Главная Иски Разграничение трудового договора и договора подряда. Что выгоднее: трудовой договор или договор подряда

Разграничение трудового договора и договора подряда. Что выгоднее: трудовой договор или договор подряда

Трудовые споры, связанные с заключением договоров подряда с физическими лицами, вместо трудовых договоров – в наше время совсем не редкость. Трудовая инспекция и налоговая служба видит в таких правоотношениях признаки трудового договора.

Каковы штрафы за неприменение трудовых отношений? Чем отличается договор подряда от трудового? Где находится та грань, когда один договор трансформируется в другой?

Верховный Суд РФ в своем Определении ВС РФ от 25.09.2017 N 66-КГ17-10 , наконец – то, поставил все точки над «и», и назвал отличительные признаки. Знание этих признаков поможет работодателю обезопасить себя от нападок со стороны фискальных органов, поможет решить какой именно договор с физлицом надо заключать в конкретной ситуации, обеспечит правовую позицию в суде.

Договор подряда или трудовой договор?

Итак, о чем сказал Верховный суд?

Во-первых , цель договора подряда - получение конкретного результата, а не выполнение работы как таковой. Трудовой подряд должен быть заточен на достижение определенных целей. Если физическое лицо работает, выполняет определенную функцию и никаких видимых целей в договоре подряда не преследуется, то эта работа имеет признак трудового договора.

Во-вторых , подрядчик остается самостоятельным хозяйствующим субъектом и действует на свой страх и риск. Получен результат – приняты работы, нет результата, плохо сделал-работы не приняты.

В-третьих , подрядчик не подчиняется режиму труда, Он работает либо по согласованному графику, если это, скажем, строительство, либо в любое удобное для него время. Он может работать и ночью, и в выходной день, главное – чтобы был достигнут результат работ.. Если же “подрядчик” каждый рабочий день приходит в помещение заказчика, чтобы поработать в часы определенные трудовым распорядком заказчика, на основных средствах, принадлежащих заказчику, то налицо трудовые отношения.

Причины, почему работодатели так любят договора подрядов.

Причин много, и это не только снижение налоговой нагрузки по страховым взносам. Гражданско-правовой договор не обременяет работодателя целым рядом обязанностей:

Не надо обеспечивать работой или оплачивать время простоя;
Не надо оплачивать отпуск и выплачивать компенсацию при увольнении;
Не надо своевременно выплачивать заработную плату;
Не надо оплачивать больничные;
Не надо расторгать договор только по основаниям, предусмотренным Трудовым кодексом;
Не надо платить страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (если только обязанность начислять их, прямо не оговорена условиями договора),
Не надо платить страховые взносы в части ФСС.

Как еще можно экономить на договоре подряда?

Если заключить договор подряда с ИП, то не надо платить страховые взносы. Предприниматели обязаны самостоятельно перечислять их за себя.
Заключая договор подряда с иностранцами или лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ страховые взносы не начисляются вообще (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Заключая договора подряда со студентами, обучающимися на очной форме в вузах РФ, в рамках студенческих отрядов, компания освобождается от уплаты страховых взносов в ПФР (п. 3 ст. 422 НК РФ).Перед заключением договора подряда необходимо тщательно проанализировать его содержание на предмет наличия спорных моментов, позволяющих трактовать его как трудовой.

На что обратить внимание при заключении договора подряда?

Нюансы, которые необходимо учесть при составлении договора подряда:

В тексте должен быть четко указан период, в течение которого работы должны быть выполнены;
Сумма вознаграждения должна быть отражена за весь объем работ, она не должна делиться по временным периодам;
В договоре не должно быть ссылок на должностные инструкции либо на режим работы предприятия;
Необходимо отразить перечень работ (услуг), которые должно выполнить (оказать) физлицо;
Необходимо отразить порядок сдачи-приемки, факт выполнения полного объема работ (услуг) должен подтверждаться актом приема выполненных работ (услуг), подписанным обеими сторонами;
Работа должна носить разовый характер;
Необходимо отразить требования к качеству работ;
Необходимо отразить ответственность сторон за нарушение условий договора;
В случае если организация заключила гражданско-правовой договор с работником, который состоит в штате данной организации, то перечень работ по заключенному договору работник должен выполнять в нерабочее время, иначе, данная работа будет считаться работой по совместительству.

Последствия подмены трудовых отношений гражданско-правовыми

Не вызывает сомнения тот факт, что гражданско-правовой договор намного выгоднее для работодателя, чем трудовой договор. Но здесь таится опасность в виде признания судом заключенного с физлицом договора не гражданским, а трудовым. Суд может сделать это как по требованию трудовой инспекции, так и по желанию самого физлица. Кроме мер административной ответственности, в случае подмены трудовых отношений гражданско-правовыми, организации придется произвести в пользу признанного сотрудника (ч.4 ст. 19.1 ТК РФ) расходы по оплате всех предусмотренных трудовым законодательством льгот, гарантий и компенсаций.

В соответствии с ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ подмена трудовых отношений гражданско-правовыми наказывается штрафом:

на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 руб;
на ИП от 5000 до 10000руб;
на организацию – от 50 000 до 100 000 руб;

Кроме того, существует ответственность за повторное нарушение;

дисквалификация должностного лица на срок от 1 года до 3 лет;
на ИП от 30000 до 40000руб;
на организацию накладывается штраф от 100 000 до 200 000 руб.

