Транспортный налог при усн. Транспортный налог при УСН: порядок расчета, сроки и др. Осуществляется она в два этапа

Транспортный налог оплачивают все налогоплательщики вне зависимости от применяемого налогового режима. Следует перечислять в бюджет платежи на транспорт или нет, зависит лишь от наличия в собственности соответствующих объектов налогообложения.

С 2019 года упрощенцы получили льготу по транспортному налогу. Узнайте, как не платить, из статьи журнала "Упрощенка".

Как оплачивается транспортный налог при УСН?

Такой налоговый спецрежим как упрощенка предусматривает право не платить некоторые налоги. Они приведены в ст. 346.11 НК РФ.

Впрочем, освобождение на транспортный налог не распространяется, он уплачивается независимо от формы собственности бизнеса и от системы налогообложения.

Транспортный налог относится к региональным налогам и сборам, ему в Налоговом кодексе РФ отведена гл. 28.

В ст. 357 НК РФ приведены критерии налогоплательщиков транспортного налога. К ним относятся обладатели (юридические или физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства):

• автомобили (за исключением спецавтомобилей для инвалидов и машин с мощностью до 100 л. с., приобретенных при поддержке органов соцзащиты);
• мотоциклы;
• мотороллеры;
• автобусы;
• иные самоходные машины и механизмы;
• самолеты;
• вертолеты;
• иные воздушные средства передвижения;
• теплоходы;
• яхты;
• парусные суда;
• катера;
• моторные лодки мощностью свыше 5 л. с.;
• гидроциклы и иные малые водные средства передвижения;
• снегоходы, мотосани.

Перечень необлагаемых объектов приведен в п. 2 ст. 357 НК РФ.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в зависимости от вида транспортного средства. Это может быть как мощность двигателя или его тяга, валовая вместимость водного транспортного средства, так и сама единица транспортного средства.

А вот ставки налога устанавливаются отдельными нормативно-правовыми актами субъектов Российской Федерации. Также устанавливаются и сроки платежей (как самого налога, так и авансов по нему).

Налоговый кодекс РФ лишь задает некоторые рамки. Так, например, по ставкам базовые значения приведены в ст. 361 НК РФ. В случае если законодатели субъектов РФ не выпустят отдельный нормативно-правовой акт, налогоплательщики обязаны ориентироваться именно на ставки этой статьи Налогового кодекса. Если регионы устанавливают свои значения транспортного налога, то отличаться они могут от базовых значений не более чем в 10 раз, причем как в большую, так и в меньшую сторону.

Сроки для оплаты транспортного налога зависят от того, кто его оплачивает:

• для индивидуальных предпринимателей срок оплаты налога установлен на федеральном уровне – до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, т. е. до 1 декабря 2020 года уплачивается налог за 2019 год (последний абзац п. 1 ст. 363 НК РФ);
• авансовые платежи по транспортному налогу индивидуальные предприниматели не выплачивают;
• для организаций сроки устанавливают региональные нормативно-правовые акты, но самый ранний срок, который они вправе установить, это 1 февраля года, следующего за налоговым периодом, т. е. срок оплаты транспортного налога за 2019 год наступит не ранее 1 февраля 2020 года;
• организациям сроки перечисления авансовых платежей по транспортному налогу устанавливают субъекты РФ, но в некоторых регионах авансовые платежи не уплачивают и налогоплательщики – юридические лица (например, это актуально для налогоплательщиков Республики Ингушетия, Забайкальского края, Свердловской области, Томской области, города Москва, Чукотского Автономного округа).

Отчитаться все юридические лица (независимо от региона) обязаны в срок до 1 февраля года, следующего за налоговым периодом. Обратите внимание, что при отсутствии объекта налогообложения транспортным налогом сдавать нулевую отчетность организациям не требуется. Индивидуальным предпринимателям и вовсе не нужно предоставлять декларации даже при возникновении обязанности уплаты транспортного налога. В бюджет платежи отправляются на основании уведомлений из налоговой инспекции.

Транспортный налог при УСН доходы минус расходы учитывается в расходах или нет?

Право принять в расходы для целей налогообложения единым налогом при УСН в том числе и транспортный налог предусмотрено подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данный пункт сформулирован так, что позволяет учесть все суммы налогов и сборов, уплачиваемых в рамках российского законодательства (за исключением НДС и самого единого налога при УСН), если такие налоги и сборы имеют отношение к деятельности на упрощенке.

