Учитываются при банкротстве пени по налогам. Взыскание неустойки. Неустойка как текущий платеж в деле о банкротстве

При подаче заявления в Арбитражный суд о включении требований в реестр кредиторов застройщика участник строительства или кредитор заявляет (как правило) требования по начислению неустойки и прочих штрафных санкций, судебных расходов. Как рассчитывается неустойка, проценты? В какую очередь реестра данные суммы будут включены?

Можно ли обратиться в суд общей юрисдикции для взыскания неустойки?

Да, если иск подается ДО процедуры банкротства застройщика — включение требований в реестр будет осуществлено Арбитражным судом на основании вступившего в силу решения СОЮ.

По смыслу статьи 201.1 закона О несостоятельности неустойка, проценты не являются денежным требованием, а подпадают под «денежное обязательство » (меру ответственности), указанное в статьях 2, 4 закона.

С даты введения наблюдения, финансового оздоровления, иной стадии требования по денежным обязательствам предъявляются только в рамках данных процедур в Арбитраже . Если иск будет подан в суд общей юрисдикции — он будет оставлен без рассмотрения.

Как рассчитывается неустойка и проценты?

Я написала в статье про . Необходимо иметь в виду, что неустойка начисляется до даты введения наблюдения, а за период далее — только (п. 2 ст. 81, абзац четвертый п. 2 ст. 95, п. 2.1 ст. 126), которые еще называют «мораторные проценты». Указанные проценты выплачиваются вместе с суммой основного долга и начисляются только на сумму долга, без учета штрафных санкций. Об их расчете отдельный судебный акт не выносится (см. п. 7 Постановление Пленума ВАС РФ от 06.12.2013 N 88).

При этом необходимо различать мораторные проценты, и обычные проценты за пользование чужими денежными средствами, которые дольщик может включить в сумму требований вместо неустойки.

Неустойка и прочие штрафные санкции включаются в четвертую очередь реестра кредиторов .

Имею ли я право на моральный вред при банкротстве застройщика?

Да, причем совсем недавно для взыскания морального вреда необходимо было обращаться в суд общей юрисдикции, теперь же данные требования дольщика рассматривает Арбитраж.

А судебные расходы?

Да, суд их также включит в 4 очередь реестра кредиторов застройщика.

Взыскивается ли потребительский штраф?

Да, в своем недавнем ВС обратил внимание на безусловное право дольщика просить взыскания неустойки и штрафа по закону о ЗПП и включения данных сумм в реестр застройщика — банкрота.

В какую очередь включаются суммы индексации основной задолженности?

На этот счет практика разная — некоторые суды относят индексацию к штрафным санкциям и относят ее к 4 очереди, некоторые — к третьей, указывая, что индексация — это корректировка суммы долга на сумму инфляции (ст. 208 ГПК). Решений с кардинально разными примерами — много, поэтому шанс включить размер индексации в 3 очередь наряду с основой задолженностью — все же есть.

Взыскание неустойки ПФ

Ваш вопрос: взыскание неустойки

ИП закрыла в 2013г Страховые взносы не заплатила из за тяжелого материального положения. Сейчас ПФ подал иск в суд о взыскании неустойки в размере 5 тыс рублей. Пропущены ли сроки ПФ о взыскании неустойки? Я что то слышала о шести месяцах. Если да, то как правильно составить ходатайство в суд? Если нет, то могу ли я просить суд об отмене этой неустойки ссылаясь на свое тяжелое материальное положение? Стою на бирже труда, на руках несовершеннолетний ребенок. И на какие статьи можно сослаться при составлении ходатайства?

Ответ юриста:
Добрый день.
Пропущены ли сроки ПФ о взыскании неустойки? Я что то слышала о 6 месяцах.
Татьяна
Нет, срок не пропущен, тут действует общий срок исковой давности 3 года.
Если нет, то могу ли я просить суд об отмене этой неустойки ссылаясь на свое тяжелое вещественное положение?Нет просить об отмене неустойки вы не сможете. Вы сможете просить суд уменьшить неустойку в согласовании со ст.333 ГПК РФ, но в случае с ПФР это навряд ли будет применимо, так как неустойка рассчитывается по самым наименьшим нормам.
Также вы сможете после вынесения решения обратится в Суд с заявлением о предоставление рассрочки/отсрочки выполнения решения суда в согласовании со ст.203 ГПК РФ. Тут нужно будет обосновать невозможность выполнения решения суда без внедрения рассрочки. Тут как раз сможете ссылаться на тяжелое вещественное положение, отсутствие работы и пр. Суд вправе Вам предоставить отсрочку/рассрочку.