Согласно действующему законодательству организация вправе сама определять, какой договор ей нужно использовать: трудовой или гражданско-правовой. Подойдите к этому выбору очень ответственно, не стоит рисковать, если в вашей конкретной ситуации действительно присутствуют трудовые отношения. Если же, вы заключаете договор подряда, то постарайтесь учесть все его нюансы не только в самом договоре, но и фактически старайтесь их соблюдать.

Затем перейдём к конкретным вопросам, таким как возможные риски и ответственность сторон. В тексте также присутствуют отсылки к основным регулирующим статьям.

Понятие

Что такое трудовой договор подряда?

Договор подряда - это соглашение по осуществлению работы, которая имеет выраженный материальный характер . Это значит, что объём работ с самого начала известен и определён .

Итоговым результатом может выступать только конкретная материальная вещь.

Оказание услуги не может входить в контракт.

Основные положения определяет .

В соглашении присутствуют две стороны - заказчик и подрядчик.

Подрядчик – это исполнитель , заказчик оплачивает работу.

По сути, заказчик является работодателем , хотя здесь есть замечания.

Подряд по большей части регулируется Гражданским Кодексом , но дополняется законодательными актами из других областей.

К таким относятся: права потребителя, законы об инвестиционной деятельности и другие.

Особенности

Отличий от трудового договора действительно много.

По своей сути соглашение подряда куда ближе к разовой купли-продаже , чем к работе по контракту.

Результатом задания всегда является создание материальной вещи или изменение её свойств.

Пример создания: создание деревянной куклы из куска дерева.

Пример изменения: окрашивание куклы в синий цвет.

Услуга не может напрямую выступать результатом соглашения . Создание вещественной документации является максимально приближенным эквивалентом к оказанию услуг. Результат должен быть так или иначе материален, в ином случае он выходит за границы договора подряда.

Внимание! не только создание/обработка/улучшение вещи может быть заданием заказчика. Уничтожение и утилизация также могут входить в задание.

Отличительные стороны

Чем отличается трудовой договор от договора подряда?

Отличие договора подряда от трудового договора: начинается с того, что соглашение по подряду регулируется не Трудовым, а Гражданским Кодексом .

Договор подряда - ни в коем случае не привычные рабочие отношения .

Материальная ответственность имеет совсем другую структуру. Согласно статье 723 Гражданского Кодекса , в случае ущерба и выполнения работ ненадлежащего качества, подрядчик должен сам полностью компенсировать убытки . При обычной работе сотрудники не всегда обязаны нести материальную ответственность.

Следующая разница между трудовым договором и договором подряда заключается в том, что подрядчик лишен возможности брать больничный или отпуск . Объем работ должен быть выполнен в любом случае.

Личная организация рабочего процесса выходит на первый план. Можно сказать, что у подрядчика больше свободы , но достижение результата, так или иначе, стимулирует его к активной работе.

Входит ли работа по договору подряда в трудовой стаж для пенсии?

Внимание! Работа, выполненная в рамках договора подряда входит в трудовой стаж . Следовательно, она положительно влияет на итоговый размер пенсии.

Гражданско-правовые договоры: подряд лишь один из возможных видов гражданско-правовых отношений.

К ним также относится договор поручения и возмездное оказание услуг.

Полезное видео

В данном видео рассказывается о разнице между трудовым договором и договором подряда:
https://youtu.be/tSY3_rfQyuo

Плюсы и минусы, риски

Для заказчика: фирмам выгодно обращаться к подрядчику, если нужно выполнить разовые работы .

Например, сделать ремонт помещения.

Нецелесообразно нанимать в постоянный штаб компании строителей, заключать с ними трудовой договор на короткий срок.

Для исполнителя: главным минусом для физического лица является тот факт, что договор подряда — это не трудовой договор .

Из этого следует, что подрядчик лишается множества основополагающих гарантий , таких как право на больничный, на отпуск и так далее.

У него больше личной свободы, а значит больше ответственности. Все эти недостатки компенсируются, если договор подряда заключает юридическое лицо, в котором работник числится обычным сотрудником.

Выделяют три главных вида риска :

Случайная гибель имущества - та сторона, которая предоставляет инструмент и материалы берет на себя риск по случайной гибели имущества.
Невозможность исполнения задания является риском исполнителя. Если задание не было выполнено, подрядчик не получает оплату.
Увеличение расходов - риск заказчика. Итоговая стоимость может иногда превышать заложенную. Для значительного превышения стоимости должны быть соблюдены два условия. Первым условием является своевременное предупреждение заказчика. Второе условие - аргументированное обоснование такого превышения.

Виды подряда

Есть 4 типа договора подряда . Бытовой и строительный подряд, вероятно, являются самыми распространенными видами . Также подряд может быть организован для выполнения проектных работ . Последний тип - подрядные работы для гос. нужд .

Оформление

Стороны соглашения: главными сторонами являются заказчик и подрядчик.

Заказчик дает задание, оплачивает его.

Подрядчик является исполнителем.

Исполнителем договора подряда может быть индивидуальный предприниматель, физическое лицо, юридическое лицо.

Допускается участие субподрячиков , то есть исполнителей, которые помогают в выполнении задания.