Обратите внимание, что индивидуальный предприниматель может снизить налогооблагаемую базу на транспортный налог только в случае, если транспортное средство используется в деятельности на УСН. Это значит, что, например, транспортный налог на личный автомобиль можно включить в расходы только при условии использования такого автомобиля именно в предпринимательской деятельности все время его эксплуатации.

Организации также должны понимать, что если они совмещают несколько налоговых режимов, то в расходы берется только тот транспортный налог, который касается деятельности, с которой уплачивается единый налог при УСН. А если транспортное средство используется для перевозки, например, пассажиров в деятельности на вмененке, то транспортный налог в данном случае в расходах не учитывается.

Кроме того, следует учитывать и период признания расходов на упрощенке. Он описан в п. 2 ст. 346.17 НК РФ – расходы к налоговому учету принимаются после их фактической (полной или частичной) оплаты.

То есть за 2019 год транспортный налог в расходы по УСН попадет при подаче декларации за 2019 год только в сумме авансовых платежей, а окончательная выплата в бюджет отразится уже в отчетности за 2020 год, т. к. именно в этом периоде произойдет оплата налога по сроку.

Транспортный налог при УСН доходы

Единый налог, уплачиваемый при УСН с объектом «доходы», можно снизить на страховые взносы, сумму больничных, затраты на договора личного страхования (п. 3.1 346.21 НК РФ). Транспортный налог платеж в бюджет на упрощенке не снижает.

Поэтому перед принятием решения о выборе объекта налогообложения на УСН имеет смысл произвести расчет полной налоговой нагрузки с учетом всех возможных выплат в бюджет в зависимости от специфики деятельности и структуры имущества на балансе.

Подпишитесь на "Упрощенку" с максимальной выгодой!

До 17 января действует самая при подписке на журнал "Упрощенка" - 5 555 рублей за подписку на 6 месяцев. Торопитесь оплатить . Подарок за подписку - книга "Упрощенка. Годовой отчет 2019".

Помимо стандартного налога организации, находящиеся на упрощенном режиме налогообложения, иногда бывают обязаны оплачивать транспортный налог.

Транспортный налог на «упрощенке»: кто и когда должен платить

Обязанность оплачивать транспортный налог возникает у предприятия сразу же, как только на организацию происходит регистрация хотя бы одного транспортного средства, необходимого для осуществления коммерческой деятельности. Эта норма с подробным описанием правил по ее выполнению прописана в 28 статье Налогового кодекса РФ.

Внимание! ИП, применяющие «упрощенку», оплачивают транспортный налог на автомобили и технику, используемые в бизнесе, как физические лица.

Что влияет на размер транспортного налога

Транспортный налог относится к местным налогам, поэтому размер и сроки его оплаты разные в зависимости от региона России. Главное правило касаемо размера – он не должен превышать установленный в налоговом кодексе показатель в 9 раз ни в сторону повышения, ни в сторону понижения. Если регион не устанавливает налоговую ставку транспортного налога на свое усмотрение, то она признается равной федеральному значению.

На окончательный размер транспортного налога, который придется уплатить организации, влияют несколько факторов.

• количество транспортных единиц, числящихся на организации;
• налоговая ставка по транспортному налогу, установленная в регионе – везде индивидуально, в зависимости от особенностей административного округа;
• мощность двигателя каждого транспортного средства, в соответствии с тех паспортом. Для воздушного транспорта налогоисчисляемой базой является статическая тяга движка, для речного и морского транспорта без двигателя – грузовместимость в тоннах.

Расчет транспортного налога ведется по каждой транспортной единице отдельно, при использовании традиционного алгоритма: умножается сначала на ставку по налогу, затем на коэффициент.

Важно! Необходимо помнить о том, что для автомобилей существуют так называемые повышающие и понижающие коэффициенты, то есть в зависимости от средней цены, возраста, степени износа, а также времени пользования транспортным средством, налог может быть различным.

К сведению! Выяснить ставку транспортного налога, актуальную для того или иного региона РФ, можно, обратившись территориальную налоговую инспекцию.