Возможно взыскание неустойки по соглашению на алименты?

Ваш вопрос:

Добрый день! С бывшим мужем заключили соглашение на алименты в 2012 году, в мае 2016 г. данное соглашение было расторгнуто. Долг на сегодня практически 50 тыс, бывший муж стал стабильно платить 750 р. Подала в суд о взыскании долга и неустойки. В неустойке отказали, так как в соглашении не сказано об этом. В 2014 году я уже подавала в суд, решение вынесли — выплатить и долг и неустойку. А в этот раз по тому же самому соглашению отказали, т.к. в соглашении не сказано о наказании за просрочку платежей. То есть, ст.115 СК РФ не применима. Можете мне подсказать, возможно ли взыскание неустойки в принципе?

Ответ юриста:
Добрый день! С бывшим супругом заключили соглашение на алименты в 2012 году, в мае 2016 г. данное соглашение было расторгнуто. Долг на сей день фактически 50 тыс, прошлый супруг стал размеренно платить 750 р. Подала в суд о взыскании долга и неустойки. В неустойке отказали, потому что в соглашении не сказано об этом. В 2014 году я уже подавала в суд, решение вынесли - выплатить и долг и неустойку. А в сей раз по тому же самому соглашению отказали, т.к. в соглашении не сказано о наказании за просрочку платежей. Другими словами, ст.115 СК РФ не применима. Сможете мне дать подсказку, может быть ли взыскание неустойки в принципе?
Алла
Здравствуйте,
очень увлекательный вопрос Вы задали. Итак в пт 1 ст.115 сказано:
При образовании задолженности по вине лица, обязанного уплачивать алименты по соглашению об уплате алиментов , виноватое лицо несет ответственность в порядке, предусмотренном этим соглашением.
Как следует, если порядок соглашением не предусмотрен, то и взыскать на его основании неустойку нельзя.
________________________________________

Самостоятельный иск по взысканию неустойки по сумме, рассмотренной ранее в другом деле

Ваш вопрос: взыскание неустойки

Здравствуйте. Сбытовая компания подала исковое о взыскании неустойки за неисполнение дог. обязательств по оплате поставленной эл. энергии.
В том числе компания пытается взыскать неустойку по ранее взысканной задолженности по контрольному акту — дело А45-17506/2014, по которому была взыскана также неустойка, т.е со дня подачи искового заявления по дату исполнения решения суда по другому делу. При этом данная задолженность непосредственно оспаривалась нами в деле А45-17506/2014 как задолженность по незаконному контрольному акту.
По решению суда контрольный акт был признан правомерным. При этом хотя суд и взыскал неустойку, уменьшив ее при этом, но в решении суда нет указаний на период, за который взыскана неустойка, а из самого дела не понятно каким расчетом Истца, а их — расчетов было предоставлено Истцом суду 5 вариантов. руководствовался суд.
Что можно взять основой для защиты?:
1.Что Истец неправомерно обратился в виде самостоятельного иска о взыскании неустойки по спорной задолженности, уже разрешенной судом в дркгом деле, в рамках которого взыскано также и неустойка.
Ответ юриста:
При всем этом хотя суд и взыскал неустойку, уменьшив ее при всем этом, но в решении суда нет указаний на период, за который взыскана неустойка, а из самого дела не понятно каким расчетом Истца, а их - расчетов было предоставлено Истцом суду 5 вариантов. управлялся суд.
Здравствуйте. Если решение по делу А45-17506/2014 не исполнено можно на основании ст. 179 АПК РФ обратится в арбитражный суд за объяснением, решения.
Запрос в арбитражный суд о объяснение решения приложите к отзыву по второму делу. Заявите ходатайство об отложении рассмотрения дела до получения ответа на запрос о объяснении решения..
Если ответом арбитражного суда на ваш запрос, подтвердится, что по первому решению неустойка взыскана и предъявляется повторно, тогда в силу ст.16 АПК РФ при рассмотрении второго иска арбитражный суд будет управляться решением арбитражного суда по первому делу и повторно неустойку взыскивать не будет..
________________________________________

Могу ли я подать в суд на застройщика о взыскании неустойки?

