношения, или ими владеет одно лицо или группа лиц). Выбранная методика, в свою очередь, определяет суть, количество и характер консолидационных процедур.

В целом, процедура консолидации финансовых отчётов состоит из следующих этапов:

1) составления отчётов всеми предприятиями - участниками группы;

2) при необходимости - осуществления соответствующих корректировок в процессе консолидации;

3) подготовки и представления консолидированных отчётов.

Метод приобретения

Метод приобретения - это метод проведения консолидации, при котором подразумевается такая форма объединения компаний, при которой одна из компаний имеет контроль над другими, то есть одна компания по сути является материнской а другая дочерней. При подготовке консолидированной отчётности этим методом необходимо чётко определить структуру группы и идентифицировать материнскую и дочерние компании; также необходимо, чтобы учётные политики материнской и дочерних предприятий были сходны во всех значимых вопросах.

Метод предполагает суммирование данных по одноимённым статьям бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках материнской и дочерних предприятий, и полное исключение внутригрупповых операций между ними:

отображается гудвилл;

взаимоисключаются балансовая стоимость инвестиции материнского предприятия в каждое дочернее предприятие и принадлежащая материнскому предприятию доля в капитале каждого дочернего предприятия;

исключаются прочие внутригрупповые остатки, операции, доходы и расходы;

определяются неконтролирующие доли в прибылях или убытках консолидируемых дочерних предприятий за отчётный период.

Метод пропорциональной консолидации

Одним из специфических методов проведения консолидации является создание совместных компаний или, что более характерно для российских реалий, заключение договора о совместной деятельности. Такой метод консолидации применим, если между объединёнными фирмами есть договор, где чётко прописаны права и обязанности каждой из объединённых компаний. Для целей учёта и составления отчётности выделяют следующие три основных вида совместной деятельности:

совместно контролируемые операции;

совместно контролируемые активы;

совместно контролируемые компании

Совместно контролируемые операции

Такая форма совместной компании возникает в том случае, когда используются активы и прочие ресурсы участников совместной компании без учреждения какой-либо обособленной финансовой структуры. Примером совместно контролируемой операции является соглашение, по которому двое или более участников совместного предпринимательства объединяют свои действия, ресурсы и знания для совместного производства, продвижения на рынке и сбыта продукции. Каждый из участников совместного предпринимательства использует свои собственные основные средства и имеет собственные запасы. Каждый из участников также несёт собственные расходы и принимает на себя обязательства, самостоятельно привлекает финансирование, предполагающее его собственную ответственность.

В отношении своих долей в совместно контролируемых операциях участник совместного предпринимательства должен признавать в своей финансовой отчётности:

активы, которые он контролирует, и принятые на себя обязательства;

расходы, которые он несёт, и долю доходов, которую он получает от продажи товаров или услуг, произведённых в рамках совместного предпринимательства.

Поскольку активы, обязательства, доходы и расходы признаются в финансовой отчётности участника совместного предпринимательства, то при представлении им консолидированной финансовой отчётности не требуется никаких корректировок или консолидационных процедур в отношении этих статей.

Если речь идет о группе компаний, тогда сдается консолидированная финансовая отчетность. В чем суть такого понятия?

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Рассмотрим, что это такое, когда и как представляется документация данного рода и каких правил стоит придерживаться при составлении.

Наверняка вы знаете о том, что должны отчитываться по своей деятельности перед уполномоченными органами.

И при представлении обычной финансовой отчетности возникает немного вопросов, так как с ней сталкиваются многие фирмы. Но когда же должна готовиться консолидированная отчетность? Об этом далее и поговорим.

Общие моменты

Рассмотрим основные понятия, с которыми вы можете столкнуться при осуществлении своей деятельности. Уточним, какова цель подачи консолидированной отчетности.

Необходимые определения

Финансовые отчеты – показатели учета, что отражены в таблицах и характеризуют движение имущественных объектов, обязательств и финансовое состояние предприятие за определенный период.

Это система данных о финансовой ситуации в организации, финансовом результате ее работы и изменениях в финансовом положении. Составляют такие отчеты, основываясь на сведения бухучета.

Консолидированная финансовая отчетность характеризует состояние в имущественном и финансовом плане группы на отчетные даты, а также финансовый результат за отчетные периоды.

