Градостроительный к рф 55 ст. Теория всего. Градостроительный кодекс российской федерации

Действует в РФ с 2015 года. Он регулируется главой 33 Налогового кодекса и местными законами. В апреле 2017 года организациям и предпринимателям, занимающимся торговлей, предстоит уплатить торговый сбор за 1 квартал. Кто является плательщиком сбора, какие объекты им облагаются, как рассчитывается и как происходит уплата торгового сбора за 1 квартал 2017 г. – об этом наша статья.

Торговый сбор: плательщики и объект обложения

Торговый сбор платят предприниматели и организации, которые ведут торговлю на территории, где установлен этот вид налога. На сегодня такой территорией является только г. Москва (закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62 с изм. на 23.11.2016). Если ИП применяет патентную систему в отношении каких-либо видов деятельности, то от уплаты торгового сбора по этим видам бизнеса он освобождается. Аналогичным образом от торгового сбора освобождаются и плательщики ЕСХН (ст. 411 НК РФ).

Продавцы, в течение 5 дней с начала своей торговой деятельности, сами уведомляют ИФНС о том, что будут уплачивать торговый сбор, направляя форму ТС-1 с указанием объектов торговли и расчетом суммы сбора (приказ ФНС РФ от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249). Если налоговики сами выявят наличие объектов, подлежащих обложению, о которых плательщик не заявил, или предоставил недостоверную информацию, то ему будет предъявлено требование об уплате сбора в течение 30-дневного срока (п. 3 ст. 417 НК РФ).

Объект обложения сбором – движимый или недвижимый торговый объект, который хоть раз в течение квартала использовался для торговли. Ставка сбора , установленная законом Москвы № 62, умножается на число объектов, либо на их площадь. Выручка для расчета суммы торгового сбора значения не имеет. При этом имеются в виду следующие виды торговой деятельности:

• через стационарные объекты без торговых залов (кроме АЗС);
• через стационарные объекты с торговыми залами;
• через нестационарные торговые объекты;
• отпуск товара со склада;
• организация розничных рынков.

Статьей 3 закона Москвы № 62 предусмотрен ряд льгот для плательщиков сбора. В частности, от уплаты освобождается: вендинговая торговля, ярмарки (специализированные, региональные и выходного дня), торговля на территории розничных рынков, «в разнос» в зданиях бюджетных и казенных учреждений, нестационарная торговля печатной продукцией, а также в театрах, кинотеатрах, музеях, цирках, планетариях, при условии, что ее доля не превысила доход от продажи билетов.

Уплата торгового сбора за 1 квартал 2017 г.

Рассчитать и уплатить торговый сбор плательщики должны самостоятельно, по истечении каждого расчетного квартала. Сумма сбора к уплате определяется по каждому объекту, начиная с квартала, когда такой объект возник у плательщика, причем сбор взимается за квартал в целом, а не в пропорции ко времени ведения торговли на объекте. Начисление сбора продолжается до квартала, в котором прекращена торговая деятельность по объекту.

Например, организация торгует через магазин, т.е. стационарный объект, с площадью торгового зала 53 кв. м, расположенный на территории Северного АО Москвы. Торговля началась 15 февраля 2017 г. Ставка сбора для таких объектов составляет 600 руб. за каждый кв. м площади до 50 кв. м, а все, что сверх того, облагается суммой 50 руб. за каждый кв.м. Рассчитаем торговый сбор за 1 квартал 2017 г.:

• (600 руб. х 50 кв. м) + (53 кв. м – 50 кв. м) х 50 руб. = 30 150 руб.

Если бы организация начала торговать с 1 января 2017 г., сумма к уплате была бы точно такой же, поскольку она зависит только от торговой площади и ставки сбора, а не от отработанного времени.

Торговый сбор перечисляется в ИФНС не позднее 25 числа, следующего за облагаемым кварталом месяца (ст. 417 НК РФ). Последний день платежа за 1 квартал 2017г. – 25 апреля 2017 г.

При заполнении платежного поручения на уплату торгового сбора за 1 квартал 2017 г. в поле платежки «104» указываются КБК , применявшиеся в 2016 году, изменений по ним не было.

В июле 2015 года Налоговый Кодекс был пополнен новой главой. Она была создана по причине добавления еще одного вида уплаты для налогоплательщиков – торгового сбора. По этому закону, начиная с третьего квартала 2015-го, некоторые организации РФ и предприниматели РФ стали платить дополнительные деньги в бюджет своих регионов, в том числе в Москве и Московской области. Все это нужно учитывать в проводках. Интересно, что с момента принятия этого дополнения в Санкт Петербурге соответствующего положения о том, чтобы уплачивать и рассчитывать данный вид платежа, не было. Правительство установило, что освободить от уплаты необходимо ИП на патенте. Сам платеж является фиксированным, стационарным, определяющимся в зависимости от вида торговли на каждой территории по-разному.