Ваш вопрос:

Застройщик задерживает передачу объекта долевого строительства на 5 мес. я написала претензию застройщику о взыскании неустойки. в ответ на претензию они написали письмо с просьбой принять квартиру для начала отделочных работ до ввода дома в эксплуатацию (квартира без отделки по договору). Если я приму квартиру до ввода дома в эксплуатацию, могу ли я потребовать через суд взыскания неустойки с застройщика? или есть какие то "подводные камни"? уж очень настойчиво они просят подписать акт приемки. Чем это может грозить?

Ответ юриста:
Добрый день, Дарья! По договору роли в долевом строительстве застройщик не может передать Вам квартиру до ввода многоквартирного дома в эксплуатацию.
Федеральный закон от 30.12.2004 N 214-ФЗ
(ред. от 01.05.2016) «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и других объектов недвижимости и о внесении конфигураций в некие законодательные акты Русской Федерации»
Статья 8.
2. Передача объекта долевого строительства осуществляется не ранее чем после получения в установленном порядке разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (либо) другого объекта недвижимости.
Вы имеете полное право отрешиться от подписания акта и добиваться выплаты неустойки, если застройщик нарушил срок передачи квартиры по договору.
С почтением!
________________________________________

Суд отказал в взыскании неустойки неправомерно

Ваш вопрос:

ДТП произошло в 2015. Страховая по договору ОСАГО выплатила потерпевшему 126 т.р. Потерпевший остался недоволен суммой и провел независимую экспертизу, которая насчитала 250 т.р., однако эксперт оказался неграмотным и посчитал ущерб не в соответствии с единой методикой.
Потерпевший направил данную экспертизу с претензией к страховщику. Страховщик естественно отказал, так как расчет произведен не по методике.
В 2016 году потерпевший вспомнил, что ему не доплатила страховая. Заказал новую экспертизу, которая посчитала ущерб согласно методике и он составил 220 т.р. После чего потерпевший направляет претензию с данной экспертизой страховщику, который в установленный законом срок рассмотрения претензии перечисляет потерпевшему еще 110 т.р., недоплачивая менее 10 процентов разницы.
Потерпевший подает иск с требованием о взыскании со страховщика неустойки за несвоевременную выплату страхового возмещения, так как страховщик более 1 года не доплачивал потерпевшему 220-126=94 т.р., потому что неправильно рассчитал убытки потерпевшего при определении размера страхового возмещения.
Ответ юриста:
Суд первой инстанции отказывает в требовании о взыскании неустойки, потому что по воззрению суда страховая до момента воззвания в суд потерпевшего разглядела его претензию и произвела выплату. Тот факт, что претензия была подана более чем через 1 год после воплощения первой выплаты и факт, что страховая более 1 года не доплачивала потерпевшему настоящий размер страхового возмещения суд во внимание не берет. Правомерно ли решение суда?
Павел
Как я понимаю, то потерпевший конкретно Вы.
Выложите пожалуйста решение суда
________________________________________

Применение ст.28 ЗЗПП к договору подряда (взыскание неустойки)

Ваш вопрос:

Добрый день! Мной, физическим лицом был заключен договор подряда с ООО на строительство индивидуального жилого дома (фактически договор строительного подряда). В договоре определена сумма, сроки начала и окончания работ, разбивка по этапам строительства, срокам и оплаты соответствующих работ. Сроки выполнения работ не соблюдены Подрядчиком, срок договора истек, новые сроки официально нами не согласованы, но Подрядчик выполняет работы. В договоре у нас указано следующее: В случае нарушения срока окончания работ более чем на 5 дней, Подрядчик обязуется оплатить заказчику неустойку в размере 0,1% от стоимости невыполненных работ за каждый день просрочки. Но нам бы хотелось применить для взыскания неустойки ст.28 п.5 Закона о защите прав потребителей. Возможно (правомерно) ли взыскать с Подрядчика неустойку в размере 3% от стоимости невыполненных работ за каждый день просрочки согласно ст.28 ?

