Цели выдачи наличных из кассы предприятия. Наличные расчеты: обновленные правила. Расчеты с сотрудниками

И. Стародубцева,
аудитор-эксперт

В продолжение темы учета кассовых операций, затронутой в предыдущем номере, рассмотрим вопросы порядка расходования полученной денежной наличности.

C 1 июня 2014 г. действуют обновленные правила осуществления наличных расчетов как в рублях, так и в иностранной валюте, утвержденные указанием Банка России от 07.10.2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее по тексту – Указание № 3073-У). Вначале отметим, на какие операции не распространяются требования, установленные Указанием № 3073-У.

Под действие Указания № 3073-У (п. 1) не подпадают: – наличные расчеты с участием Банка России; – наличные расчеты в валюте РФ и в иностранной валюте между физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями; – банковские операции, осуществляемые в соответствии с законодательством РФ, в том числе нормативными актами Банка России; – осуществление платежей в соответствии с таможенным законодательством РФ и законодательством РФ о налогах и сборах.

Таким образом, в отличие от ранее действовавших правил (Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 г. № 1843-У), Указанием № 3073-У четко очерчен круг операций, которые регламентируются обновленными правилами.

Цели расходования наличной денежной выручки Перед тем как перейти к порядку расходования денежной наличности, обозначим источники поступления наличных денег в кассу. Так, анализируя пп. 2–4 Указания № 3073-У, можно выделить 3 группы образования денежной наличности в кассе: 1 – наличная выручка от продажи товаров, выполнения работ и (или) оказания услуг, страховые премии; 2 – снятие денежных средств с расчетного счета; 3 – прочие наличные поступления (поступления денежных средств от учредителя, безвозмездная помощь, возврат неиспользованных подотчетных сумм).

Каждой группе источников соответствуют свои правила расхода денежной наличности.

Разрешенные цели расходования денежной наличности, полученной за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги), а также полученные страховые премии, приведены в п. 2 Указания № 3073-У. Так, поступившую в кассу денежную наличность можно израсходовать на осуществление: – выплат работникам сумм, входящих в состав фонда оплаты труда (заработная плата, премии, вознаграждения по итогам работы); – выплат социального характера работникам (пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, материальная помощь); – выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; – выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; – оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; – выдачи наличных денег работникам под отчет; – возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; – выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

Разрешенные цели распространяются на индивидуальных предпринимателей и юридических лиц (далее по тексту – участники наличных расчетов), за исключением кредитных организаций. Кредитные организации вправе расходовать поступающую наличность в рублях без какого-либо ограничения целей расходования (п. 2 Указания № 3073-У).

Пример 1 Организация получила наличными денежными средствами выручку от реализации продукции в кассу. Правомерно ли использовать полученные наличные средства для выплаты заработной платы?

Ограничения по расходованию наличной выручки из кассы не распространяются на случаи выдачи заработной платы работникам (п. 2 Указания № 3073-У).

Пример 2 Учредитель организации внес в кассу деньги в качестве безвозмездной помощи. Полученные денежные средства были использованы на выплату работникам премии за достижение производственных результатов. Правомерно ли использовать полученные наличные средства для выплат, входящих в фонд оплаты труда?

Несмотря на то что п. 2 Указания № 3073-У разрешено тратить наличные средства на выплату заработной платы работникам, источником получения наличных денежных средств должна быть именно выручка от продажи товаров (работ, услуг), страховые премии. Полученные наличные средства в виде безвозмездной помощи сначала нужно внести на расчетный счет в банке и впоследствии, сняв по чеку, направить на выплаты, входящие в фонд оплаты труда.

Следует отметить, что новым порядком расходования наличной выручки допускается возможность расходования наличной выручки на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности (п. 2 Указания № 3073-У).

Гражданским законодательством трата денежных средств индивидуальным предпринимателем на личные нужды не запрещена (п. 1 ст. 861 ГК РФ). Однако на практике налоговые органы предъявляли претензии по этому поводу. Теперь данное уточнение снимет претензии со стороны налоговых органов.

Как уже было отмечено в статье из «БГ» № 6, посвященной анализу обновленного порядка ведения кассовых операций (утв. Указанием ЦБ РФ от 11.03.2014 г. № 3210-У), индивидуальный предприниматель вправе не применять кассовые документы и не устанавливать лимит остатка денежной наличности в кассе (издав приказ об этом решении).