Особенностью является тот факт, что активы и обязательства, а также прибыли и затраты нескольких самостоятельных фирм объединяются в отдельные системы финансовой отчетности.

Такая отчетность составляется почти всеми холдингами и группами предприятий. Представлены отчеты , .

С какой целью формируется?

Консолидированные финансовые отчеты – это основание пользователей для принятия обоснованных решений относительно групп взаимосвязанных организаций.

Это обусловлено тем, что предприятие, контролирующее иные фирмы, совершает сделки, что позволяют искажать реальную финансовую ситуацию и реальный финансовый результат работы группы.

К примеру, возможно совершение манипуляций прибылью и затратами отдельных фирм при взаимной реализации активов или предоставлении услуг по завышенной или заниженной цене.

Такие действия вводят в заблуждение внешнего пользователя, так как финансовые отчеты каждого предприятии не позволяют выявлять и оценивать влияние внутригрупповой операции.

Основной целью консолидированной отчетности является представление деятельности родительской и дочерней компании в качестве деятельности единого хозяйствующего субъекта.

Еще одна цель – показать инвестору и иным лицам результат финансовой деятельности группы компаний, что являются юридически самостоятельными, но по факту это единый хозяйственный организм.

Законодательная база

Действующие законодательные нормы:

1. (с дополнениями и корректировками от 24 марта 2000).
2. (с изменениями от 4 ноября 2019).

Особенности годовой консолидированной финансовой отчетности

Суть консолидации такова – группа компаний представляет консолидированные отчеты. Одно предприятие является головным, это материнская фирма, иные являются дочерними.

Каждой компанией осуществляется ведение бухучета, но отчетность дает представление об общем финансовом положении.

Отчетность консолидированного типа – это не суммирование одноименных статей отчетов компаний группы.

Сделки, заключаемые между членами корпоративных семей, не будут включены в консолидированные отчеты, а отражают только активы и обязательства и т. д. от операций с иными лицами.

Отчеты дочерних обществ объединяют в консолидированные отчеты в таких ситуациях:

Составление осуществляется согласно МСФО в валюте России или в иной валюте, если об этом говорится в учредительной документации.

Подают отчеты, что подготовлены на русском языке, если иное не оговаривается в учредительной документации. Отчеты составляют за каждый год в сроки, что устанавливаются в документах организации.

В отдельных случаях составляется промежуточная финансовая отчетность. Подается она не позже 90 дней после того, как окончится отчетный период.

Годовые отчеты представляются:

Годовая отчетность должна в обязательном порядке проверяться аудиторскими организациями. Представление осуществляется вместе с консолидированными отчетами.

Обязательно также публиковать отчеты в информационной системе общего пользования, СМИ до 1 сентября в следующем году после отчетного.

Порядок формирования

До составления консолидированных отчетов нужно от каждой компании получить такие сведения:

• о финансовом вложении компаний группы в уставной капитал иных предприятий;
• о номинальных стоимостных показателях компаний группы;
• о полученной эмиссионной прибыли;
• об остатке кредиторского и дебиторского долга компаний группы друг другу;
• о и ссудах, что выдаются компаниями группы друг другу;
• о начислениях и выплатах дивидендов;
• о внутригрупповой прибыли;
• о купленных у предприятий группы, не списанных материалах, продукции.

Консолидация отчетности группы компаний обеспечивает исключение повторного учета взаимных сделок группы.

При подготовке отчетов сведения отчетом материнского и дочерних предприятий объединяются по этапам для представления их как единой хозяйственной организации.

А для этого суммируются статьи отчетов компаний группы, а потом включаются взаимные инвестиции и операции.

Остаток по инвестициям инвесторов	Элиминируют своим капиталов инвестируемого предприятия
Остаток непогашенного долга	По внутренним операциям элиминируют в полной мере
Нереализованный доход	По внутренним операциям в остатке товара и ОС элиминируют в полной мере
Нереализованный убыток	В остатке актива элиминируют
Чистый доход	Что принадлежит стороннему акционеру дочерней фирмы, указывают в отдельности от дохода, что принадлежит материнскому предприятию
В консолидированных отчетах	Выделяется доля меньшинства в нетто-активах

Важно, в каком порядке объединяются долговые обязательства. Кредит и иные долговые обязательства, отчисления в резервы и задолженности между организациями группы исключают.

Статьи собственного капитала дочерней фирмы, что должны консолидироваться:

• уставный;
• резервный капитал;
• нераспределенный доход (непокрытые убытки).