В таком случае главный подрядчик именуется генеральным подрядчиком. Аналогом для стороны заказчика выступает понятие единого заказчика .

Оформление: стандартная форма не предусматривается законом . В обязательном порядке договор должен содержать вещественный результат — создание или изменение какого-либо предмета.

Сведения договора подряда не вносятся в трудовую книжку исполнителя. Согласно закону заказчик не имеет право фиксировать информацию в данном документе.

Следующий важный элемент - срок. Обязательно указание начального и конечного срока . Разрешено выделять промежуточные сроки — это контрольные точки осуществления задания. Они особо подходят при длительных работах.

Итоговая стоимость может быть указана не прямо, а с помощью указания метода её расчета. В ином случае оплата производится исходя из уровня оплаты за аналогичные работы .

Права и обязанности сторон

Наниматель: заказчик обязан оказывать содействие, предусмотренное соглашением. В частности это касается предоставления материалов и инструментов, если такой пункт есть в договоре.

При ненадлежащем качестве или несоблюдении сроков, заказчик имеет право отказаться от соглашения и не платить за него. Можно также требовать исправления недочетов. Далее заказчик оплачивает работу.

Подрядчик: главной обязанностью является выполнение задания в обозначенный срок . Качество должно соответствовать заявленному.

Если будут обнаружены дефекты , или использование некачественных материалов, то исполнитель будет обязан за свой счет исправить недочет .

В случае если это невозможно, заказчик может разорвать договор и не производить оплату .

Помимо этого, исполнитель обязан своевременно информировать обо всех затруднениях в ходе работы.

Сдача и приемка работ

Сдача и приемка задания является чрезвычайно важным элементом в договоре подряда.

Наниматель должен в указанное время явится на приемку и произвести осмотр.

Если обнаруживаются явные дефекты, то следует сразу сообщить об этом исполнителю.

Скрытые недостатки, которые невозможно определить при обычном осмотре, следует отметить и потом предъявить исполнителю. В спорных случаях можно провести экспертизу .

Расторжение договора

Расторжение договора возможно. Основанием для заказчика может служить плохое качество работ , значительное превышение запланированной стоимости, необоснованное затягивание сроков сдачи .

Исполнитель тоже может расторгнуть договор. Например, если наниматель был обязан предоставить материал и оборудование для работ, но не выполнил свои обязательства .

Заключение

Договор подряда не регулируется Трудовым Кодексом , в этом его главное отличие от обычных рабочих отношений. Основные регулирующие принципы устанавливает глава 37 Гражданского Кодекса .

Особое внимание стоит обратить на возможные риски договора подряда (вместо трудового договора) — увеличение расходов и тп. и процедуру по приемке работ.

В настоящее время при осуществлении предпринимательской деятельности организации используют широкий спектр договорных отношений, в том числе и с физическими лицами. При отсутствии у организации юридической службы все проблемы, связанные с квалификацией того или иного заключенного и исполняемого договора, ложатся на сотрудников бухгалтерии. При этом правильно определить вид того или иного договора, отрасль законодательства, которой он регулируется, бывает достаточно трудно. Неправильная же квалификация договорных отношений может привести к ошибкам в бухгалтерском учете и исчислении налогов, установленных действующим законодательством.

Проведем сравнительный анализ трудового договора и договора подряда, заключенного с физическим лицом.

Трудовой договор - это соглашение между работником и работодателем, по которому работник обязуется выполнить работу по определенной специальности, квалификации или должности с подчинением внутреннему трудовому распорядку, а работодатель обязуется выплачивать заработную плату и обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством о труде и соглашением сторон (ст.15 "Стороны и содержание трудового договора" КЗоТ РФ). Отметим, что в Трудовом кодексе Российской Федерации (ТК РФ) понятие трудового договора дано более развернуто, однако его содержание (по существу рассматриваемого вопроса) не претерпело серьезных изменений (ст.56 "Понятие трудового договора. Стороны трудового договора" ТК РФ). Все трудовые отношения, в том числе и положения трудового договора, регулируются трудовым законодательством.

Договор подряда - это договор, в соответствии с которым одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работ и оплатить его. По данному договору исполняется конкретное задание. Положения договора подряда регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации.

Предметом трудового договора является личное исполнение работником своей трудовой функции, т.е. его повседневная трудовая деятельность по определенной договорными отношениями должности или специальности. Предметом договора подряда является конечный (овеществленный) результат работ, например создание какой-нибудь вещи . Труд же является лишь способом достижения конечного результата. Данный результат может быть достигнут по договору подряда и в результате привлечения подрядчиком к выполнению работ третьих лиц.

Работник, связанный с организацией трудовым договором, обязан в силу требований, установленных законом, подчиняться внутреннему трудовому распорядку. За его нарушение к нему могут быть применены меры дисциплинарного воздействия. Подрядчик, осуществляющий свою деятельность по гражданско-правовому договору, не является членом трудового коллектива и не подчиняется внутреннему трудовому распорядку. На него не может быть возложена дисциплинарная ответственность.

По договору личного подряда подрядчик самостоятельно организует свою работу и обеспечивает охрану труда.