Обратите внимание! В письме ФНС РФ от 09.07.2014 г. № ЕД-4-2/13338 разъясняется, что индивидуальные предприниматели, которые ведут учет доходов и расходов, могут не оформлять кассовые документы и кассовую книгу, а поэтому налоговые инспекторы не будут в отношении таких предпринимателей проводить контрольные мероприятия по выявлению неоприходованной денежной наличности.

В том случае если ИП продолжает оформлять кассовые документы (кассовую книгу, приходные и расходные кассовые ордера), то в графе «основание» расходного кассового ордера следует указывать «Выдача денежных средств на личные нужды».

Пунктом 4 Указания № 3073-У установлен перечень расходных операций, на которые может быть истрачена денежная наличность, снятая с расчетного счета. Перечень таких операций закрытый: – операции с ценными бумагами; – платежи по договорам аренды недвижимого имущества; – выдача и возврат займов, процентов по ним; – деятельность по организации и проведению азартных игр.

Таким образом, организация или индивидуальный предприниматель не могут напрямую расходовать наличные денежные средства (минуя расчетный счет), например, для оплаты арендных платежей по договору аренды недвижимого имущества.

Пример 3 ИП за счет наличной выручки от продажи товаров оплатил аренду производственного помещения, которое используется им в предпринимательской деятельности. Правомерно ли использовать полученные наличные средства от продажи товаров для выплаты платежей по договору аренды недвижимого имущества?

Наличные расчеты по договорам аренды недвижимого имущества должны проводиться за счет денежных средств, поступивших в кассу индивидуального предпринимателя с его банковского счета (п. 4 Указания № 3073-У). Таким образом, напрямую осуществлять платежи по договору аренды недвижимого имущества, минуя расчетный счет, нельзя.

При проведении подобных операций у ИП часто возникает вопрос: можно ли денежную наличность снимать с личного счета индивидуального предпринимателя?

В Указании № 3073-У речь идет о банковском счете, а это необязательно может быть расчетный счет индивидуального предпринимателя. То есть индивидуальный предприниматель может снимать деньги со своей личной банковской карты и оплачивать аренду недвижимости. Иное дело, когда индивидуальный предприниматель расходует денежные средства на оплату договора аренды недвижимости для личного пользования.

Пример 4 ИП оплатил наличными денежными средствами, полученными от реализации товаров, аренду гаража. Гараж используется предпринимателем для личных нужд. Правомерно ли использовать наличные средства из кассы, минуя расчетный счет, для осуществления платежей по договору аренды гаража?

В данном случае предприниматель выступает в качестве «обычного» физического лица, поскольку договор аренды заключен им не в статусе индивидуального предпринимателя. В связи с этим на него действие п. 2 Указания № 3073-У не распространяется.

Соблюдение лимита расчетов Согласно п. 6 Указания № 3073-У наличные денежные расчеты в рублях и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного заключенного договора осуществляются в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо суммы в иностранной валюте, эквивалентной 100 тысячам рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов. Таким образом, максимальный размер расчетов наличными денежными средствами по одному договору, заключенному между организациями, между организациями и предпринимателями, между предпринимателями, составляет 100 тысяч рублей. Такое ограничение действует в части исполнения гражданско-правовых обязательств, предусмотренных договором, заключенным между участниками наличных расчетов, и (или) вытекающих из него и исполняемых как в период действия договора, так и после окончания срока его действия (абз. 2 п. 6 Указания № 3073-У).

На практике это означает, что если срок действия заключенного договора между участниками наличных расчетов истек, а одна из сторон вносит в кассу остаток задолженности, то такой «довесок» включается в расчет лимита по договору.

Ограничение в части наличных расчетов также действует при выдаче кредитной организацией наличных денежных средств по требованию о возврате остатка денежных средств, перечисленных на специальный счет в Банке России (порядок открытия и ведения которого определен указанием Банка России от 15.07.2013 г. № 3026-У «О специальном счете в Банке России»). Таким образом, предельный размер ограничений не распространяется на кассовые операции, связанные с выплатой работникам сумм, входящих в состав фонда заработной платы, выплат социального характера, денежных средств на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности, выдачу работникам денежных средств под отчет.

Что касается порядка расчетов организаций и индивидуальных предпринимателей с физическими лицами, то они производятся в валюте РФ (в рублях), и при этом не установлено никаких ограничений в части их предельного размера (п. 5 Указания № 3073-У).