Стадии консолидирования балансов (с учетом того, есть ли взаимные операции):

Методы подготовки первичной отчетности:

• метод покупки;
• слияния.

Правила формирования показателей

При составлении будем использовать условные данные таких таблиц (в первых трех представлены данные головного предприятия, в остальных – дочернего).

Применяются формы отчетов, что составлены головным предприятием на базе типовых форм. Расшифровываются некоторые показатели, что отражают движение денег между компаниями.

Чтобы упростить расчеты, исключим ряд показателей (отложенные обязательства по налогам и т. д.). Рассмотрим правила составления баланса.

На первом этапе осуществляется построчное суммирование сведения всех балансов. Получим промежуточный сводный баланс.

Головной фирме не принадлежит 100% капитала дочерней организации, а значит, начисляется на второй стадии доля меньшинства в уставном капитале дочерней фирмы.

Сводный баланс содержит данные о доле меньшинства, что отразит величину капитала дочерней организации, который не принадлежит головному предприятию.

Доля меньшинства составит 400 000 рублей. Данный показатель отражают отдельной статьей после строчки 1300. Показатели промежуточного сводного баланса:

В консолидированном балансе не отражаются:

В отчетность о финансовых результатах не должны включать:

Включаются сведения о зависимом обществе в отчетность при отражении таких показателей:

Пример заполнения

Представим пример заполнения формы консолидированной отчетности группы предприятий:

Капитал – 1 млн.

В пункте 3 исключают такие балансовые статьи:

В 6 пункте:

В 7 пункте:

По форме 2 (в млн. руб. в квартале):

Чтобы осуществлять консолидацию формы, проводится анализ за отчетный период по счету 60, 62, 76 для очищения выручки и себестоимости от внутренних расчетов в группе.

Выручку очищено от дебетового оборота по счету 62 по межгрупповым расчетам с , поскольку в форме отражают выручку без .

Себестоимость очищено от кредитового оборота по счету 60 по межгрупповым расчетам.

Проведение анализа

Анализ обеспечивает раскрытие данных корпоративных объединений. Предварительный этап анализа отчетов – оценивание того, насколько правильно определено параметры консолидации и правомерно включено компании в состав группы, учитывая законодательную базу и требования МСФО.

Анализируя отчетность, учитывают ряд факторов:

• доля и степень функционального и финансового влияния на определенные фирмы;
• объект и субъект консолидации;
• воздействие учетной политики компаний на консолидированные отчеты.

Объект при анализе – показатели в виде минимального количества статей, что представляются в отчетах ().

Анализируется:

• количество акций, что были выпущены и оплачены, а также выпущены, но не оплачены;
• номинальные показатели стоимости акций;
• выверка по акциям, что были выпущены в отчетном периоде;
• доля собственности в капитале группы, что принадлежат материнскому предприятию, дочернему обществу;
• права и ограничения акционеров.

При проведении анализа используют стандартные методы (вертикальные, горизонтальные и т. д.). Специфическое направление анализа – оценивание доли меньшинства.

Если имеет место прямое владение, тогда проведение анализа не вызовет трудностей, если косвенное – проводят специальные расчеты, учитывая перекрестное владение акциями.

При анализе выделяют статьи, что должны быть элиминированы:

Анализируя баланс:

Анализируя консолидированный баланс, определяют такие финансовые коэффициенты:

• показатель имущественной ситуации фирм;
• данные оценивания структуры источника финансирования капитала фирм;
• коэффициент ликвидности;
• финансовые данные устойчивости;
• показатель деловой активности предприятия.

Анализируя консолидированный отчет о прибыли и убытках, определяется доля дочернего предприятия в финансовом результате группы.

Устанавливают долю меньшинства в доходах и убытках дочерних фирм, а в качестве итога определяют чистый доход, что получает материнская фирма.

Каков крайний срок представления?

Бухгалтерская отчетность представляется до 31 марта в следующем году после окончания отчетного периода. О сроках подачи консолидированного типа отчетности говорится в .

При подаче стоит придерживаться порядка, что был прописан в учредительной документации. Подают отчеты до того, как будет проводиться общее собрание учредителей, но не позже 120 дней по окончанию отчетного года.