По трудовому договору работодатель обязан выплачивать работнику заработную плату. Оплата производится в заранее согласованном размере или по заранее определенным нормам. Размер оплаты труда не может быть ниже минимума, установленного законом. По договору подряда оплате подлежит лишь конечный результат трудовой деятельности. Отметим, что ТК РФ определяет материальную ответственность работодателя за задержку выплаты работнику заработной платы (ст.236). При нарушении работодателем установленного срока выплат заработной платы, оплаты отпуска, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Конкретный размер выплачиваемой работнику денежной компенсации определяется трудовым договором.

Риск случайной гибели результата труда в соответствии с трудовым законодательством лежит на работодателе. При реализации договора подряда данный риск лежит на самом гражданине. Если изготовленная вещь или иной результат труда до момента ее передачи организации - заказчику будет уничтожен, то у юридического лица не возникнет обязанности оплатить произведенные подрядчиком расходы и его трудовой вклад.

Ответственность работника перед организацией за причиненный материальный вред определяется как материальная ответственность. Возмещению (добровольному, по решению администрации или по решению суда) подлежит прямой и действительный ущерб. Размер причиненного организации ущерба исчисляется по фактическим потерям на основании данных бухгалтерского учета исходя из балансовой стоимости (себестоимости) материальных ценностей за вычетом износа по установленным нормам. При решении вопроса об ответственности подрядчика по договору подряда заказчик вправе потребовать наряду с возмещением реального ущерба возмещения и упущенной выгоды, т.е. тех неполученных доходов, которые он получил бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено.

Учет командировочных расходов

Понятия "командировка" и "компенсации при командировках (командировочные расходы)" определяются трудовым законодательством. Служебная командировка - это поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы (ст.166 ТК РФ). При этом работодатель обязан возмещать работнику (ст.168):

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного проживания (суточные);

расходы по найму жилого помещения;

иные расходы, произведенные с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения командировочных расходов определяются локальными нормативными актами (внутренними положениями о служебных командировках, кадровой политикой организации).

На практике часто складывается ситуация, когда организации производят указанные компенсации лицам, работающим по договорам подряда (в случае, если они вместе с сотрудниками организации выезжали для выполнения работ в другую местность). В соответствии с этим возникают вопросы, связанные с необходимостью и правомерностью начисления на данные компенсации налога на доходы физических лиц, а также с возможностью отнесения сумм данных компенсаций на себестоимость продукции, работ, услуг.

В соответствии с п.3 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) в доход физических лиц, не подлежащий обложению налогом на доходы, включаются все виды компенсационных выплат, связанных, в частности, с возмещением командировочных расходов как внутри страны, так и за ее пределы, оплачиваемых работодателем. При заключении договора подряда между организацией и физическим лицом организация не выступает по отношению к физическому лицу в качестве работодателя. Таким образом, указанная норма НК РФ в данном случае не применима.

Существенным условием договора подряда является цена работы, которая должна быть выполнена, или способ ее определения. Цена включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение. Цена может быть определена в том числе и с помощью составления сметы, которая в этом случае становится неотъемлемой частью договора подряда.

Все затраты, включаемые в договор подряда согласно смете и непосредственно связанные с производственной деятельностью организации (в том числе и расходы, связанные с выездом в другую местность), в настоящее время на основании п.21 ст.255 "Расходы на оплату труда" гл.25 НК РФ включаются для целей налогообложения в состав расходов на оплату труда.

Организация - налоговый агент при исчислении налоговой базы по налогу на доходы предоставляет профессиональный налоговый вычет лицам, работающим по договору подряда, на основании их письменного заявления. В соответствии со ст.221 НК РФ профессиональный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных этими физическими лицами и документально подтвержденных расходов, которые непосредственно связаны с выполнением работ по договору подряда. Выплата суточных физическим лицам, выполняющим работы по договору подряда, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих условиях. Сотрудники организации, выполняющие свои обязанности на основании трудового договора, права на профессиональные налоговые вычеты не имеют.

Исчисление налога на доходы физических лиц

В соответствии со ст.207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно налоговому законодательству вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, так же как и вознаграждение за выполненную работу (например, по договору подряда), включается в налогооблагаемый доход.

Организация, являющаяся источником дохода физических лиц (от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы), выступает в роли налогового агента. В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет исчисленную сумму налога на доходы физических лиц. Данная сумма налога должна быть исчислена с фактически полученного физическим лицом дохода. Дата фактического получения дохода в денежной форме определяется следующим образом.

Для лиц, связанных с организацией трудовыми отношениями, при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором. Для лиц, связанных с организацией гражданско-правовыми отношениями (допустим, договором подряда), дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Имеется различие в сроках уплаты в бюджет данного налога в зависимости от вида выплаты и субъекта, который получает доход. В случаях, когда оплата труда работникам организации производится в виде авансовых платежей и заработной платы за вторую половину месяца, перечисление сумм налога на доходы с полученных авансов и с разовых выплат в виде оплаты труда (например, отпускные, выплаты увольняемым работникам) производится не позднее дня фактического получения денежных средств на выплату дохода по итогам истекшего месяца, в котором были начислены и выплачены такие доходы.

Если в течение месяца производятся выплаты физическим лицам, которые выполняют работы по договору подряда, то перечисление удержанных сумм налога производится в день получения средств в банке на выплату дохода либо на следующий день после выплаты дохода, если оплата производится из наличной выручки.