Торговый сбор кому платить и как рассчитывать в 2017 году – основные правила

Сам размер торгово сбора влияет на вид предпринимательской деятельности, места нахождения объектов продажи и физических характеристик.

Срок уплаты – один раз за квартал. Плательщики должны знать, что они могут уменьшить выплачиваемые налоги по декларации на ту сумму, размер которой соответствует данному налогу. Исключение сделано для тех компаний, которые продают товары непосредственно со склада.

Рассчитывают значение ставок, по которым нужно платить, на территориальном уровне. Поэтому, например, значение в Москве и Московской области точно бы отличалось от Санкт Петербурга, хотя в последнем этот вид уплаты не был введен.

Торговый сбор в 2017 в Москве сколько составляет?

Та сумма, которую нужно платить в Москве и Московской области, зависит от точного района расположения места торговли. Поэтому для точек в районе ЦАО Москвы ставка составляет 60000 рублей. Для пределов МКАД в Москве и Московской области ее размер – 30000 рублей, а за пределами МКАД в Московской области – 21000 рублей. Значения указаны для стационарных объектов, метраж зала для продажи которых равен 50 кв.м. Для нестационарных объектов или для тех, у которых нет торг. зала суммы следующие: ЦАО Москвы – 81000, МКАД Москвы и Московской области – 40500 рублей, МКАД за пределами Московской области – 28350 рублей. При этом в любом случае за превышение метража сверху нужно платить еще 50 р за каждый кв м, поэтому учитывайте это при расчета в калькуляторе. В Москве и Московской области эти суммы являются наибольшими в России.

Торговый сбор в Санкт- Петербурге сколько?

Санкт Петербург стал одним из двух городов, где не был введен данный вид налогообложения. Такое решение приняли местные власти, как только закон вступил в силу. Поэтому бизнесменам Санкт Петербурга не нужно рассчитывать и платить эти деньги. Однако слухи говорят о том, что Санкт Петербург присоединится к списку городов, где платеж введен. По словам властей, это может стать дополнением для казны города Санкт Петербург.

На сколько процентов торговый сбор уменьшает налог по УСН?

Уменьшения налога по УСН идет на ту сумму, на которую и был выплачен рассматриваемый платеж. Очень важно, что в отличии от многих других случае, здесь не действует 50-процентное ограничение. Поэтому можно смело отнимать весь размер выплаты.

Расчет торгового сбора в Москве в 2017 году – калькулятор расчета торгового сбора

С помощью калькулятора рассчитывать нужный размер выплаты достаточно просто. Если размер вашего магазина 40 кв м, то калькулятор выдаст сумму в 60 000 рублей. Если продуктовый магазин по метражу занимает 399 кв м, то в калькуляторе высветится число 77000 рублей. Если же речь идет о Московской области за пределами МКАД, то тогда актуальные суммы в двух вышеупомянутых случаях – 21 000 и 38 000 руб. Так что забывайте брать в учет во время того, как будете рассчитывать торговый сбор, где именно находится точка продажи.

КБК торговый сбор

Платить сумму, которую вы рассчитали, необходимо 25-ого числа в том месяце, который идет за периодом отчетности. При заполнении документации по платежу нужно, как всегда, упоминать КБК. В данном случае по основному платежу КБК соответствует комбинация 182 1 05 05010 02 1000 110. А вот, например, для пени она такая — 182 1 05 05010 02 2100 110.

Список неплательщиков торгового сбора или кому положены льготы?

Закон устанавливает всего две категории, которым разрешено не платить деньги за торг. территорию. Первая категория – предприниматели, функционирующие на патентной системе. Вторая категория – все налогоплательщики с ЕСХН. Остальные льготы предусматриваются на уровне городов и регионов отдельно.

О ТОРГОВОМ СБОРЕ В 2017 ГОДУ

Кто является плательщиком торгового сбора?

В настоящее время торговый сбор введен только в Москве (пункт 1 статьи 410 Налогового кодекса Российской Федерации, Закон г. Москвы от 17 декабря 2014 года № 62).

По общему правилу уплачивать сбор обязаны организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются в г. Москве любым из следующих видов деятельности :

• оптовой или розничной торговлей через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами (в т.ч. через магазин, павильон) и без таковых (например, подсоединенный к инженерным коммуникациям киоск);

• оптовой или розничной торговлей через объекты нестационарной торговой сети, в т.ч. временные, не подсоединенные к инженерным коммуникациям шатры, палатки, раскладные столы-прилавки;

• разносной или развозной торговлей (в т.ч. с автолавки, автофургона, тонара);

• организацией розничных рынков (управляющая рынком компания).