Ответ юриста:
Сможете взыскать на основании ст332 ГК РФ
Статья 332. Легитимная неустойка
1. Кредитор вправе добиваться уплаты неустойки, определенной законом (легитимной неустойки), независимо от того, предусмотрена ли обязанность ее уплаты соглашением сторон.
2. Размер легитимной неустойки может быть увеличен соглашением сторон, если закон этого не воспрещает.акон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 (ред. от 03.07.2016) «О защите прав потребителей»
Статья 28. Последствия нарушения исполнителем сроков выполнения работ (оказания услуг)
5. В случае нарушения установленных сроков выполнения работы (оказания услуги) либо назначенных потребителем на основании пт 1 истинной статьи новых сроков исполнитель уплачивает потребителю за каждый денек (час, если срок определен в часах) просрочки неустойку (пеню) в размере 3-х процентов цены выполнения работы (оказания услуги), а если стоимость выполнения работы (оказания услуги) контрактом о выполнении работ (оказании услуг) не определена - общей цены заказа. Контрактом о выполнении работ (оказании услуг) меж потребителем и исполнителем может быть установлен более высочайший размер неустойки (пени).
________________________________________

Срок исковой давности о взыскании неустойки по договору участия в долевом строительстве

Ваш вопрос:

Скажите следующее: мы Участники долевого строительства договор участия заключен 22 сентября 2010 года. по договору должны были передать квартиру не позднее 31 января 2011 года, по факту передали 18.11 2011 года. В марте мы подали иск о взыскании неустойки за несвоевременную передачу квартиры. Застройщик просит иск отозвать мотивируя тем, что срок исковой давности прошел, и если их представитель поедет, то они к нам предъявят расходы на представителя. Ссылаются на то, что срок следует исчислять с 01.02.2011 года, мы же узнали о том, что можно взыскать неустойку и есть такая мера ответственности в марте 2014 года от соседки, когда той пришло письмо с прокуратуры по ее вопросу и она нам рассказала, что можно требовать неустойку. как восстановить срок ссылаясь на юридическую неосведомленность нашу в отношении неустойки?

Ответ юриста:
Здравствуйте, Лена.
Если будет нужна помощь в составлении данных документов и решении вашего вопроса, обращайтесь, буду рад Вам посодействовать.
________________________________________

Взыскание неустойки после расторжения договора купли-продажи

Ваш вопрос:

У меня вопрос о взыскании неустойки после расторжения договора. Ситуация следующая: заключила договор купли-продажи мебели на 90000 руб. Предоплата составила 45000 руб.срок поставки сорван и составляет 120 дней. По договору неустойка 0.01% хочу расторгнуть договор.
Вопрос: сколько процентов нейстойки по закону(подсказали что 0.01% не верно)на какую статью сослаться, какой размер неустойки максимальный по отношению к сумме договора (не должен превышать). Спасибо

Ответ юриста:
п. 3 ст. 3 Закона "О защите прав потребителей"
В случае нарушения установленного контрактом купли-продажи срока передачи за ранее оплаченного продукта потребителю торговец уплачивает ему за каждый денек просрочки неустойку (пени) в размере половины процента суммы подготовительной оплаты продукта.
Неустойка (пени) взыскивается со денька, когда по договору купли-продажи передача продукта потребителю должна была быть осуществлена, до денька передачи продукта потребителю либо до денька ублажения требования потребителя о возврате ему за ранее уплаченной им суммы.
Сумма взысканной потребителем неустойки (пени) не может превосходить сумму подготовительной оплаты продукта.
________________________________________

Взыскание неустойки по ДДУ. Процедура наблюдения

Ваш вопрос:

Добрый вечер. По ДДУ (с учетом переноса сроков по допсоглашению) срок сдачи дома декабрь 2015г. В настоящее время может быть введена процедура наблюдения, заседание состоится 19.07.16. Требований по взысканию неустойки я не подавала (было общее понимание дольщиков дабы не "топить" застройщика еще больше, а получить квартиры). Но ситуация изменилась. Возможно предъявление требований по неустойке в период процедуры наблюдения или нет? Какие сейчас надо предпринять шаги. Если будет наблюдение, то в течение месяца необходимо подать заявление на включение в реестр. Важно понимать на сегодня по неустойке. Заранее Благодарна!