Транспортные средства, не облагаемые налогом

В законе РФ прописан подробный список транспортных средств, которые не являются объектом налогообложения по транспортному налогу. К ним относятся:

• моторные лодки с объемом двигателя не выше 5 л.с., а также любые весельные лодки;
• морские и речные суда, назначение которых служит рыбный промысел;
• комбайны, тракторы, спецмашины, используемые для сельскохозяйственных работ, а также производства и переработки сельскохозяйственной продукции, но только если они зарегистрированы на производителей сельскохозяйственных товаров;
• воздушные, морские и речные судна, если они зарегистрированы на ИП или организации, основным видом деятельности которых являются перевозки пассажирские или грузовые.

Важно! У сельскохозяйственных производителей, использующих для своих работ с/х спецтехнику, доля прибыли от реализации сельхозтоваров должна быть не меньше 70% от общего размера дохода за каждый год по результатам коммерческой деятельности.

Подробный список транспортных средств и техники, не облагаемых транспортным налогом можно найти в 358 статье Налогового кодекса РФ.

Если говорить об индивидуальных предпринимателях, использующих для своей работы автомобили, зарегистрированные на них, как на физических лиц, то они могут быть освобождены от уплат транспортного налога в тех случаях, которые также предусмотрены в Налоговом кодексе РФ. В частности это могут быть случаи, когда транспорт используется:

• инвалидами;
• участниками и ветеранами военных конфликтов;
• индивидуальными предпринимателями, осуществляющих доставку своих наемных работников до места работы;
• иные случаи, прописанные в НК РФ.

Как сэкономить на транспортном налоге на УСН

Многие руководители предприятий, использующих в работе транспортные средства, задаются вопросом, а можно ли на нем как-нибудь сэкономить. Задача эта не из простых, но и она имеет решение. Варианты для снижения оплаты этого налога такие:

1. транспортное средство перечислено в перечне ст. 358 Налогового кодекса РФ;
2. льготы, предусмотренные местными законодателями для тех или иных компаний или транспортных средств, на территории отдельно взятого региона РФ;
3. если «упрощенец» использует объект налогообложения доходы минус расходы 15%, то он может включить транспортный налог в расходы по налогооблагаемой базе. Таким образом, база для начисления налога снизится на сумму уплаченного транспортного налога.

Кроме того, снизить размер выплачиваемого транспортного налога может тщательный контроль за эффективностью применения автомобилей и спецтехники в деятельности предприятия. Нет никакой необходимости оплачивать данный налог, если применение транспорта становится нецелесообразным – разумнее снять простаивающую технику с учета. Точно также нужно вовремя снимать транспортные средства с учета, если они были угнаны – для этого требуется предоставить в налоговую службу справку из полиции о фиксации факта угона.

Внимание! В тех случаях, когда общая стоимость транспортных средств, зарегистрированных на предприятие, составляет сумму выше 3 миллионов рублей, сэкономить на транспортном налоге не удастся.

Сроки оплаты транспортного налога

Организации, находящиеся на Упрощенной налоговой системе и использующие в своей работе транспортные средства, должны оплачивать транспортный налог в течение года авансовыми платежами – по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев. Если срок оплаты авансового платежа выпадет на выходной, то налог надо перевести на счет налоговой инспекции не позднее следующего рабочего дня.

Окончательно оплата транспортного налога для ООО должна быть произведена до 31 января следующего за отчетным годом включительно. Оплата транспортного налога ИП (как физ. лица) производится до 1 октября следующего года.

Сдача отчетности по транспортному налогу

По итогам года предприятия, находящиеся на УСН, при использовании в работе автомобилей и другой техники, обязаны предоставлять в налоговую инспекцию декларацию по транспортному налогу.

Внимание! Декларацию по транспортному налогу должны предоставлять в налоговую инстанцию только организации, индивидуальные предприниматели от этой обязанности освобождены, поскольку они могут использовать для осуществления коммерческой деятельности транспортные средства, которые принадлежат им как физическим лицам.

Итак, сроки оплаты и сдачи отчетности транспортного налога для ИП и ООО в сводной таблице:

Наказание за несвоевременную оплату транспортного налога

Если организация или ИП, как физическое лицо, не оплатили вовремя транспортный налог, то это неизбежно приведет к начислению по налогу пени . Никаких других санкций к неплательщикам данного налога по закону РФ, применено быть не может.