Платить торговый сбор придется, даже если:

• у вас только один объект торговли;

• вы арендуете объект торговли;

• вы торгуете как посредник.

Важно! Торговый сбор надо уплачивать, только если ведется торговля . Само по себе наличие торгового объекта (магазина, палатки) не делает вас плательщиком торгового сбора (статья 412 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 3 Письма ФНС от 10 ноября 2015 года № СД-4-3/19613@).

Плательщики торгового сбора освобождены от его уплаты при торговле в г. Москве:

• на автозаправках без торгового зала;

• на розничных рынках, ярмарках выходного дня, специализированных, региональных ярмарках;

• через торговые автоматы;

• в парикмахерских (химчистках, прачечных, мастерских по металлоремонту, ремонту одежды, обуви, часов и ювелирных изделий) без торгового зала или с торговым залом площадью менее 100 кв. м, если площадь, занятая торговым оборудованием, не превышает 10% от общей площади соответствующего объекта;

• через объекты нестационарной торговой сети со специализацией "Печать", размещенные в порядке, утвержденном Правительством Москвы;

• в книжных магазинах, если не менее 60% площади занято оборудованием для выкладки книг, журналов и газет и доход от их продажи не менее 60% в общем доходе, а расчеты осуществляются через онлайн-кассу;

• в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, если по итогам квартала доля доходов от продажи билетов в общем объеме доходов составляет не менее 50%.

Не являются плательщиками торгового сбора при ведении деятельности в г. Москве:

• организации, торгующие оптом или в розницу со склада, в т.ч. при оформлении заказов по телефону, через Интернет или в офисе (в Законе г. Москвы нет ставки для этого вида торговли);

• организации, которые продают в объектах общепита товары, указанные в меню или необходимые для потребления продукции общепита на месте (напитки, пластиковая посуда и т.п.);

• ломбарды.

Сроки оплаты торгового сбора

Торговый сбор уплачивается ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (статья 414, пункт 2 статьи 417 Налогового кодекса Российской Федерации).

За IV квартал 2016 г. его надо уплатить не позднее 25 января 2017 года.

Для 2017 года сроки уплаты торгового сбора такие:

• за I квартал - не позднее 25 апреля 2017 года;

• за II квартал - не позднее 25 июля 2017 года;

• за III квартал - не позднее 25 октября 2017 года;

• за IV квартал - не позднее 25 января 2018 года.

Никакой отчетности по торговому сбору подавать не надо. Правильность его исчисления ИФНС будет проверять на основании поданного вами уведомления по форме ТС-1.

От чего зависит размер торгового сбора

Ставки торгового сбора за квартал установлены статьей 2 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 года № 62:

• для объектов торговли с торговыми залами (в т.ч. магазин, павильон) свыше 50 кв. м - в расчете на 1 кв. м площади торгового зала;

• для объектов торговли с торговыми залами до 50 кв. м включительно или без торговых залов (например, киоск) - в расчете на каждый объект торговли;

• для организаторов розничных рынков (управляющих рынком компаний) - в расчете на 1 кв. м площади розничного рынка.

Торговый сбор в Москве зависит от расположения объекта и его площади . К примеру, магазин в Центральном округе платит сбор в сумме, превышающей в два-три раза его аналог в остальных районах Москвы.

Размер торгового сбора не зависит от того, сколько дней в квартале вы торговали и сколько выручки получили (пункт 1 статьи 412 Налогового кодекса Российской Федерации, Письмо Минфина от 03 марта 2016 года № 03-11-13/12306). Например, по одинаковым магазинам, один из которых работал весь III квартал, а второй открылся только 30 сентября, за III квартал вы заплатите одинаковую сумму торгового сбора.

С 2017 года увеличилась максимальная ставка торгового сбора для компаний, которые занимаются организацией розничных рынков. Новый коэффициент-дефлятор для максимальной ставки торгового сбора составляет 1,237. За счет этого максимальная ставка выросла до 680,35 руб. за 1 кв. м (550 руб. × 1,237).