Отметим, что действующее законодательство не содержит запрета на выплату организацией материальной помощи лицу, которое выполняет для нее работу по договору подряда. В соответствии с п.28 ст.217 НК РФ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 2000 руб. в календарном году, не включаются в налогооблагаемый доход последних. Лицо, осуществляющее работу по договору подряда, не состоит в трудовых отношениях с организацией, и, следовательно, оказываемая ему организацией материальная помощь облагается налогом на доходы в полном размере без предоставления вычета в размере 2000 руб.

Исчисление единого социального налога

В соответствии со ст.236 НК РФ объектом налогообложения для организаций признаются в том числе:

выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу работников за выполнение ими своих трудовых обязанностей;

вознаграждения по договорам подряда.

В частности, в соответствии с п.3 ст.238 НК РФ в налоговую базу (в части суммы налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации) не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые по договору подряда. Таким образом, предприятие в зависимости от величины исчисляемой с начала календарного года налогооблагаемой базы на каждого отдельного работника освобождается от перечисления в бюджет суммы, составляющей до 4% начисленного и выплаченного дохода.

Рассмотренные положения, связанные с исчислением налога на доходы физических лиц и единого социального налога, не применяются, если стороной по договору подряда выступает физическое лицо, зарегистрированное в качестве предпринимателя без образования юридического лица. В этом случае удержание и перечисление в бюджет налога на доходы и единого социального налога предприятие не производит.

Определение среднесписочной численности работников организации

Порядок определения среднесписочной численности работников организации установлен действующей Инструкцией по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения. При этом не учитывается численность лиц, не состоящих в штате организации, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера, в том числе и по договорам подряда. Данный порядок определения среднесписочной численности применяется и в налоговом законодательстве, если налоговыми законами, НК РФ не установлен особый порядок.

Людмила Супроткина
Источник: Работа для Вас

Перед трудоустройством надо внимательно прочитать документ, на основании которого вы приступаете к работе. Потому что работа по трудовому договору и по договору подряда - это, как говорят в Одессе, две большие разницы.

Что такое трудовой договор

Трудовой договор - это соглашение между работником и работодателем о том, что работник обязуется лично выполнять за плату трудовую функцию (работу по определенной специальности, квалификации или должности), а также подчиняться правилам внутреннего распорядка, установленным в организации. При этом работодатель должен обеспечить ему условия труда, предусмотренные трудовым законодательством, коллективным договором и трудовым договором.

В течение всего срока действия трудового договора работник имеет право на:

работу, обусловленную трудовым договором,

рабочее место, соответствующее условиям коллективного договора,

ежегодный отпуск,

еженедельные выходные дни,

нерабочие праздничные дни,

оплату больничных листов.

Что такое договор подряда

Работа по договору подряда - это договорные отношения, которые регулируются Гражданским, а не Трудовым кодексом. Здесь участники договора называются не работодатель и работник, а заказчик и подрядчик.

Согласно договору подряда, подрядчик обязуется выполнить по заданию заказчика определенную работу и сдать ее результат заказчику. А заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. При этом он может проверять ход и качество выполняемой подрядчиком работы, но не вправе вмешиваться в его деятельность.

Подрядчик имеет право:

Не подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка, которые установлены в организации заказчика. Проще говоря, не отсиживать на службе с 10 до 19, а самостоятельно организовывать свой трудовой график. Главное - вовремя сдать результат работы заказчику.

Привлечь к выполнению работы других лиц (субподрядчиков). Вы можете нанять соседку тетю Машу или же шустрых, но бедных студентов и платить им меньше, чем получите сами от заказчика.

Важный момент: подрядчик выполняет работу своим иждивением, то есть из своих материалов, на свои средства. Заказчик, в отличие от работодателя, не обязан обеспечивать его рабочим местом, компьютером, принтером, бумагой и прочими расходными материалами. Впрочем, подрядчик может включить эти затраты в стоимость конечного продукта (услуги).

Самое главное: на работу по договору подряда не распространяются нормы трудового права об отпусках, по оплате больничного листа и т.д.

Входит ли работа по договору подряда в трудовой стаж? Если в период действия такого договора заказчик производит за подрядчика отчисления в пенсионный фонд, то входит.

Что лучше?

На первый взгляд кажется, что работа по трудовому договору для работника более выгодна. Во-первых, трудящемуся гарантирован ежегодный оплачиваемый отпуск, оплата "больничных" и вообще некоторая стабильность. Вот она, работа, в лес не убежит, и вдруг, в одночасье, тебя не уволят. Во-вторых, нет проблем с непрерывным трудовым стажем: не надо бегать по инстанциям и что-то доказывать, все черным по белому записано в трудовой книжке.

Однако не стоит забывать, что за стабильность надо платить. У работников есть не только права, но и обязанности, главная из которых - подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка. Каждый рабочий день, и в дождь, и в снег, надо ехать на другой конец города на службу, терпеть указания начальника, сплетни коллег, отсиживать "от звонка до звонка", даже если на сегодня работы больше нет. И просто так прекратить выполнять работу тоже нельзя. Согласно Трудовому кодексу, после подачи заявления об увольнении по собственному желанию сотрудник обязан отработать 2 недели

Так что не всегда стоит отказываться от работы по договору подряда. Тем более, что существуют категории соискателей, для которых она предпочтительнее.