Пример 5 Организация вносит платежи по договору аренды имущества с другой организацией наличными денежными средствами в размере 10 000 руб. в месяц. Договор аренды заключен на год. Правомерно ли ежемесячно вносить в кассу денежные средства в счет выплаты платежей по договору аренды имущества?

В том случае, если итоговая сумма наличных платежей по одному договору превысит 100 000 руб., то организация нарушит кассовую дисциплину. Поскольку платежи по договору аренды превышают 100 000 руб., то часть превышающей суммы (20 000 руб.) необходимо оплатить безналичным путем.

В данной ситуации на участников наличных расчетов (т. е. на арендатора и арендодателя) может быть наложено административное взыскание по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Как уже было отмечено, предельный размер расчетов с наличными денежными средствами действует в рамках одного договора, а поэтому иногда участники наличных расчетов пытаются обойти данное ограничение, разбив сумму на несколько договоров. Однако при проведении проверки кассовой дисциплины налоговые органы пытаются привлечь участников наличных расчетов, искусственно разбивших договор. То есть организации, индивидуальные предприниматели могут заключить несколько однотипных договоров, оплата по которым будет осуществляться наличными денежными средствами.

Налоговые органы такие договоры рассматривают как формально заключенные, направленные на совершение одной, а не нескольких сделок, и, как следствие, привлекают участников сделки к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП.

Следует отметить, что арбитражная практика по большей части на стороне участников наличных расчетов. Аргумент судов (постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 23.05.2014 г. № А82-538/2014 и ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.10.2010 г. № А78-4550/2010) сводится к тому, что заключение типовых по сути договоров гражданско-правового характера не может служить основанием для вывода о совершении сторонами одной сделки и превышении установленного размера расчета наличными деньгами. Кроме того, заключение нескольких договоров не противоречит гражданскому законодательству о свободе договорных отношений (ст. 421 ГК РФ).

Санкции за «наличные» нарушения Налоговые органы наделены правом проверять полноту учета выручки в организации и у индивидуального предпринимателя. Такая проверка осуществляется с применением Административного регламента, утв. приказом Минфина РФ от 17.10.2011 г. № 133н.

Какие санкции предусмотрены за нарушение порядка ведения кассовых операций?

Статьей 15.1 КоАП РФ предусматривается административный штраф за следующие правонарушения: – осуществление наличных денежных расчетов с контрагентами сверх 100 000 руб. в рамках одного договора; – неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности; – допущение в кассе сверхлимитных денежных средств.

Размер штрафных санкций составляет: – на юридических лиц – от 40 000 до 50 000 руб.; – на должностных лиц – от 4000 до 5000 руб.

Указанная статья распространяется и на ИП, поскольку согласно положениям ст. 2.4 КоАП РФ лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, совершившие административные правонарушения, несут административную ответственность как должностные лица, если КоАП РФ не установлено иное.

Что подразумевается под понятием «неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности»?

Понятие «полное оприходование» включает в себя цепочку действий, которые должны быть совершены в день поступления денежной наличности в кассу: выписка приходного кассового ордера, отражение записей в кассовой книге о поступлении денежной наличности (решение арбитражного суда Республики Коми от 22.09.2014 г. № А29-4006/2014, постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2014 г. № 15 АП-4779/2014).

Существуют ли ограничительные сроки привлечения к административной ответственности?

Следует иметь в виду, что постановление об административном правонарушении может быть вынесено в течение двух месяцев со дня его совершения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). На практике это означает, что если с момента расчетов с допущенным превышением предельного размера прошло более двух месяцев, то организация сможет избежать ответственности. Административная ответственность за пределами двухмесячного срока действует в части всех пунктов правонарушений, установленных ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Но если налоговый орган «уложится» в двухмесячный срок со дня совершения нарушения (например, со дня траты наличной денежной выручки на цели, не разрешенные Указанием № 3073-У), то на организацию могут быть наложено сразу два штрафа (ч. 1 ст. 15.1, ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ) как на: – юридическое лицо (штраф может составить от 40 000 руб. до 50 000 руб.); – физическое лицо (штраф для руководителя может составить от 4000 руб. до 5000 руб.).

При нарушении предельного размера расчетов наличными денежными средствами возникает вопрос: на кого будет наложен штраф?