Как рассчитывают транспортный налог при УСН, который наравне со всеми, должны оплачивать упрощенцы? Можно ли на нем сэкономить? В статье вы найдете ответы на эти вопросы.

Транспортный налог для упрощенца

Если на фирму упрощенца зарегистрировано даже одно транспортное средство, оплата транспортного налога (ст. 357 НК РФ) является для него обязательной. Компании на УСН от этого платежа не освобождаются. Рассчитывается и оплачивается налог на основании правил и положений, предусмотренных главой 28 НК РФ.

Важная информация! Транспортный налог (ст. 356 НК РФ) относится к региональным, поэтому размер его ставки и сроки оплаты не везде одинаковы. Крайняя дата платежа – 1 февраля последующего за отчетным года, но не ранее даты отправки декларации в налоговую службу (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

Размер платежа определяется:

• количеством транспортных средств, имеющихся на регистрации в фирме упрощенца;
• мощностью двигателей транспортных единиц;
• налоговой ставкой, установленной в регионе.

Как выполняется расчет платежа, разберемся на примере, представленном ниже.

Расчет транспортного налога при УСН
Расчет налогового платежа на транспорт – пример
Предприятие «Рекламист» зарегистрировано в Нижнем Новгороде, на его балансе находится легковой автомобиль, который компания использует для своих производственных нужд. Транспортная единица не снималась с учета на протяжении всего года. Мощность двигателя – 160 л.с. , ставка налога, установленная в регионе, составляет 45 рублей. Для вычисления суммы налога эти значения умножаются, в итоге мы имеем цифру 7200 (160 × 45). Это и есть налоговый платеж на транспортную единицу.

Важная информация! В некоторых регионах оплата налога производится не только по годовым итогам, но и по ежеквартальным (согласно п. 2.1 ст. 362 НК РФ, она составляет ¼ от произведения налоговой базы и ставки). Также стоит заметить, что налоговое бремя уменьшится, если транспортное средство будет зарегистрировано на предприятие не на целый год.

Рассмотрим на примере:
Если предположить, что уже знакомый нам из предыдущего примера автомобиль был продан и снят с учета в октябре, то при расчете, в соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ, должен быть применен корректирующий коэффициент. Определяется он по такой формуле: 10 / 12 = 0,83. Цифра 10 означает десять месяцев, включающих период регистрации автомобиля с января по октябрь, 12 – количество месяцев в году.
Умножаем вычисленную ранее сумму на 0,83 и получаем налог 5976 рублей. (160 л. с. х 45 руб./л. с. Х 0,83).

Если предприятие работает по УСН, то транспортный налог необходимо выплачивать и отображать его в бухгалтерской отчетности.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Исключением являются только коммерческие предприятия, владеющие, но не эксплуатирующие автомобили.

Что нужно знать

Согласно действующему законодательству () объектами, при владении которыми собственник обязан платить транспортный налог, являются:

• мотоциклы;
• автомобили;
• автобусы;
• грузовики.

Также вся иная техника, передвигающаяся своим ходом (снегоходы, моторные лодки, воздушные суда), если она официально зарегистрированы в установленном порядке.

Также существует перечень транспортных средств, при владении которыми налог не платится:

• легковые автомобили для инвалидов;
• весельные лодки;
• транспортные средства государственных служб;
• пассажирские и грузовые водные суда, являющиеся собственностью ИП.

Кто является плательщиком

Плательщиками транспортного налога являются все лица, зарегистрировавшие транспортное средство согласно законодательству РФ ().

Различного рода предприятия и индивидуальные предприниматели, владеющие автомобилями или иной подобной техникой, сам налог и аванс по нему высчитывают сами.

Налоговый сбор, обязательный к перечислению в бюджет в конце налогового периода, вычисляется в отношении всех транспортных средств по отдельности, если организация владеет несколькими экземплярами.

Величина суммы, выплачивать которую необходимо после каждого отчетного периода, представляет собой разницу между самой суммой налога и авансовыми платежами по нему.

Также возможен иной порядок исчисления, если это предусматривается статьей. Согласно Налоговому кодексу, плательщики налога – юридические лица вычисляют сумму авансовых платежей по истечении отчетного периода.

Они составляют ¼ произведения ставки по налогу и налоговой базы. Данный момент регламентируется .

За что платить

Транспортный налог является региональным. Целевого назначения он не имеет, фактически – это налог на собственность. Существует для пополнения государственного бюджета.

