Договор купли продажи с физическим лицом налогообложение. Может ли юр.лицо совершить покупку у физ.лица. Начисляются ли юрлицом страховые взносы
В отличие от спецодежды, главной целью использования форменной одежды является не защита работника, а указание на его принадлежность к конкретной компании. Именно благодаря форменной одежде с запоминающимся фасоном, цветом и нашивками, мы отличаем полицейских от ж.д. работников, врачей от военных и так далее. Рассмотрим ниже, как составлять приказ о форменной одежде, а также все важные нюансы, которые ее касаются.
Из этой статьи вы узнаете:
- что такое форменная одежда;
- чем грозит нарушение правил использования форменной одежды;
- каким должен быть приказ о форменной одежде.
Стоит отметить, что для некоторых категорий персонала обязанность носить униформу установлена действующим законодательством. Но приобретение такой одежды все равно осуществляется за счет нанимателя.
Не пропустите: главный материал месяца от ведущих специалистов Минтруда и Роструда
Энциклопедия кадровых приказов от Системы Кадры.
Форменная одежда на предприятии
Сейчас форменную одежду носят сотрудники таможни, воздушного транспорта, органов внутренних дел, судебные приставы, работники ж.д. транспорта, бортпроводники, обслуживающий персонал гостиниц и многие другие.
В преобладающем большинстве случаев обязательное ношение формы указывается в коллективном договоре либо локальном нормативном акте. В таких документах указывается порядок выдачи одежды, срок ее использования и все другие важные особенности. Стоит также отметить, что обязательное ношение формы может быть установлено в трудовом договоре.
Чем грозит нарушение правил использования форменной одежды?
Сотрудники, которые не следуют правилам ношения форменной одежды, могут некачественно выполнять свою работу, то есть, речь идет о дисциплинарных проступках. Согласно сто девяносто второй статье ТК РФ в качестве дисциплинарного взыскания может использоваться:
- замечание;
- выговор;
- увольнение.
Нужно также отметить, что для некоторых работников действующие законы, уставы и положения о дисциплине могут устанавливать и другие взыскания.
Рассмотрим на примере, как выглядит приказ о форменной одежде:
ПРИКАЗ
о форменной одежде работников "РЖД", которые принимают участие
в организации движения поездов и обслуживании клиентов
С целью улучшения имиджа "РЖД", на базе двадцать девятой статьи закона от десятого января 2003-го года № 17-ФЗ "О ж.д. транспорте в РФ " и приказа Минтранса РФ от двадцать седьмого ноября 2009-го года № 217 "О знаках различия и порядке их ношения работниками, которые участвуют в организации движения поездов и обслуживании клиентов" приказываю:
1. Ввести с первого февраля 2012-го года для работников новую форменную одежду.
2. Утвердить:
- перечень изделий, которые входят в комплект форменной одежды для руководителей старших категорий и вне категории;
- нормы выдачи и срок использования форменной одежды для работников средних, младших и рядовых категорий (за исключением работников фирменных поездов), приобретаемой за счет средств "РЖД";
- нормы выдачи и сроки использования одежды для работников фирменных поездов, приобретаемой за средства "РЖД";
- описание одежды для работников "РЖД" (за исключением работников фирменных поездов);
- описание одежды для работников фирменных поездов.
3. Установить, что:
- смешивание форменной одежды с другой, которая не указана в приказе, запрещается;
- сотрудники "РЖД", которые вышли на пенсию, могут носить форму в торжественных случаях;
- дочерние общества могут использовать форменную одежду для сотрудников, которые принимают участие в организации движения поездов, так как это устанавливает данный приказ.
4. Вице-президенты, главы департаментов, управлений и остальных структурных подразделений должны обеспечить обязательное ношение формы работниками, чья одежда была куплена за счет "РЖД".
5. Главе Росжелдорснаба Горбунову Г.Б.:
- обеспечить по заявкам подразделений выпуск в полном соответствии с тех. условиями и поставку формы для работников, а для руководителей высшего и старшего состава пошив по персональным заказам за дополнительную оплату;
- обеспечить поставку плакатов с изображениями формы для всех подразделений "РЖД" в том количестве, которое требуется по их заявкам.
6. Главам департаментов, занимающимся составлением планов и бюджета Боброву И.Г. и Гусевой О. И., предусмотреть в бюджете подразделений ежегодное выделение денег для обеспечения бесперебойных поставок формы и плакатов.