Подписи на отчетах ставит руководство или иные уполномоченные лица. Когда должна быть опубликована такая отчетность? Публиковать отчеты нужно в течение 30 дней после того, как они представлены пользователю.

Возникающие нюансы

Есть некоторые особенности, о которых стоит помнить юридическим лицам с разными формами собственности. Кратко очертим их.

Для ООО

Отчеты можно объединять, если головная фирма имеет уставной капитал не меньше 50%. Данные же о зависимых обществах включаются, если основная фирма имеет более 20% уставного капитала.

Для ОАО

Для объединения отчетности основному предприятию стоит иметь 50% акций.

Чтобы Данные о консолидированной финансовой отчетности ОАО (его зависимых фирм) включалась в отчеты, АО должны иметь более 20% голосующих акций.

Понятие консолидированной отчетности

Консолидированная отчетность составляется в случае реструктуризации субъекта хозяйственной деятельности. Сводная отчетность представляет собой совокупность показателей, которые отражают финансовое положение на дату отчетности и результаты финансовой и хозяйственной деятельности за группы предприятий, которые взаимосвязанными между собой.

Сводная отчетность будет составляться в том случае , если материнская компания :

• Имеет более 50 % голосующих акций акционерного общества или более 50 % уставного капитала ООО;
• Может определять решения, которые принимаются дочерним предприятием согласно договору или другим способом.

Консолидированная отчетность формируется суммируя одноименные статьи отчетности компаний, которые включены в материнскую компанию.

Самым важным признаком группы организаций, которые являются взаимосвязанными – это контроль за активами и операциями входящих компаний и влияние на финансово-хозяйственную деятельность.

Этапы составления сводной отчетности:

• Процесс первичной консолидации – формирование отчетности на дату объединения компаний;
• Процесс составления ежегодной сводной отчетности в дальнейших периодах деятельности объединенных компаний

Значение консолидированной отчетности

Необходимость закрепления компаний на международном финансовом рынке и привлечение инвестиций, проводя эмиссию ценных бумаг, привела к созданию информационной потребности пользователей получать достоверную информацию о деятельности объединенных компаний.

Консолидированной отчетностью считается составленная отчетность, которая отвечает информационным запросам инвесторов, органов власти и других пользователей информации. При этом ее составление должна осуществлять главная компания.

Индивидуальная отчетность характеризуется элементом метода бухгалтерского учета, выполняет информационную и контрольную функции, составляясь всеми субъектами экономической деятельности в каждом отчетном периоде.

Консолидированная отчетность характеризуется видом бухгалтерской отчетности, выполняет только информационную функцию, чтобы обеспечить внешних пользователей информацией о финансовом состоянии и результатах деятельности группы субъектом взаимосвязанных между собой отношениями контроля, для дальнейших принятий решений.

Все организации, которые входят в группу компании, представлены самостоятельными экономическими субъектами. Эти организации взаимосвязаны отношениями контроля главной компании над ее дочерними компаниями. Контроль является правом главной компании определять финансовую и хозяйственную политику, чтобы в дальнейшем получить экономическую выгоду от их деятельности. Консолидированная отчетность не заменяет индивидуальные отчеты отдельных компаний, но позволяет получить представление о финансовом состоянии, результатах деятельности и перспективах развития группы предприятий как одного организма.

Необходимость консолидированной отчетности определяется возможностью получить информацию о масштабах различной деятельности внутри группы, сделать ее прозрачной для пользователей отчетности, повысить их доверие к группе и отдельным компаниям, входящим в нее.

Конечной материнской компанией называется материнская компания в группе, где дочерние компании являются промежуточными материнскими компаниями уровня ниже по отношению к конечной.

Дочерней компанией называется организация, являющаяся подконтрольной материнской компании.

2017-01-12 124

Что такое консолидации финансовой отчетности?

Консолидация финансовых отчетов представляет собой процесс объединения и последующей синхронизации данных отчетов некоторой группы предприятий. Делается это с целью представления информации о финансовом положении консолидированных компаний в одном единственном пакете отчетности.

Подобная группа создается во время слияния нескольких предприятий в холдинг или в момент, когда одна компания приобретает большую долю в капитале другой, что дает ей право выступать контрольным участником. В этом случае материнская компания осуществляет контроль за одной или несколькими компаниями и непосредственно влияет на их финансовую политику.