Сумма налога формируется исходя из следующих характеристик установленного двигателя:

• количества лошадиных сил (для ДВС и других подобных);
• килограмм-силы тяги (для реактивных агрегатов и иных подобных);
• регистровых тонн.

Все параметры двигателя, влияющие на сумму выплачиваемого налога, оглашены в ч. 2, гл. 28. .

Очень важно знать это руководителям и бухгалтерам организаций, осуществляющих расчет необходимого к выплате налога самостоятельно.

Так как неправильно выбранный параметр приведет к ошибкам в расчетах. За не полностью уплаченный налог начисляются довольно серьезные штрафы.

Как работает упрощенная система налогообложения

Работа организации по упрощенной системе налогообложения возможна только при соблюдении всех требований .

Сама же УСН имеет множество особенностей и отличий от обычной схемы налогообложения, по которой работают организации, доход которых составляет более 60 млн. руб.

УСН введена в сфере налогообложения для того, чтобы открыть дорогу малому бизнесу. Именно поэтому процентные ставки по ней являются льготными.

Для ИП и иных организаций, работающим по данной системе, налоги на доходы рассчитываются всего в два действия:

1. Определяется % от всех полученных доходов за отчетный период.
2. Если предприниматель не работает в убыток, из прибыли вычитаются все страховые взносы и больничные.

Ранее при работе по УСН предприятие могло бухгалтерский учет не вести. Необходимо было лишь учитывать основные средства, а также нематериальные активы.

Также должны были вести учет те плательщики, которые совмещают УСН с ЕНВД и организации, чья деятельность подлежит лицензированию. С 01.01.13 все упрощенцы обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме.

Нормативная база

Транспортный налог при УСН – это налог, выплачиваемый на основе статей .

Под действие данного раздела налогового законодательства подпадают все упрощенцы, независимо от вида деятельности и способа получения прибыли. Именно поэтому бухгалтерским отделам необходимо хорошо ознакомиться со всеми статьями данной главы.

Уплачивается ли транспортный налог при УСН в 2020 году?

Транспортный налог ИП при УСН на различную технику выплачивается согласно . Законодательство квалифицирует такого рода отчисления в бюджет как налог на имущество.

В 2020 году все организации, работающие по упрощенной схеме, обязаны выплачивать его. Если иное не предусматривается Налоговым кодексом.

Уплата по общей схеме

Транспортный налог входит в расходы юридического лица или же ИП, работающего по общей схеме. Прежде, чем осуществить оплату, необходимо провести расчет суммы налогового сбора.

Осуществляется эта операция в два действия. Сначала высчитывается сумма поправочного коэффициента:
Когда данная несложная математическая операция выполнена, следует перемножить налоговую базу и ставку.

Полученный результат умножается на поправочный коэффициент. После того, как сумма налога рассчитана, можно приступать к его выплате.

Осуществляется она в два этапа:

1. По прошествии отчетного квартала (всего их 4) юридическое лицо выплачивает авансовые платежи в бюджет.
2. Итогом является выплата разницы между суммой авансовых платежей и всей суммой налога.

Касательно «доходы минус расходы»

Транспортный налог, уплачиваемый при УСН, учитывается в расходах. Именно поэтому за счет него можно уменьшить величину налоговых отчислений в пользу регионального бюджета.

Сам процесс расчета осуществляется следующим образом:

• высчитывается налоговая база;
• вычисляется минимальный налог (произведение между доходом и 1%):

• высчитывается налог, выплаченный ранее;
• вычисляется сумма, которую необходимо перечислить в бюджет (первоначальная сумма налога — фактически уплаченная сумма налога за предыдущие периоды).

Если в конечном итоге налог, обязательный к выплате, будет больше 0, то платить его следует в любом случае. Если наоборот, меньше, то он необязателен к выплате. Данная схема применяется также при УСН в ООО и ИП.

Учет налога (проводки)

Бухгалтерский отчет в 2020 году сдается, когда оканчивается налоговый период. В проводках в обязательном порядке необходимо обозначить транспортный налог, независимо от формы ведения отчетности.

Когда осуществляется начисление, а также уплата данного налогового сбора, следует делать проводки:

Если техника в самой организации не эксплуатируется, а сдается в аренду, то выплачиваемый транспортный налог является расходом (прочие) согласно .