Ответ юриста:
Добрый день!
Юлия, в силу пт 1 статьи 201.4 ФЗ " О несостоятельности (банкротстве)", с даты вынесения арбитражным судом определения о внедрении наблюдения в отношении застройщика, в процессе проведения наблюдения и всех следующих процедур, используемых в деле обанкротстве застройщика, требования о передаче жилых помещений и (либо) валютные требования участников строительства, кроме требований в отношении текущих платежей, могут быть предъявлены к застройщику исключительно в рамках дела о банкротстве застройщика с соблюдением установленного порядка предъявления требований к застройщику.
Ст.4 ФЗ " О несостоятельности (банкротстве)": состав и размер валютных обязанностей и неотклонимых платежей определяются на дату подачи в арбитражный суд заявления о признании должника нулем.В связи с этим размер неустойки определяется на дату введения каждой процедуры, в этом случае на дату введения наблюдения.
________________________________________

Процедура взыскания неустойки по ДДУ, если застройщик обанкротился

Ваш вопрос:

Ситуация очень сложная:
Имеется на руках решение о взыскании неустойки по просрочке по ДДУ с застройщика. Решение сейчас в процессе обжалования застройщиком.
Не следующей неделе ожидается публикация процедуры наблюдения по банкротству застройщика.
Насколько я знаю — "заявление о включении в реестр кредиторов должно быть подано в течение 30 дней с момента опубликования сведений о введении наблюдения в отношении должника"
Как быть в этом случае?
1) Подавать заявление о включении в реестр кредиторов с текущим решением сразу после публикации инфо о наблюдении?
2) Ждать окончательного решения и что тогда?
3) Какие-то другие варианты взыскания неустойки?
Важный момент что 100% окончательное решение вступившее в законную силу будет (месяца через полтора) после процедуры наблюдения

Ответ юриста:
Вы сможете выбирать варианты:
1) с момента введения наблюдения подать в суд ходатайство о приостановлении либо прекращении производства по делу. Попутно навести требование о включении в реестр требований кредиторов;
2) не подавать такое ходатайство, но суд может бросить ваше требование о включении в реестр кредиторов без рассмотрения;
3) дождаться вступления решения в силу и навести требование о включение в реестр уже в конкурсном производстве.
Надежнее выбрать 1-ый вариант.
Обоснование:
Ответ на Ваш вопрос содержится в пт 28-29 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 № 35 «О неких процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве»
Согласно абзацу третьему пт 1 статьи 63 Закона о банкротстве с даты вынесения арбитражным судом определения о внедрении наблюдения наступает последующее последствие: по ходатайству кредитора приостанавливается создание по делам, связанным с взысканием с должника денег, и кредитор в данном случае вправе предъявить свои требования к должнику в порядке, установленном данным Законом.
________________________________________

Согласно
статьи 4 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности
(банкротстве)» состав и размер денежных обязательств, возникших до принятия
арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после
принятия судом такого заявления, а также в период конкурсного производства
определяются на дату введения соответствующей процедуры банкротства.

Пунктом 6 ст.16
Федерального закона Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» №
127-ФЗ установлено, что требования кредиторов включаются в реестр требований
кредиторов и исключаются из него арбитражным управляющим или реестродержателем
исключительно на основании вступивших в силу судебных актов, устанавливающих их
состав и размер, если иное не определено указанным пунктом.

В соответствии
со статьей 71 того же Федерального закона для целей участия в первом собрании
кредиторов кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в течение
тридцати календарных дней с даты опубликования сообщения о введении наблюдения.

Указанные
требования направляются в арбитражный суд, должнику и временному управляющему с
приложением судебного акта или иных документов, подтверждающих обоснованность
этих требований; включаются в реестр требований кредиторов на основании
определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр
требований кредиторов.

Возражения
относительно требований кредиторов могут быть предъявлены в арбитражный суд в
течение пятнадцати календарных дней со дня истечения срока для предъявления
требований кредиторов должником, временным управляющим, кредиторами,
предъявившими требования к должнику, представителем учредителей (участников)
должника или представителем собственника имущества должника - унитарного
предприятия.

При наличии
возражений относительно требований кредиторов арбитражный суд проверяет
обоснованность требований и наличие оснований для включения указанных
требований в реестр требований кредиторов должника.

Из содержания и
смысла правовых норм Закона о банкротстве следует, что основное требование
кредитора к должнику и все связанные с ним дополнительные требования (в том
числе, об уплате пени за просрочку исполнения договорного обязательства)
совместно образуют сумму задолженности по соответствующему единому денежному
обязательству должника, состав и размер которого, если основное требование возникло до принятия заявления о признании
должника банкротом , определяются по правилам п.1 ст. 4 Закона о
банкротстве.