7. Главам структурных подразделений осуществлять выдачу форменной одежды в соответствии с установленными правилами выдачи и сроками использования.
Президент "РЖД" Белозеров О. В.
В роли приложения к таким приказам выступает перечень форменной одежды и ее детальное описание.
92. Шапку-ушанку, фуражку, кепи летнее, кепи демисезонное носят прямо, без наклона, а шапку меховую, пилотку и шляпу (берет) фетровую надевают с небольшим наклоном в правую сторону. При этом козырек фуражки, кепи летнего, кепи демисезонного должен находиться на уровне бровей, а нижний край шапки-ушанки, шапки меховой, пилотки и шляпы (берета) фетровой - на расстоянии 2 - 4 см над бровями.
92.1. Высший начальствующий состав носит фуражку шерстяную выходную стального цвета с кокардой и шитьем в виде венка из лавровых листьев золотистого цвета на околыше, шитьем в виде двух лавровых ветвей и канта золотистого цвета на козырьке, фуражку шерстяную темно-синего цвета - с кокардой и шитьем в виде венка из лавровых листьев золотистого цвета на околыше и шитьем в виде канта золотистого цвета на козырьке, начальствующий (кроме высшего) состав и рядовой состав - с кокардой золотистого цвета.
92.2. Высший начальствующий состав (женщины) носит шляпу (берет) фетровую с кокардой и шитьем в виде венка из лавровых листьев золотистого цвета, начальствующий (кроме высшего) состав и рядовой состав (женщины) - с кокардой золотистого цвета.
92.3. Шапки-ушанки и шапки меховые носят высший начальствующий состав и полковники - из каракуля серого цвета, начальствующий состав и рядовой состав - из овчины меховой темно-синего цвета.
92.4. Шапку-ушанку, шапку меховую, шляпу (берет) фетровую, пилотку, кепи летнее, кепи демисезонное, фуражку летнюю и фуражку зимнюю (сотрудники, проходящие службу в авиационных подразделениях) носят с кокардой золотистого цвета (шапку-ушанку с предметами формы одежды черного цвета, камуфлированной зеленой расцветки, камуфлированной серой расцветки носят с кокардой черного цвета).
92.5. Кепи летнее черного цвета, камуфлированной зеленой расцветки, камуфлированной серой расцветки носят с кокардой черного цвета.
92.6. Ношение шапки-ушанки с опущенными наушниками разрешается при температуре воздуха -10 °C и ниже. При поднятых наушниках концы тесьмы завязывают и заправляют под наушники, при опущенных наушниках завязывают под подбородком.
92.7. Ношение кепи демисезонного с опущенными наушниками разрешается при температуре воздуха 0 °C градусов и ниже.
Снятый головной убор размещается в левой свободно опущенной руке: шапка-ушанка, шапка меховая, фуражка, шляпа (берет) фетровая, пилотка, кепи летнее и кепи демисезонное должны быть обращены кокардой вперед; нижний край шапки-ушанки, шапки меховой, фуражки, шляпы (берета) фетровой, кепи летнего и кепи демисезонного должен быть обращен к ноге сотрудника, а пилотки - вниз.
92.8. Запрещается ношение фуражек, шляп (беретов) фетровых с предметами формы одежды с воротником съемным меховым из овчины (воротником съемным из каракуля).
93. Пальто шерстяные носят застегнутыми на все пуговицы, с меховым воротником или без него. Разрешается ношение пальто шерстяного с расстегнутой верхней пуговицей.
Пальто шерстяные для высшего начальствующего состава носят с шитьем золотистого цвета в виде лавровых ветвей на воротнике и с кантами по бортам, воротнику и обшлагам рукавов красного цвета (для полиции и внутренней службы) и серо-голубого цвета (для юстиции). Начальствующий (кроме высшего) состав и рядовой состав пальто шерстяное носят с эмблемами металлическими на воротнике и с кантами по обшлагам рукавов красного цвета (для полиции и внутренней службы) и серо-голубого цвета (для юстиции).
На пальто шерстяном воротник съемный носят:
высший начальствующий состав и полковники - из каракуля серого цвета;
начальствующий состав и рядовой состав - из овчины меховой темно-синего цвета.
94. Плащи демисезонные носят застегнутыми на все пуговицы. Разрешается ношение плащей демисезонных с расстегнутой верхней пуговицей.