Проводки оформляются в данном случае следующим образом:

Как подается отчетность по транспортному налогу (декларация)

Согласно действующему законодательству (), необходимо включить транспортный налог в декларацию и подать её в налоговую инспекцию не позже 01.02 того года, который следует за отчетным. с включенным транспортным налогом подается только организациями.

Форма заполнения декларации по транспортному налогу утверждена одним из .

Согласно данному приказу она включается в себя три основные части:

• титульный лист;
• часть №1 – указывается вся сумма транспортного налога, подлежащего уплате в региональный бюджет;
• часть №2 – приводится расчет суммы транспортного налога по всем транспортным средствам, находящимся в собственности организации.

При составлении отчетности необходимо учитывать изменения, которые были введены . Согласно ему в п.2 ст.№362 НК РФ установлены новые коэффициенты расчета.

Теперь транспортные средства, стоимость которых составляет более 3 млн. рублей, облагаются большим налогом. Важно это не упустить при осуществлении расчета суммы налога, ошибки приведут к серьезным штрафам.

После того, как декларация оформлена надлежащим образом, необходимо заказным письмом или же электронной почтой отправить её в налоговый орган, перед которым отчитывается организация.

Также данный документ может доставить лично бухгалтер или иное лицо по , работающее в организации.

Часто задаваемые вопросы

Несмотря на то, что транспортный налог при УСНО признается расходом и форма отображения его в бухгалтерской отчетности довольно проста, зачастую у многих неопытных бухгалтеров возникают вопросы различного рода.

Как отражается в 1С?

В бухгалтерской программе 1С «Бухгалтерия» 3.0 имеется функция автоматического расчета транспортного налога как для УСН, так и для ОСН.

Для того, чтобы отобразить рассчитанный и уплаченный налог, необходимо выполнить следующие действия:

• все обязательные сведения заносятся в регистр под названием «способы отражения расходов»;
• в специальной форме необходимо указать дату начала действия вновь настроенного регистра;
• выбирается тип налога в поле «Вид налога».

В нижней части активного окна располагаются поля, в которых присутствует вся аналитика и счета, в которых отображаются все затраты организацией на осуществление выплаты данного налога.

Следует учитывать тот факт, что в поле «вид налога» может быть выбран не только транспортный, но также земельный или имущественный. Соответственно, при неправильно установленном значении, расчет будет выполнен неверно.

Как уплачивается при лизинге?

Транспорт, передаваемый в лизинг по , является собственностью лизингодателя. Поэтому техника такого рода регистрируется за лизингодателем в ГИБДД.

Ранее, согласно п. 1 ст. №363 НК РФ, транспортный налог должен был выплачивать лизингополучатель. Так как платежи осуществляются по месту расположения ТС.

Но, исходя из новой редакции действующего законодательства, а конкретно , на сегодняшний день плательщиком данного налога становится лизингодатель.

Но нововведения не меняют порядок расчетов и их отображение в бухгалтерской отчетности. Именно поэтому при лизинге, независимо от того, кто выплачивает налог на транспорт, все выплаты осуществляются в установленном законодательством порядке.

Налоговый кодекс гласит, что все владельцы транспортных средств обязаны оплачивать в бюджет транспортный налог. Не являются исключением ИП и организации, применяющие упрощенный режим налогообложения. Сегодня мы поговорим об порядке расчета и оплаты транспортного налога при УСН, а также об особенностях составления и подачи налоговой отчетности.

Кто платит транспортный налог?

Все организации и ИП, на которых зарегистрированы любые виды транспортных средств (машины, катера, моторные лодки, воздушный транспорт и т.п.), являются плательщиками транспортного налога. Платить налог также должны предприниматели и фирмы, использующие упрощенный режим налогообложения.

Вы как ИП (или Ваша организация) являетесь плательщиком транспортного сбора, если Вы владеете:

• Любым из видов автотранспортных средств, будь то автомобиль (грузовой/легковой), автобус, мотоцикл, мотороллер и т.п.;
• Моторной лодкой, катером, яхтой или прочим водным транспортом;
• Воздушным судном (самолетом, вертолетом).

Факт Вашего владения ТС должен быть подтвержден соответствующими регистрационными документами.