В соответствии
с пунктом 4 статьи 134, пунктом 1 статьи 137 Закона о несостоятельности
(банкротстве) требования конкурсных кредиторов учитываются в третьей очереди
реестра требований кредиторов; при этом требования кредиторов третьей очереди
по взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в т.ч. за
неисполнение (ненадлежащее исполнение) денежных обязательств учитываются
отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после
погашения основной суммы задолженности (пункт 3 статьи 137 Закона).

С 1 августа 2016 года Федеральным законом от 03.07.2016 N 315-ФЗ пункт 1 статьи 395 ГК РФ изложен в новой редакции, согласно которой размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором. КонсультантПлюс: примечание. Разъяснения, данные в пункте 5, применяются при рассмотрении судами дел о банкротстве, по которым первая процедура банкротства введена после опубликования данного документа на сайте Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 5. По смыслу пункта 1 статьи 4 Закона о банкротстве при включении в реестр требований кредиторов процентов за неправомерное пользование чужими денежными средствами (статья 395 ГК РФ) их размер определяется исходя из учетной ставки банковского процента на дату введения наблюдения. 6.

Задолженность по налогам при банкротстве должника

Требование к налоговому агенту, не исполнившему обязанность по перечислению в бюджет удержанного у источника выплаты НДФЛ, представляет собой имеющее особую правовую природу требование, не подпадающее под определяемое положениями статей 2 и 4 Закона о банкротстве понятие обязательного платежа и не может быть квалифицировано как требование об уплате обязательных платежей. Данное требование независимо от момента его возникновения в реестр требований кредиторов не включается и удовлетворяется в установленном налоговом законодательством порядке. Споры, вытекающие из правоотношений, в которых должник выступает налоговым агентом, рассматриваются вне дела о банкротстве.

Неустойка как текущий платеж в деле о банкротстве

Если же судебным актом взысканы проценты по состоянию на определенную дату в конкретной сумме, то в реестр требований кредиторов включается только эта взысканная судом сумма процентов, а проценты за период с упомянутой даты до даты подачи заявления о признании должника банкротом, поскольку они не подтверждены судебным актом, не могут быть включены в реестр на стадии проверки обоснованности данного заявления. С учетом требований пунктов 1 и 2 статьи 3 и пункта 2 статьи 4 Закона о банкротстве при определении общего размера требований заявителя для целей пункта 2 статьи 33 Закона учитывается вся сумма процентов, рассчитанная по указанным правилам; трехмесячной же просрочки не по основному требованию, а по процентам не требуется.

Когда перестают начисляться пени при признании банкротства?

Если суд прекратил производство по делу в связи с полным погашением требований кредиторов (в том числе в части мораторных процентов) в ходе финансового оздоровления в соответствии с графиком погашения задолженности или в ходе внешнего управления согласно плану внешнего управления (абзацы второй и третий пункта 1 статьи 57, абзац второй пункта 6 статьи 88, абзац второй пункта 6 статьи 119 и абзац второй пункта 2 статьи 120 Закона о банкротстве), то кредиторы не вправе после прекращения производства по делу требовать от должника доплаты разницы между мораторными и подлежащими уплате по условиям обязательства процентами.

Вопросы взыскания налога при банкротстве организации (пантюшов о.в.)

Задолженность по налогам, пеням и штрафам будет считаться текущей либо она должна быть включена в реестр требований кредиторов, как возникшая до подачи заявления в арбитражный суд? В целях применения законодательства о банкротстве налоги, штрафы, пени признаются обязательными платежами, которые относятся к текущим платежам при условии, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом (ст. 2, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», далее — Закон о банкротстве). В силу п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 44 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы. Поэтому датой возникновения обязанности по уплате налога признается дата окончания налогового периода, а не дата фактического исчисления налога.

Порядок уплаты налогов в других процедурах банкротства При других процедурах (наблюдении, внешнем управлении) имеют место следующие споры. С момента введения наблюдения в бесспорном порядке на основании инкассового поручения могут быть исполнены только текущие требования по обязательным платежам. Налоговый орган, выполняя это предписание Закона о банкротстве, а также пункта 2 статьи 854 ГК РФ, обязан в инкассовом поручении указывать данные, подтверждающие отнесение взыскиваемых налогов к текущим (дату окончания налогового периода).

В отношении текущих требований взыскиваются налоговые платежи, принудительный срок взыскания которых уже истек, при этом налоговые органы часто указывают в инкассовом требовании не период, за который взыскивается платеж, а срок уплаты (более позднюю дату).