Как свидетельствует арбитражная практика, нарушителями сверхлимитных денежных расчетов будут являться как покупатель (т. е. вноситель денежных средств), так и продавец (т. е. получающая сторона). Кроме того, в самом тексте Указания № 3073-У
речь идет об участниках наличных расчетов, а ими являются как сторона, вносящая денежные средства, так и сторона, получающая их. А поэтому штраф может быть наложен как на покупателя (постановления ФАС Поволжского округа от 12.10.2010 г.
№ А65-6852/2010-САЗ-38 и Уральского округа от 31.08.2010 г. № Ф09-5561/10-С1, письмо ФНС РФ от 05.06.2013 г. № АС-4-2/10250), так и на продавца (постановления ФАС Волго- Вятского округа от 30.11.2010 г. № А28-2959/2010, от 27.07.2010 г. № А28-1778/2010).

Наличные деньги в кассе: не все расходы безопасны

Компания может работать без кассового аппарата, но совсем обойтись без наличных расчетов удается немногим. Из кассы можно выдавать заработную плату, займы, подотчетные суммы и т. д. Однако некоторые выплаты могут иметь негативные последствия. Так на какие цели можно безопасно тратить денежные средства, находящиеся в кассе предприятия? Какие расходы запрещено осуществлять непосредственно из наличной выручки? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в данной статье.

Наличность в кассу может поступить следующими способами:

• от покупателей (выручка от продаж);
• от учредителей (например, заем);
• от работников (возврат подотчетных сумм);
• с расчетного счета организации.

Расход наличных денег на конкретные цели зависит от способа их поступления. Рассмотрим наиболее распространенные ситуации выдачи денег из кассы.

Выручку, поступившую в кассу от продажи товаров (работ, услуг), можно тратить на определенные цели. В п. 2 Указаний ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У содержится закрытый перечень таких оснований. Выручку из кассы правомерно расходовать на:

• заработную плату работникам и выплаты социального характера;
• выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
• личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
• оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

• нужды организации, путем выдачи в подотчет;
• выплату денег за возвращенный товар, невыполненные работы (услуги) при условии, что они приобретались за наличные деньги;
• выдачу наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ.

Заработная плата: резиденты и нерезиденты

Заработная плата выплачивается по месту работы или путем перечисления в банк на счет, указанный работником (ст. 136 ТК РФ). Все условия прописываются в трудовом или коллективном договоре.

Деньги для выдачи заработной платы можно заранее заказать в банке. Если в кассе достаточно средств, то зарплату разрешено выдавать даже из выручки, полученной за товары (работы, услуги). Такой вывод следует из п. 2 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У .

Спорная ситуация возникает, если работник — иностранный гражданин. Иностранные сотрудники могут быть как резидентами, так и не резидентами РФ. Если иностранец не является резидентом РФ, то операции по выплате заработной платы или вознаграждения по гражданско-правовому договору признаются валютными. Такие операции регулируются Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Прямого запрета на расчеты наличными между организациями и работниками-нерезидентами в законе нет. Однако Федеральная служба финансово-бюджетного надзора в информационном письме от 07.08.2014 высказала противоположную точку зрения. Контролирующий орган считает, что выплата работодателем заработной платы нерезиденту наличными валютным законодательством не предусмотрена.

Трудовой кодекс не содержит никаких запретов на выдачу заработной платы иностранцу из кассы. Многочисленная судебная практика показывает, что компании вправе выдавать зарплату наличкой работникам вне зависимости от их гражданства (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.07.2014 № А69-3060/2013 и Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 № 15693/07 , определение ВАС РФ от 27.01.2014 № ВАС-19914/13).

Если организация или ИП производит оплату труда работника-нерезидента через кассу, свою позицию, возможно, придется отстаивать в суде. Безопаснее перечислять зарплату на карточки сотрудников.

Материальная помощь сотрудникам

Материальную помощь можно отнести к выплатам социального характера. Такие выплаты поименованы в Указаниях ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У , а значит, выдать материальную помощь организация вправе из наличной выручки.

Расчеты с подотчетными лицами

Законодательство не содержит запрета на выдачу наличных денег в подотчет из выручки компании.

Выдать денежные средства из кассы в подотчет на хозяйственные нужды или командировку можно на основании письменного заявления работника. Заявление должно быть завизировано руководителем. В нем работник должен указать сумму и срок, на который необходимы деньги (п. 6.3 Указаний ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У).

Отчитаться по израсходованным суммам подотчетное лицо обязано не позднее трех рабочих дней после окончания срока, указанного в заявлении (приказе). Если сотрудник был в командировке, то представить авансовый отчет и сдать остаток подотчетных средств нужно в течение трех дней со дня выхода на работу.