Плащи демисезонные носят со съемным утеплителем или без него с застегнутым на пряжку поясом.
Разрешается ношение плаща демисезонного аккуратно сложенным лицевой стороной наружу на левой руке.
95. Плащ влагозащитный (костюм ветровлагозащитный) носят поверх предметов формы одежды при ненастной погоде застегнутым на все пуговицы, с капюшоном или без него.
Плащ влагозащитный (костюм ветровлагозащитный) в сложенном виде носят в упаковочном чехле.
96. Куртки демисезонные шерстяные и кожаные носят застегнутыми на все пуговицы, с меховым воротником, съемным утеплителем или без них.
На куртках кожаных предусмотрен воротник съемный из каракуля серого цвета, на демисезонной шерстяной - из овчины меховой темно-синего цвета.
Плащ демисезонный, куртку демисезонную шерстяную и куртку кожаную (для женщин) носят с застегнутым на пряжку поясом.
97. Куртку костюмов зимнего и демисезонного при ненастной погоде носят с надетым капюшоном и с застегнутым воротником.
Разрешается ношение куртки костюма зимнего с расстегнутой верхней кнопкой, без капюшона, без съемного утеплителя и воротника.
Брюки костюмов зимнего и демисезонного носят поверх ботинок с высокими берцами (сапог), разрешается ношение брюк с заправкой в ботинки с высокими берцами или сапоги.
98. Куртку костюма летнего, предусматривающую заправку в брюки, носят с заправкой в брюки, с застегнутой на "молнию" до уровня верхнего края клапана нагрудного кармана (куртку, предусматривающую ношение на выпуск, носят застегнутой на застежку "молния" на уровне 10 - 12 см до начала горловины изделия). В холодную погоду разрешается застегивать застежку "молния" куртки до верха.
Разрешается в жаркую погоду ношение куртки костюма летнего с рукавами, закатанными до уровня локтя с застегнутой на пуговицу шлевкой. Брюки костюма летнего заправляются в ботинки с высокими берцами.
99. Китель шерстяной и жакет шерстяной носят застегнутыми на все пуговицы.
Китель и жакет шерстяные выходные стального цвета для высшего начальствующего состава носят с шитьем золотистого цвета в виде лавровых ветвей на воротнике и на обшлагах рукавов. По воротнику и обшлагам - канты красного (для полиции и внутренней службы), серо-голубого (для юстиции) цветов и шитье золотистого цвета в виде канта.
Китель и жакет шерстяные темно-синего цвета для высшего начальствующего состава носят с шитьем золотистого цвета в виде лавровых ветвей на воротнике. По воротнику и обшлагам - канты красного (для полиции и внутренней службы), серо-голубого (для юстиции) цвета и шитье золотистого цвета в виде канта. Начальствующий (кроме высшего) состав и рядовой состав китель и жакет шерстяные стального и темно-синего цветов носят с эмблемами металлическими на воротнике и с кантами красного (для полиции и внутренней службы) и серо-голубого (для юстиции) цветов по обшлагам рукавов.
100. Куртку шерстяную носят застегнутой на застежку "молния" на уровне 10 - 12 см до начала горловины изделия. В холодную погоду разрешается застегивать застежку "молния" куртки до верха.
101. Брюки шерстяные с кантами (для высшего начальствующего состава - с кантами и лампасами) красного (для полиции и внутренней службы) и серо-голубого (для юстиции) цветов.
Брюки должны иметь продольные заглаженные складки.
102. Длина юбки по нижнему краю должна быть на уровне колен.
103. Платок к платью носится сложенным в виде косынки треугольником, узкие концы связываются между собой и заправляются сзади во внутрь под воротник. Широкая сторона заправляется во внутрь под вырез платья.
Разрешается ношение платья летнего без платка при дневной температуре воздуха +20 °C и выше, а в помещениях - в любое время года.
104. Рубашки (блузки) носят застегнутыми на все пуговицы. Рубашки (блузки) с длинными рукавами носят с галстуком с закрепкой золотистого цвета. Воротник рубашки (блузки) должен быть сзади на одном уровне с верхним краем воротника кителя (жакета) или выступать над ним не выше чем на 0,5 см.