Начисляются ли пени по налогам в процедуре банкротства

На требования об уплате процентов за пользование чужими денежными средствами (статья 395 ГК РФ) распространяются правила абзаца четвертого пункта 2 статьи 4, абзаца второго пункта 3 статьи 12 и пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве. 7. В силу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве мораторные проценты, начисляемые в ходе процедур банкротства на основании пункта 2 статьи 81, абзаца четвертого пункта 2 статьи 95 и пункта 2.1 статьи 126 Закона (в том числе за время наблюдения), уплачиваются в процедурах финансового оздоровления, внешнего управления и конкурсного производства в ходе расчетов с кредиторами одновременно с погашением основного требования до расчетов по санкциям. Мораторные проценты начисляются только на сумму основного требования; на проценты по нему они не начисляются.

Важно

В настоящее время в России преобладающее большинство дел о банкротстве рассматривается в соответствии с новой редакцией Закона о банкротстве (в редакции Федерального закона от 28.12.2010 № 429-ФЗ, который внес существенные изменения в Закон о банкротстве). Количество дел, которые ведут по «старому закону», уменьшается. Поэтому в рамках статьи рассмотрим наиболее сложные и спорные аспекты уплаты налогов применительно к новой редакции закона и без учета особенностей банкротства для отдельных категорий организаций.

Закон о банкротстве предусматривает пять видов процедур банкротства:

• наблюдение;
• финансовое оздоровление;
• внешнее управление;
• конкурсное производство;
• мировое соглашение.

Чаще всего на практике применяется конкурсное производство.

Внимание

Вместо них на сумму основного требования по аналогии с пунктом 2 статьи 81, абзацем четвертым пункта 2 статьи 95 и пунктом 2.1 статьи 126 Закона о банкротстве с даты введения наблюдения и до даты введения следующей процедуры банкротства начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату введения наблюдения. Указанные мораторные проценты за период наблюдения не включаются в реестр требований кредиторов и не учитываются при определении количества голосов, принадлежащих кредитору на собраниях кредиторов. В связи с этим при заявлении кредитором своего требования не в наблюдении, а в ходе любой последующей процедуры банкротства при определении размера его требования в соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона о банкротстве размер процентов определяется по состоянию на дату введения наблюдения.

КонсультантПлюс: примечание.
Например, в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 14.10.2008 № Ф08-6177/2008 указано: «Вопрос о взыскании с предприятия налогов, возникших после открытия конкурсного производства, должен решаться не налоговым органом в безакцептном порядке, а самим конкурсным управляющим в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 142 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, имущества должника». Реализуя имущество, арбитражный управляющий начислял НДС на его стоимость, но обязанность по уплате НДС возникала только после удовлетворения требований кредиторов, включенных в соответствующий реестр.
Ситуация даже изменилась в худшую сторону: если ранее положения главы 21 НК РФ предусматривали предъявление НДС дополнительно к рыночной стоимости имущества, теперь сумма налога определяется покупателем расчетным путем и удерживается из доходов, зачисляемых на расчетный счет должника. И довод Минфина России о том, что права должников-банкротов и их кредиторов не нарушаются, представляется еще более сомнительным. Но доказывать свою правоту тем и другим, видимо, по-прежнему придется в суде.
Только теперь организации и индивидуальные предприниматели, уполномоченные реализовать имущество должников-банкротов, не будут ответственны за преимущественное удовлетворение требований об уплате НДС в нарушение Закона о банкротстве. Можно порекомендовать три выхода из сложившейся ситуации, не нарушающие требования Закона о банкротстве и Налогового кодекса РФ.
Соответственно, встал вопрос — относится ли подлежащая уплате неустойка к текущим платежам по банкротству (так как денежное обязательство по ее уплате возникло после введения наблюдения) или она подлежит включению в реестр требований кредиторов, так как обязательство по ее уплате связано с нарушением обязательства подрядчика выполнить работы, которое было нарушено до введения процедуры наблюдения. Знакомые судьи, занимающиеся банкротствами, сказали, что обязательство по уплате неустойки связано с основным обязательством, которое было нарушено до дела о банкротстве, поэтому надо включать в реестр требований кредиторов. Я придерживаюсь другого мнения. Судебной практики на данную тему обнаружено не было, постановления Пленума ВАС по банкротствам №60 и №63 ответа не дали.