Кому выгоден договор подряда:

Если у вас это не единственная работа.

Если вы хотите сначала "присмотреться" к организации (возможно, параллельно с основным местом работы).

Если работодатель сомневается, стоит ли брать вас в штат. Предложите ему составить договор подряда, и уже по результатам выполненной работы он решит, заключать ли с вами трудовой договор.

Заказчик не платит единый социальный налог с доходов подрядчика, а это значит, что вы можете рассчитывать на более высокую оплату своего труда.

Законодательство предусматривает оформление сотрудников не только по трудовому договору, но и по гражданско-правовому договору подряда или возмездному оказанию услуг

Рассмотрим, как обстоят дела у работодателя, в случае если оформляется договор на сотрудников по гражданскому договору.

Трудовой кодекс требует заключать с каждым принимаемым на работу именно трудовой договор.

Заключение письменного трудового договора означает, что работник трудится в организации по определенной (указанной в трудовом договоре) специальности, квалификации, должности.

Работник должен подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка (приходить на работу, причем вовремя, и т.п.), за нарушение этих правил работника можно привлечь к дисциплинарной ответственности.

Реквизиты и условия, которые обязательно должны быть в трудовом договоре с работником установлены статьей 57 Трудового кодекса РФ:

фамилия,
отчество работника,
наименование работодателя (либо фамилия, имя, отчество работодателя - физического лица);

существенные условия договора:

место работы (в том числе структурное подразделение);
дата начала работы;
наименование должности, специальности, профессии и квалификации в соответствии со штатным расписанием или конкретная трудовая функция;
права и обязанности работника и работодателя;
характеристики условий труда, компенсации и льготы работникам за работу в тяжелых, вредных или опасных условиях;
режим труда и отдыха (если для данного работника он отличается от общих правил, установленных в организации);
условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или должностного оклада работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты);
виды и условия социального страхования, непосредственно связанные с трудовой деятельностью.

Работодатель в свою очередь обязан выплачивать работнику зарплату, размер которой не может быть ниже МРОТ, обеспечить надлежащие условия труда (соблюдать требования охраны труда, и т.п.).

Наличие в организации работников предполагает ведение кадровой документации (приказы, личные карточки работников, трудовые книжки и т. п.).

Заключая трудовой договор, организация ко всему прочему получает множество обязанностей (предоставить работнику отпуск, а также все иные гарантии и льготы, предусмотренные ТК РФ). За несоблюдение этих обязанностей наступает ответственность по КоАП РФ.

Работников по трудовому договору нельзя уволить в любой момент без соблюдения определенных условий.

Как видим, заключение с работником трудового договора для организации процедура довольно-таки хлопотная, поэтому работодатели заключают гражданско-правовые договоры.

По гражданско-правовому договору на работника вообще не распространяются льготы и компенсации по ТК РФ, так как гражданско-правовой договор основан совершенно на других, нежели трудовой договор, принципах.

Гражданско-правовой договор не обременяет работодателя целым рядом обязанностей:

обеспечить работой или оплатить время простоя;
предоставить через шесть месяцев оплачиваемый отпуск или выплатить компенсацию при увольнении;
оплачивать больничные;
своевременно выплачивать заработную плату;
расторгать договор только по основаниям, предусмотренным Трудовым кодексом,
с вознаграждения не надо платить страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (если только обязанность начислять их, прямо не оговорена условиями договора),
на данные вознаграждения не нужно начислять ЕСН в части, которая уплачивается в ФСС России.

По гражданско-правовому договору важен не процесс работы, а ее результат, который работник обязан сдать заказчику. Исходя из этого, работник сам организует процесс своей работы. Устанавливать для него фиксированный рабочий день нет необходимости. Если работник трудится, по договору подряда, ни о какой ответственности за прогулы, опоздания и т.п. даже речи быть не может.

Аналогичная ситуация происходит и с оплатой труда, по гражданским договорам оплата производится исключительно за результат. Следовательно, платить заработную плату каждый месяц уже не обязательно и размер платы указывается в договоре и в обязательном порядке к МРОТ не привязан.

По гражданским договорам работникам не нужно предоставлять отпуска, оплачивать больничные и т.п., но необходимы акты приемки-передачи работ (услуг), документы, подтверждающие оплату, и т.п.

В сравнении получается, что гражданско-правовой договор намного выгоднее для работодателя.

Но вместе с тем работодателя, выбравшего для оформления работников гражданский договор, подстерегает опасность в виде признания судом заключенного с работником договора не гражданским, а трудовым.

Суд может сделать это как по требованию трудовой инспекции, так и по «желанию» самого работника. Если суд признает, что с работником заключен не гражданско-правовой договор, а трудовой, работодателю придется оформить трудовую книжку и предоставить все льготы по ТК РФ. В том числе надо будет выплатить работнику все недоплаченные суммы - отпускные, больничные листы, командировочные.

Отличие гражданского договора от трудового разъяснено пунктом 3 письма МНС РФ от 19.06.2001 № СА-6-07/463 @ «О направлении разъяснений»

К договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) и вознаграждения, по которым являются объектом обложения единым социальным налогом (взносом) (за исключением части налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации), относятся договоры на выполнение работ (оказание услуг), заключаемые в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 420 ГК РФ договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

Такими являются договоры:

подряда,
аренды,
возмездного оказания услуг,
перевозки,
транспортной экспедиции,
хранения,
поручения,
комиссии,
доверительного управления имуществом,
агентский договор.