Разрешается ношение:
рубашки (блузки) с длинными рукавами и галстуком с закрепкой золотистого цвета без кителя (жакета, куртки) при повседневной летней форме одежды, а в помещениях - в любое время года;
рубашки (блузки) с длинными рукавами с расстегнутой верхней пуговицей, без галстука, без кителя шерстяного (жакета, куртки) при повседневной форме одежды в служебных помещениях;
рубашки (блузки) с короткими рукавами без кителя (жакета, куртки) при повседневной летней форме одежды при дневной температуре воздуха +20 °C и выше, а в помещениях - в любое время года.
105. Галстук прикрепляют к рубашке закрепкой установленного образца золотистого цвета между третьей и четвертой пуговицами рубашки (блузки) сверху.
106. Кашне (кашне выходное) носят заправленным под воротник пальто зимнего шерстяного, куртки демисезонной шерстяной и кожаной, плаща демисезонного, куртки костюма зимнего, куртки костюма демисезонного. Верхний край кашне должен равномерно выступать над воротником на 1 - 2 см.
107. Обувь должна быть установленного образца. Ботинки должны быть аккуратно зашнурованы, полусапоги застегнуты на застежку "молния".
108. Ремень поясной носят:
поверх куртки костюма зимнего, куртки костюма демисезонного, куртки костюма ветровлагозащитного;
заправленным в шлевки брюк костюма летнего.
Ремень поясной должен располагаться на уровне талии, пряжка ремня должна находиться спереди посередине.
109. Сотрудникам запрещается ношение:
загрязненных, поврежденных выцветших предметов формы одежды и обуви;
неотутюженных предметов формы одежды;
деформированных и загрязненных погон;
предметов формы одежды и знаков различия неустановленных образцов;
смешение форменной одежды с гражданской одеждой.
1. Утвердить прилагаемые ношения военнослужащими внутренних войск Министерства внутренних дел Российской Федерации военной формы одежды, знаков различия, ведомственных знаков отличия и иных геральдических знаков.
5. Военная форма одежды военнослужащих (кроме военнослужащих специальных моторизованных воинских частей) подразделяется по категориям военнослужащих и видам на: парадную форму одежды (для строя и вне строя), повседневную форму одежды (для строя и вне строя) и полевую форму одежды, а каждая из них по сезону - на летнюю и зимнюю.
6.1. Парадную форму одежды - при участии в парадах и на официальных мероприятиях с участием внутренних войск МВД России, при вручении воинской части Боевого знамени, при назначении в состав почетного караула, при получении государственных наград, при несении службы часовыми по охране Боевого знамени воинской части. Разрешается ношение парадной формы одежды в выходные дни, во внеслужебное время.
6.2. Полевую форму одежды - на учениях и полевых выходах или занятиях, в условиях выполнения мероприятий по восстановлению конституционного порядка, обеспечению режима чрезвычайного положения, ликвидации последствий стихийных бедствий и в иных чрезвычайных ситуациях, а также по указанию командира воинской части в других случаях, связанных с исполнением военнослужащими своих должностных обязанностей.
7. Форма одежды военнослужащих специальных моторизованных воинских частей подразделяется по категориям военнослужащих и видам на: выходную (для строя и вне строя), повседневную (для строя и вне строя), для несения патрульно-постовой службы и особую формы одежды, а каждая из них по сезону - на летнюю и зимнюю.
8.1. Выходную форму одежды - при участии в парадах и на официальных мероприятиях с участием внутренних войск МВД России, при вручении воинской части Боевого знамени, при получении государственных наград. Разрешается ношение выходной формы одежды в выходные дни, во внеслужебное время. При этом для военнослужащих, проходящих военную службу по призыву, выходная форма одежды включает: шапку-ушанку меховую из овчины темно-синего цвета, фуражку шерстяную темно-синего цвета, пальто шерстяное темно-синего цвета, китель и брюки шерстяные темно-синего цвета, рубашку серо-голубого или белого цвета, галстук темно-синего цвета, кашне темно-синего цвета, ботинки или полуботинки черного цвета, перчатки черного цвета.
С. Блинова
Подотчетник потерял приходные документы на товар. Либо купил товар на рынке без документов. Это только некоторые случаи, в которых может понадобиться оформление покупки товара у физлица.
Необходимость провести такую на первый взгляд экзотичную операцию может возникнуть на любой фирме. Помимо вышеперечисленных ситуаций, акт закупки у физлица может быть решением проблемы и если вы хотите поставить на баланс неучтенный, но давно присутствующий в офисе компьютер. Или действительно покупаете какое-то имущество у своего сотрудника.