Если работник своевременно не представил авансовый отчет, у него возникает задолженность перед организацией. Работодатель вправе удержать сумму долга из заработной платы работника (ст. 137 ТК РФ).

Дивиденды

Из наличной выручки нельзя выплачивать дивиденды учредителям организации. Такой вывод можно сделать исходя из оснований, перечисленных в Указаниях ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У . Дивиденды не входят в состав возможных расходов.

Дивиденды можно выдать из кассы, если денежные средства поступили с расчетного счета или возвращены подотчетным лицом. Также выплатить причитающиеся учредителям суммы можно из любых наличных средств, которые не являются выручкой предприятия.

Исключение! Акционерные общества не вправе выдавать дивиденды из кассы. Они обязаны перечислить их на банковские счета получателей либо отправить почтовым переводом (п. 8 ст. 42 Закона № 208-ФЗ).

Заемные средства, аренда

Если компания платит работнику компенсацию за использование личного автомобиля, выручку для этих целей использовать нельзя. Компенсация за использование личного имущества не относится к расходам, которые можно выдавать из выручки. Ее нельзя считать оплатой товаров (работ, услуг) или зарплатой. Компенсацию также нельзя отнести к выплатам социального характера. Следовательно, компенсировать затраты можно путем перечисления денег на личный счет сотрудника либо из других наличных средств (кроме выручки).

Остались вопросы? Эксперты Норматива всегда готовы ответить.

Тратить наличные средства можно только на определенные цели. Если это правило не соблюдать, то компании или предпринимателю не избежать наказания. Как узнать, на что можно потратить деньги из кассы? Тут пригодится вступившее в силу с 1 июня 2014 года. Документ закрепляет, что предприниматели и компании не вправе расходовать поступившую в их кассы «наличку». Речь идет о суммах за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги, а также о деньгах, полученных в качестве страховых премий. Исключение составляют случаи, которые закреплены в документе. Итак, тратить средства из кассы можно на:

1. выплату зарплаты и на переводы, опять же сотрудникам, социального характера;
2. выплату страховых возмещений по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
3. выдачу наличных на личные нужды коммерсанта, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
4. оплату товаров, работ, услуг, при этом ценные бумаги являются исключением;
5. выдачу денег работникам под отчет;
6. возврат за оплаченные ранее наличными и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
7. выдачу средств при осуществлении операций банковским платежным агентом.

Наличные расчеты между участниками в рамках одного договора, заключенного между ними, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 рублей.

Однако без учета этого предельного показателя расходование допускается на: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; личные нужды коммерсанта, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; выдачу средств сотрудникам под отчет.

Оба списка закреплены в вышеназванном документе Банка России.

Как я уже отмечала, новое Указание вступило в силу с 1 июня. Документ существенно отличается от своего предшественника. Так, в ранее действующем приказе не было закреплено, что предприниматель без ограничения может тратить «наличку» на личные нужды. Теперь же коммерсантам «развязали руки».

Установлен также список операций, на которые организации и могут тратить наличные из кассы, если они получены с их расчетных счетов. К ним относятся: операции с ценными бумагами, платежи по договорам аренды недвижимого имущества, выдача и возврат займов, процентов по ним, деятельность по организации и проведению азартных игр.

Следует отметить, что по вышеперечисленным операциям необходимо соблюдать ограничение в те же 100 000 рублей в рамках одного договора. Исключение составляют расчеты с физическими лицами: на них названный предел не распространяется.

Как мы видим, в новом Указании закреплен закрытый перечень целей, на которые можно тратить «наличку». На любые другие операции, например, на , расходовать средства опасно. Это может привести к штрафу. Однако тут есть один нюанс: наказать компанию или предпринимателя за нарушение порядка расхода наличности налоговики могут только в том случае, если они проведут проверку в течение двух месяцев со дня, когда деньги были потрачены. Штраф для фирм составит () от 40 000 до 50 000 рублей; для руководителя компании - от 4000 до 5000 рублей. Однако коммерсанты нередко тратят наличные деньги на другие цели, как правило, по ошибке считая, что такие операции законны, хотя это не так.