Пунктом 2 статьи 421 ГК РФ предусмотрено, что стороны могут заключить договор как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами.

Согласно пункту 3 статьи 421 Кодекса стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.

По гражданско-правовому договору исполняется индивидуально - конкретное задание. Предметом такого договора служит конечный результат труда.

Например, по договору подряда в соответствии со статьей 702 ГГК РФ подрядчик обязуется выполнить по заданию заказчика обусловленную договором конкретную работу и сдать ее результат.

Работающие по гражданско-правовым договорам самостоятельно определяют приемы и способы выполнения заказа. Для них важен конечный результат труда - выполнение условий договора в надлежащем качестве и в согласованный срок.

По договорам гражданско-правового характера одна сторона выполняет определенные виды работ или услуг, обусловленные договором (вне зависимости от квалификации или специальности, а также должности), для другой стороны.

Гражданско-правовые договоры заключаются в соответствии с требованиями гражданского законодательства. К таким договорам относятся:

договор подряда,
договор возмездного оказания услуг,
договор поручения,
агентский договор,
авторский договор.

Порядок заключения вышеперечисленных договоров, права и обязанности сторон определяет Гражданский Кодекс Российской Федерации.

Договор гражданско-правового характера организация имеет право заключить:

с работником организации,
с человеком, который не состоит с организацией в трудовых отношениях.
Организация в праве определять, по какому договору ей принимать человека на работу:
по трудовому,
гражданско-правовому.

Гражданско-правовые договоры со сторонними лицами заключаются, прежде всего, в связи с отсутствием необходимых специалистов в организации.

В случае если организация заключила гражданско-правовой договор с работником, который состоит в штате данной организации, то перечень работы по заключенному договору работник обязан выполнять в нерабочее время, в обратном случае данная работа считается работой по совместительству.

По гражданско-правовым договорам оплачивается конечный результат выполненных работ, оказанных услуг, факт выполнения работ (оказания услуг) подтверждается актом приемки-сдачи.

Специальная форма акта сдачи – приемки не установлена, но ее можно составить как произвольной формы, так и воспользоваться формой, которая предусмотрена для приемки-сдачи работ по трудовому договору (форма № Т-73). Форма сдачи – приемки утверждена постановлением Госкомстата России от 06 апреля 2001 № 26. «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» (форма № Т– 73 приведена в Приложении № 1).

В договоре гражданско-правового характера необходимо предусмотреть следующие пункты:

даты начала и окончания работ,
порядок оплаты работ;
перечень работ (услуг), которые должен выполнить (оказать) работник;
порядок сдачи-приемки работ;
требования к качеству работ;
ответственность сторон за нарушение условий договора.

В случае если работник по договору подряда осуществляет расходы, связанные с выполнением работ, то организация обязана возместить их работнику, порядок оплаты таких расходов и соответствующая сумма вознаграждения устанавливаются в договоре.

Налогообложение вознаграждений по договору подряда

Порядок налогообложения вознаграждений по договору подряда зависит от того, является ли человек, который работает по такому договору, индивидуальным предпринимателем или нет.

Если ваш работник является индивидуальным предпринимателем, то все налоги он обязан начислять и уплачивать за себя сам. Поэтому организация этого делать не должна.

Если же работник не является предпринимателем, то его вознаграждение по гражданско-правовому договору облагается:

НДФЛ;
ЕСН (в том числе взносами на обязательное пенсионное страхование), за исключением той его части, которая перечисляется в ФСС;
взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если такое страхование предусмотрено в договоре.

Бухгалтерский учет вознаграждений

Вознаграждения по договорам гражданско-правового характера можно включить:

в состав расходов по обычным видам деятельности;
в состав вложений во внеоборотные активы;
в стоимость приобретенных материально-производственных запасов;
в состав внереализационных или операционных расходов;
в состав расходов будущих периодов;
в состав чрезвычайных расходов.

Вознаграждения можно выплачивать за счет резерва предстоящих расходов.

Соответствующие счета (20, 44, 08, 10, 91, 97, 99 и т. д.) следует выбирать исходя из вида работ или услуг, выполняемых по договору.

А также следует учитывать отношение работника к вашей организации. Так, если работы выполняет сотрудник организации, то сумма вознаграждения отражается по кредиту счета 70, а если человек, который не состоит в штате, то по кредиту счета 76.

Если работы по договору выполняются для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, то следует сделать проводку:

ДЕБЕТ 20 (23, 29) КРЕДИТ 70 (76)

– начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за работу для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

Если работы связаны с управлением организацией (например, восстановление или ведение бухгалтерского учета), то в учете делается проводка:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70 (76)

– начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за работу, связанную с управлением организацией.

Вознаграждение за работы, связанные с продажей готовой продукции или товаров, отражаются записью:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 (76)

– начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за работу, связанную с продажей готовой продукции или товаров.

Вознаграждение по договорам гражданско-правового характера можно отразить в составе вложений во внеоборотные активы. Это следует сделать, если работы связаны с созданием, покупкой, модернизацией или реконструкцией основных средств, а также с их доведением до состояния, пригодного к использованию.