В то же время существуют некоторые категории ТС, владельцы которых не обязаны платить сбор в бюджет. Вы освобождаетесь от уплаты сбора, если:

• Вы ведете деятельность в сельскохозяйственной сфере и имеете в собственности тракторы, комбайны или прочую сельхозтехнику;
• Вы владеете моторной или весельной лодкой до 5 л.с.;
• Автомобиль, находящийся у Вас в собственности, оборудован для использования инвалидами или получен через орган Соцзащиты. Относительно последней категории ТС льготы распространяются на авто до 100 л.с.№
• Ваша деятельность связана с пассажирскими или грузоперевозками, для осуществления которых Вы используете водные или воздушные суда.

Как рассчитать транспортный налог?

Для ИП и организации на УСН расчет и оплата транспортного налога осуществляется в общем порядке. Сумма налога к уплате зависит от мощности ТС и размера налоговой ставки.

Формула для расчета транспортного налога

• мощность двигателя ТС, которым Вы владеете;
• размер налоговой ставки, применяемой по отношению к Вашему ТС.

Выяснить значение обоих показателей не сложно: мощность ТС указана в регистрационных документах (например, для авто – в техпаспорте), а ставка налога определяется НК (ст. 361). В базовом виде формула для расчета сбора выглядит так:

ТрН = Мощ * Ст,

Ст – налоговая ставка, применяемая к данной категории ТС.

Пример №1.

ИП Федорцов С.Г. владеет автомобилем Chevrolet Lacetti.

Если Ваше предприятие владеет авто меньше года, то расчет налога будет производиться пропорционально сроку, в котором ТС находится в собственности. Применяется следующая формула:

ТрН = Мощ * Ст * (СрВ / 12),

где Мощ – налоговая база (мощность двигателя, указанная в техпаспорте);
Ст – налоговая ставка, применяемая к данной категории ТС;

СрВ – фактический срок владения в месяцах.

Пример №2.

ООО «Хризантема» применяет «упрощенку». 21.08.2016 в собственности «Хризантемы» появился автомобиль Honda Accord (212 л.с.). Показатель ставки в данном случае 7,5 л.с./год. По итогам 2016 «Хризантема» заплатит в бюджет следующую сумму:

212 * 7,5 * (5 / 12) = 663 руб.

«Хризантема» оплатит налог исходя из фактического владения авто (5 месяцев – с августа по декабрь 2016).

Повышающий коэффициент

Отдельно стоит поговорить о случаях, когда организация на УСН имеет в собственности авто премиум-класса. В таком случае при расчете сумму налога необходимо увеличить с учетом повышающего коэффициента. К роскошным авто относят легковые машины стоимостью свыше 3.000.000 руб., выпущенные 3 года назад и ранее. Чем выше стоимость автомобиля, тем выше показатель повышающего коэффициента. Сумма налога можно увеличить максимум втрое, если в собственности организации имеется машина дороже 15.000.000 руб. Узнать о том, относится ли Ваш автомобиль к категории роскошных ТС, можно, ознакомившись со списком на сайте Минпромторга. Актуальная информация там публикуется до 1 марта каждого года.

Так как транспортный налог является региональным сбором, стоит учитывать, что муниципальный власти могут увеличить/уменьшить размер ставки до 10 раз. Также регионы вправе определять ставку в зависимости от срока службы автомобиля. Подробно о налоговых ставка и особенностях расчета транспортного налога в Вашем регионе Вы можете узнать, обратившись в местную фискальную службу.

Оплата налога организациями и ИП

Как видим, и для организаций, и для ИП, применяющих «упрощенку», существует единый порядок расчета транспортного налога. Но схема оплаты сбора для физических и юрлиц отличается друг от друга.

ИП оплачивают налог согласно уведомления, которое поступает из ФНС по месту жительства предпринимателя. Информацию о сроках владения авто и мощности ТС фискальная служба получает из ГИБДД. Уведомление приходит по почте, в нем содержится расчет суммы налога с учетом срока владения авто. Вместе с уведомлением от ФНС Вы получите квитанцию, с которой можно обратиться в банк для уплаты налога. Согласно закону, ИП обязан погасить свои налоговые обязательства до 01 октября следующего года (за 2016 год – до 01.10.17).

Что касается юрлиц, то организации производят расчет налога самостоятельно, подавая налоговую декларацию до 01 февраля следующего года (за 2016 год – до 01.02.17).