Документ собственного изготовления
Все эти случаи объединяет одно – у вас нет никаких документов на покупку товара. Поэтому первое, что надо сделать, – оформить их. При этом вам прежде всего придется ответить на вопрос: кто будет продавцом? В случае с покупкой товара у своего сотрудника ответ очевиден: сотрудник. В остальных же случаях оформлять закупку скорее всего придется... также на работника фирмы. Того, который купил товар без документов или потерял их. А в случае с введением в эксплуатацию неучтенного ранее имущества – на любого (например, на завхоза).
Документ, который при этом нужно оформить, это акт закупки у физлица. Специального бланка такого документа нет. Поэтому вам придется разработать его самостоятельно. Главное – чтобы там присутствовали все обязательные реквизиты (они перечислены в п. 2 ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). К этим реквизитам относят:
- название документа;
- дату составления документа;
- название фирмы-посредника;
- содержание хозоперации (отгрузка товаров покупателю, поступление выручки);
- стоимость и количество отгруженных (оплаченных) товаров;
- наименование должностей лиц, которые составили документ, и их личные подписи.
Помимо обязательных реквизитов, в акте необходимо указать еще и сведения о сотруднике: паспортные данные и ИНН (если есть). А также предусмотреть графу для расписки в получении денег (если работнику передают их через подотчетное лицо).
Если работник самостоятельно получает деньги в кассе, ему достаточно расписаться в расходном кассовом ордере. Обратите внимание: в данном случае вы можете заплатить наличными любую сумму. Лимит наличных расчетов (60 тысяч руб. по одному договору) распространяется только на фирмы.
Форму закупочного акта утвердите в приложении к учетной политике.
НДФЛ платить не надо
Итак, первичный документ для оприходования имущества у вас есть. Он же позволит вам учесть затраты на него в расходах при расчете налога на прибыль.
Главный минус закупки у физлиц: с вычетом по НДС при такой операции придется попрощаться. Ведь ваш продавец – это всего лишь гражданин. Плательщиком НДС он не является и счет-фактуру выписать не может (ст. 143 НК). Так что ставить к вычету в данном случае просто нечего.
Следующий вопрос связан с начислением НДФЛ. Дело в том, что в подпункте 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса сказано: гражданин, который продал свое имущество, должен заплатить в бюджет этот налог. Причем сделать это он должен самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК).
Значит ли это, что работнику придется отдавать в бюджет свои деньги? Оказывается, вовсе нет. Для этого до 30 апреля следующего года он должен будет подать в свою налоговую инспекцию декларацию по НДФЛ (п. 1 ст. 229 НК). К ней нужно приложить заявление на получение имущественного налогового вычета (ст. 220 НК).
Если стоимость «проданного» им имущества не превышает 125 тысяч рублей, то вычет полностью покроет налогооблагаемую базу, и платить НДФЛ будет не с чего.
Если же стоимость проданного за год имущества окажется больше 120 тысяч рублей, то с разницы придется заплатить налог. В ситуации, когда вы действительно покупаете дорогостоящее имущество у работника, это может его не устроить.
Но и в этом случае выход есть. Правда, только при одном условии – если у работника имеются документы, подтверждающие покупку такого имущества. Тогда он имеет право на имущественный вычет в пределах фактических расходов (ст. 220 НК).
Но и это еще не все. Если такое имущество принадлежало работнику более трех лет, он полностью освобождается от уплаты НДФЛ. Для этого вместе с декларацией и заявлением ему нужно будет подать в инспекцию документы на покупку имущества.
Таким образом, фирма не должна удерживать у работника налог на доходы (п. 2 ст. 226 НК). Единственное, что нужно не забыть сделать, это до 1 апреля следующего года подать на него в налоговую инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ. И конечно же, по окончании года помочь работнику правильно заполнить и сдать декларацию по НДФЛ.
вниманиеОформляя акты закупки, старайтесь, чтобы в них не фигурировал один и тот же человек. Иначе его могут обвинить в том, что он ведет предпринимательскую деятельность (п. 1 ст. 2 ГК). Тот факт, что он не зарегистрирован в установленном порядке, значения не имеет (п. 4 ст. 23 ГК). Последствия такого поворота событий могут быть крайне нежелательными. Во-первых, этого человека могут обвинить в неуплате целого ряда платежей в бюджет. А во-вторых, ему грозит штраф (10% от полученных доходов, но не менее 20 тысяч руб.) за ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет (ст. 117 НК).