Кроме того, вознаграждение за работы, связанные с созданием или покупкой нематериальных активов, тоже следует отразить на счете 08:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 70 (76)

– начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за работу, связанную с созданием внеоборотных активов.

Если работы связаны с приобретением товарно-материальных ценностей, то вознаграждение по ним следует отразить так:

ДЕБЕТ 10 (41) КРЕДИТ 70 (76)

– начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за работу, связанную с приобретением товарно-материальных ценностей.

Вознаграждение по договорам гражданско-правового характера включается в состав внереализационных расходов, если выполненные работы не связаны с производством и реализацией продукции организации. Например, организация отдыха сотрудников, проведение спортивных мероприятий.

Если же работы связаны с получением операционных доходов (например, ремонт основного средства, переданного в аренду), то сумма вознаграждения учитывается в составе операционных расходов.

В любом случае, в учете это отражается записью:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70 (76)

– начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера, которое включается в состав внереализационных или операционных расходов.

В составе чрезвычайных расходов отражается вознаграждение за работы по ликвидации последствий чрезвычайных событий (например, стихийного бедствия, пожара и т. д.):

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 70 (76)

– начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за работу, связанную с ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств.

Если по договору гражданско-правового характера выполняются работы, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов, то сумму вознаграждения по такому договору следует отразить проводкой:

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 70 (76)

– начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за работу, затраты по которой учитываются в составе расходов будущих периодов.

Кроме того, организация может заранее сформировать резерв на оплату тех или иных работ (например, на гарантийный ремонт). Тогда сумму вознаграждения по договору на выполнение этих работ можно отразить записью:

ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 70 (76)

– начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за счет ранее созданного резерва.

Операция: Организация заключила договор подряда с работником

ООО «ИГРЕК» заключило договор подряда с гражданином Петровым, который не является работником этой организации и не является индивидуальным предпринимателем.

Согласно договору подряда Петров должен выполнить текущий ремонт мелкого оборудования «ИГРЕК».

Данная работа была выполнена качественно и в срок, указанный в договоре подряда. Сумма вознаграждения составляет 20 000 рублей. Расходы работника подтверждены первичными документами и составили 10 000 рублей.

Договор подряда не предусматривает страхование работника Петрова от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

«ИГРЕК» платит ЕСН по ставке 35,6%.

Отражение операций в бухгалтерском учете:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76

– 20 000 рублей – начислено вознаграждение по договору подряда;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»

– 5 600 рублей (20 000 рублей х 28%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» КРЕДИТ 69-2

– 2 800 рублей (20 000 рублей х 14%) – зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-3

– 720 рублей (20 000 рублей х 3,6%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в ФОМС;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 1 300 рублей ((20 000руб. – 10 000руб.) х 13%) – удержан НДФЛ с суммы вознаграждения Петрову по договору за вычетом его расходов;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50

– 18 700 рублей (20 000руб. – 1 300руб.) – выдано вознаграждение Петрову по договору подряда.

Налог на доходы физических лиц

Каждая организация обязана вести учет вознаграждений по гражданско-правовым договорам в специальной налоговой карточке по форме № 1-НДФЛ.

На каждого человека (кроме предпринимателей), которому организация в течение года платила вознаграждения по гражданско-правовым договорам, составляется справка по форме № 2-НДФЛ.

Данные справки организации обязаны представлять в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты вознаграждения.

С вознаграждений по гражданско-правовым договорам предприятие должно удержать НДФЛ по ставке 13 процентов.

Обратим внимание: что сумма вознаграждения не уменьшается на стандартные налоговые вычеты. Эти вычеты работник может получить в своей налоговой инспекции при подаче декларации о доходах за год.

Однако сумму вознаграждения можно уменьшить на профессиональные налоговые вычеты, это сумма всех документально подтвержденных затрат, которые сделал работник по гражданско-правовому договору.

Для того чтобы получить такой вычет, работник должен написать заявление.

Единый социальный налог

Если вознаграждение, которое организация выплатила по гражданско-правовому договору, не уменьшает ее прибыль, то и ЕСН начислять не нужно (пункт 3 статьи 236 НК РФ). И наоборот, если расходы на выплату вознаграждения учитываются при расчете налога на прибыль, то начислить ЕСН необходимо.

В соответствии с пунктом 5 статьи 237 НК РФ сумма вознаграждения по авторским договорам, облагаемую ЕСН, можно уменьшить на все документально подтвержденные расходы на их исполнение. Если эти расходы нельзя подтвердить документами, то сумму вознаграждения можно уменьшить только на определенный процент.

На основании пункта 3 статьи 238 НК РФ вознаграждения по гражданско-правовым договорам не облагаются ЕСН в части, перечисляемой в ФСС.

Взносы на страхование от несчастных случаев

Страховые взносы от несчастных случаев следует начислять, если это предусмотрено в самом гражданско-правовом договоре по ставкам, которые применяет организация для своих штатных сотрудников.

Если договор не предусматривает такого страхования, то начислять взносы не нужно.

Более подробно с учетом и налогообложением в сфере ведения деятельности по договорам подряда Вы можете познакомиться в разработке ЗАО «Интерком – Аудит» «Подряд».