Сущность и состав консолидированной финансовой отчетности

Материнская компания составляет консолидированную финансовую отчетность. Данный формат отчетности демонстрирует объективную и правдивую информацию управленцам об их инвестициях, контроле и владению чистыми активами. Это оправданное требование, поскольку в индивидуальной отчетности материнской компании не отображается информация по поводу инвестиций в подконтрольные структуры.

Консолидированная финансовая отчетность, которая составлена согласно требований МСФО, отражает деятельность группы компаний как единого целого и включается в себя следующие отчеты:

1. Балансовый отчет;
2. Отчет о прибыли и убытках;
3. Отчет об изменениях в собственном капитале;
4. Отчет о движении денежных средств;
5. Примечания.

Выгоды консолидации финансовой отчетности

• выгодные условия вовлечения финансов;
• улучшение управляемости компании через рост солидности финансовых результатов;
• привлечение иностранных инвесторов и партнеров;
• увеличение стоимости компании посредством снижения неясности в финансовом положении.

Принципы консолидации финансовой отчетности

1. Принцип полноты - требует полное отражение информации об активах, обязательствах, расходах будущих периодов, доходах будущих периодов объединенной группы компаний невзирая на размер части материнской компании.
2. Принцип справедливой и достоверной оценки - консолидированная финансовая отчетность обязана быть прозрачной, доходчивой, общедоступной для понимания и предоставлять весомую и объективную информацию об активах, обязательствах и финансовом состоянии организаций, которые входят в группу компаний.
3. Принцип собственного капитала - собственный капитал, финансовые результаты деятельности и резервы группы консолидируются, поскольку материнская компания и её структурные подразделения воспринимаются как единое целое.
4. Принцип постоянства применения методов консолидации и принцип действующего предприятия - обязывают использовать выбранные методы консолидации на протяжении длительного периода при условии эффективного функционирования группы компаний.
5. Принцип существенности - только если информация важна для пользователей, она раскрывается в консолидированной отчетности. Только те статьи, которые имеют прямое влияние на принятие инвестиционных или прочих управленческих решений, считаются существенными и должны отображаться в финансовой документации.
6. Принцип единых методов оценки - материнская компания обязуется пользоваться едиными методами оценки при консолидации отчетности и при составлении своей собственной.
7. Принцип единой даты составления консолидированной финансовой отчетности - консолидированная финансовая отчетность составляется на дату составления материнской отчетности.
8. Принцип единой учетной политики - при формировании консолидированной отчетности используется единая учетная политика для материнской и дочерних предприятий, применима к аналогичным операциям и другим событиям при похожих обстоятельствах.

Методы консолидации финансовой отчетности

Существуют определенные методы консолидации финансовой отчетности:

Метод полной консолидации - группа компаний - это единый целый экономический объект хозяйствования. Под консолидация попадают активы структурных подразделений, в пассиве демонстрируются права меньшинств. Данный метод применим для дочерних предприятий, которые образованы путем слияния или приобретения.

Метод пропорциональной консолидации - предусматривает отражение в отчетности только тех активов, которыми структурное подразделение группы компаний действительно владеет и осуществляет пользование и контроль над ними.

Метод долевого участия - метод, который учитывает инвестиции в ассоциированные организации. Отражение инвестиций происходит по номинальной стоимости с возникновением гудвилла.

Этапы консолидации финансовой отчетности

1. Процесс подготовки финансовых отчетов отдельно каждой компании, входящих в состав группы, к самой консолидации:
   • определение и исключение всех внутреннегрупповых операций, которые приводят к образованию прибылей и убытков, не возможных реализовать себя;
   • определение размера нереализованных прибылей и убытков.
2. Консолидация гудвилла.
3. Консолидация накопленного капитала.
4. Определение и отделение доли меньшинства в чистых активах и чистой прибыли (или убытке) структурных подразделений, состоящей из:
   • суммы на дату слияния;
   • части меньшинства в размере изменения собственного капитала структурного подразделения после слияния.
5. Формирование консолидированной финансовой отчетности посредством постатейного суммирования элементов финотчетности структурных подразделений с подобными элементами финотчетности материнской компании.

Методы составления первичной консолидированной отчетности:

• метод приобретения (покупки);
• метод объединения (слияния).

Сложность составления консолидированной финансовой отчетности состоит в необходимости элиминирования (исключения) статей, чтобы предотвратить повторный счет и искусственное завышение размера капитала и финансовых итогов.