Если организация – «упрощенец» имеет филиалы, представительства или прочие обособленные подразделения в других городах, то налог за ТС оплачивается по месту нахождения такого подразделения, по ставкам, применимых в данном регионе. В случае, если произошла перерегистрации ТС (машина снята с регистрации в одном регионе и поставлена в другом, но на того же плательщика), то налог оплачивается исходя из того факта, где ТС было зарегистрировано на 1-е число месяца.

Пример №3.

ООО «Хладпром» применяет УСН и имеет два представительства – в Воронеже и Белгороде. Автомобиль Chevrolet Niva, которым владеет «Хладпром», находится на учете в Воронеже. В марте 2016 машина была снята с регистрации и 15.06.16 поставлена на учет в Белгороде.

Оплачивая транспортный сбор за 2016 год, «Хладпром» должен подать 2 налоговых декларации: одну в Воронежскую ФНС (оплата за 6 месяцев – с января по июнь 2016), вторую – в Белгородскую (оплата с июля по декабрь).

Если ИП перечисляют транспортный сбор один раз в год по факту получения уведомления, то организации на УСН оплачивают налог авансом. Схема расчета и уплаты авансов следующая:

• организация производит расчет всей суммы налога на год вперед;
• полученный показатель делится на 4 (платежи за каждый квартал);
• ежеквартальная сумма вносится до 31 числа следующего месяца (за 1 квартал – до 30 апреля);
• по итогам года подается декларация;
• сумма налога, уплаченного авансом, сравнивается с показателем, указанным в декларации;
• в случае недоплаты производится окончательный расчет по налогу (до 1 февраля следующего года).

Пример №4.

ООО «Техно Плюс» использует упрощенный режим налогообложения. На 01.01.16 «Техно Плюс» владеет автомобилем Hyundai Solaris (мощность 107 л.с.). Определяя сумму транспортного налога за год, бухгалтер «Техно Плюс» сделал расчет:

107 * 3,5 = 375 руб.

Таким образом, ежеквартальный платеж составил 375 / 4 = 93,75 руб. Данная сумма вносилась «Техно Плюс» 03.04.16, 02.07.16, 08.10.16 и 08.01.17.

В ноябре 2016 «Техно Плюс» был приобретен Renault Sandero (мощность 82 л.с.). За 2 месяца владения данным автомобилем (ноябрь – декабрь 2016) «Техно Плюс» должен оплатить налог:

82 * 2,5 * (2 / 12) = 35 руб.

В налоговой декларации «Техно Плюс» указал общую сумму налога за два авто – 410 руб. (375 руб. + 35 руб.). Окончательный расчет (35 руб.) был произведен «Техно Плюс» 18.01.17.

Вопрос – ответ

Вопрос: ИП Савельев владеет грузовым автомобилем. 12.07.16 автомобиль был угнан. Каким образом должен быть рассчитан транспортный сбор для Савельева?

Ответ: Все зависит от того, имеются ли документальные подтверждения факта угона. Если Савельев имеет справку от органов МВД, о том, что автомобиль находится в розыске, то налог рассчитывается исходя из той даты, когда он был угнан. Если справка об угоне датирована 12.07.16, то Савельев оплатит налог за 6 месяцев (январь – июнь 2016).

Вопрос: ИП Кондратьев нарушил срок оплаты сбора (до 01.10.16) и перечислил оплату 743 руб. 08.11.16. Какая мера ответственности предусмотрена для Кондратьева в данном случае?

Ответ: За нарушение сроков Кондратьев оплатит штраф 149 руб. (743 руб. * 20%). Также за просрочку предусмотрена пеня, которая рассчитывается следующим образом:

П = Недоимка * Ставка рефинансирования / 300 * фактическое количество дней просрочки.

Просрочка платежа определяется с даты последнего дня оплаты (01.10.16) по дату фактического погашения налоговых обязательств.

Расчет пени для Кондратьева выглядит так:

743 руб. * 11%/300 * 39 дн. = 11 руб.,

где 11% – ставка рефинансирования ЦБ, действующая в период просрочки;

39 дн. – фактический период просрочки с 01.10.16 по 08.11.16.

Таким образом, кроме погашения основного долга (налог 743 руб.), Кондратьев должен оплатить пеню и штраф 160 руб. (149 руб. + 11 руб.).