Дать взаймы

Некоторые компании пытаются давать наличные деньги в долг, например, учредителям или сотрудникам. Так делать нельзя. В перечне операций, на которые можно расходовать выручку, такие сделки не упомянуты. Судебная практика по этому вопросу не на стороне бизнесменов. Однако компании «настойчиво» пытаются тратить наличку на займы. В качестве примера можно назвать постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27 мая 2010 года по делу № А03-14966/2009. Судьи тогда пришли к однозначному выводу: юридические лица не вправе расходовать наличные, поступившие в их кассы, а также использовать их в качестве страховых премий на предоставление займов. Обстоятельства дела были такими: в ходе проверки налоговики установили, что компания выручку размером почти в полмиллиона рублей не сдала в банк, а выдала в качестве краткосрочного беспроцентного займа своему работнику. Инспекция привлекла общество к административной ответственности по статье 15.1 КоАП и оштрафовала на 40 000 рублей. Однако организация с санкцией не согласилась и отправилась к арбитрам. Но это оказалось бесполезно. Суд отверг все аргументы компании.

Новое Указание Банка России № 3073-У вступило в силу с 1 июня. Документ существенно отличается от своего предшественника.

Такая же ситуация обстоит и с попытками вернуть заем, например, учредителю за счет наличных из кассы. В качестве примера можно назвать решение Московского городского суда от 14 декабря 2012 года по делу № 7–2207/2012. Суд пришел к выводу, что выдача займов из наличной выручки предприятия является нарушением порядка работы с деньгами и , что образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Напоследок, актуальный вопрос из жизни. Можно ли тратить «наличку» на «декретные»? Казалось бы, ответ однозначен – да, ведь выплаты социального характера четко закреплены в «разрешительном» перечне. Однако тут есть одно «но». В пункте 6 Порядка назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей (утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 года № 1012н) закреплено только два способа выплаты «декретных»: перечисление на личный счет женщины или почтовый перевод. Однако в этой ситуации бояться штрафа не стоит: Указание № 3073-У четко закрепляет, что тратить наличные деньги в этом случае можно.

Вероника Позднякова , для журнала «Расчет»

Развивайтесь профессионально

Бесценный опыт решения актуальных задач, ответы на сложные вопросы, специально отобранная свежая информация в профессиональной прессе для бухгалтеров.

Многие бухгалтеры спрашивают, куда можно тратить кассовую выручку, на какие цели можно ее расходовать? Например, можно ли кассовую выручку тратить на оплату аренды или погашение арендной платы? В нашей статье мы рассказали, куда можно расходовать наличную выручку в 2019 году.

Указание Центробанка от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» устанавливает правила расходования наличных денег в Российской Федерации. Отметим, что кассовая выручка - это поступления от продажи товаров, работ и услуг, поступившие в кассу организации или предпринимателя, на их счета.

На какие цели можно / нельзя расходовать наличную выручку в 2019 году

Ниже представлена таблица, в которой перечислены цели, на которую можно и нельзя тратить наличные:

Ограничения на трату наличной выручки

В 2019 году действуют ограничения на расход кассовой выручки. В частности, Указанием № 3073-У разъяснено, что на операции с ценными бумагами, выдачу и возврат займов (процентов по ним), оплату аренды недвижимости нельзя тратить кассовую выручку. Прежде необходимо снять деньги с расчетного счета.

Перечень целей, на которые можно выдавать деньги из кассы

Перечень целей, на которые можно тратить наличные деньги: выдача зарплаты и иных выплат работникам, стипендий, командировочных, страховых возмещений, оплата товаров, работ и услуг.

Помимо этого наличную выручку можно тратить на такие цели, как:

1. оплата личных нужд предпринимателя, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
2. выдача сотрудникам денег под отчет.

Лимиты расчетов наличными между юридическими лицами, а также между ИП

Максимальный размер расчетов наличными деньгами - 100 000 руб. по одному договору.

Этот лимит расчета наличными распространяется на расчеты между фирмами, организациями и индивидуальными предпринимателями, а также только между индивидуальными предпринимателями. Он будет действовать по одному договору и после того, как срок контракта закончится. Например, у фирмы-арендатора истек договор аренды, она освободила помещение, но у нее числится долг перед арендодателем. Так вот, даже после истечения срока этого договора погасить долг наличными деньгами компания сможет только в пределах 100 000 руб.

Кроме того, лимит в 100 000 руб. применять не нужно на выдачу средств работникам под отчет, выплату зарплаты и иных социальных выплат, а также на трату денег на личные (потребительские) нужды предпринимателями.

Читайте "Упрощёнку" весь 2019 год бесплатно

Подпишитесь сегодня на журнал «Упрощенка» на 12 месяцев со скидкой 20% , и получите еще 4 месяца в подарок.