Ставки торгового сбора в 2017 году

Районы города	Вид деятельности	Ставка торгового сбора (за квартал)
Центральный административный округ (ЦАО)
		81 000 руб. за каждый торговый объект
		60 000 руб. за каждый торговый объект
		1200 руб. за каждый квадратный метр площади торгового зала в пределах 50 кв. м
Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский АО	Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС)
	Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной)	28 350 руб. за каждый торговый объект
	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно
	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м
		50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м
Южный административный округ (ЮАО)	Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС)
	Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной)	40 500 руб. за каждый торговый объект
	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно
	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м
		50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м
1. Молжаниновский район САО 2. Северный район СВАО 3. Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский районы ВАО 4. Некрасовка ЮВАО 5. Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО 6. Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО 7. Митино и Куркино СЗАО	Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС)	28 350 руб. за каждый торговый объект
	Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной)	28 350 руб. за каждый торговый объект
	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно	21 000 руб. за каждый торговый объект
	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м	420 руб. за каждый квадратный метр площади торгового зала в пределах 50 кв. м
		50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м
1. Все районы САО (кроме Молжаниновского) 2. Все районы СВАО (кроме Северного) 3. Все районы ВАО (кроме районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский) 4. Все районы ЮВАО (кроме района Некрасовка) 5. Все районы ЮЗАО (кроме районов Северное Бутово и Южное Бутово) 6. Все районы ЗАО (кроме районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково) 7. Все районы СЗАО (кроме районов Митино и Куркино)	Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС)	40 500 руб. за каждый торговый объект
	Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной)	40 500 руб. за каждый торговый объект
	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно	30 000 руб. за каждый торговый объект
	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м	600 руб. за каждый квадратный метр площади торгового зала в пределах 50 кв. м
		50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м
На всей территории г. Москвы	Развозная и разносная торговля	40 500 руб. за каждый торговый объект
	Организация розничных рынков	61,85 руб. (50 руб. × 1,237) за каждый квадратный метр площади рынка. Ставка определена с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2017 год (п. 4 ст. 415 НК РФ, приказ Минэкономразвития России от 3 ноября 2016 № 698)

Начальник отдела учета и отчетности

Финанс-студии для бизнеса «Делополис»

Линчик Наталия

Торговый сбор - молодой местный налог, который пока платят только московские бизнесмены, использующие для торговли стационарные, передвижные павильоны или склады. Он введён с 2015 года.

Уплата регулируется и региональными законами, которыми он должен вводиться на конкретной территории. Сегодня местный налог введён лишь в Москве. Занимаясь торговлей на территории Москвы, важно знать, как правильно заполнить платёжное поручение на уплату торгового сбора 2017 - какие реквизиты и КБК в нём указывать.

Срок уплаты торгового сбора 2017

Местный налог уплачивается за каждый квартал в срок не позднее 25 числа месяца, идущего за периодом налогообложения. Представим сроки уплаты в 2017 году в виде таблицы.

Реквизиты получателя торгового сбора 2017

Получателем налога считается та налоговая инспекция, в которой стоит на учёте плательщик. Реквизиты этой ИФНС вписывают в платёжку. При этом важно, что плательщики встают на учёт по месту нахождения объекта торговли. Если сама фирма или предприниматель зарегистрированы в другом регионе, а торгуют в Москве, деньги они уплачивают в московскую ИФНС. Типовая форма платёжки, которую заполняют плательщики, приведена в Приложении к положению Банка России N 383-П. Каждой строке платёжного получения соответствует номер поля.

Реквизиты получателя по строкам:

• Название и номер налогового органа по месту учёта (строка 16) - например, ИФНС № 7 по г. Москве.
• ИНН налогового органа (61)
• КПП налогового органа (103)

Реквизиты плательщика торгового сбора 2017

Плательщик в качестве своих реквизитов при заполнении платёжки в 2017 указывает:

• Код ОКТМО (строка 105). При этом существуют разные случаи указания кода муниципального образования. Они зависят от того, уплачивается ли сумма по месту нахождения стационарного торгового павильона, или по месту нахождения фирмы или жительства ИП. При уплате сбора за недвижимый объект укажите код того муниципального образования, где ведётся торговля - расположен павильон. Если вы платите налог по месту нахождения фирмы (жительства ИП), независимо от расположения точки продаж, то код ОКТМО можно посмотреть в уведомлении о постановке на учёт в качестве плательщика.
• КПП организации-плательщика (102). Указывается старый КПП по месту нахождения фирмы, который был присвоен еще при постановке на учёт.

КБК торгового сбора 2017

КБК также важнейший реквизит при заполнении платёжки. В 2017 году КБК (коды бюджетной классификации) по уплате торгового сбора не изменятся. КБК вписывают в строку 104 платёжного поручения в зависимости от того, каково назначение платежа - основной платёж, пени или штрафы. Для каждого вида платежа - свой КБК. Для удобства представим КБК торгового сбора 2017 в виде таблицы.

Федеральный закон №382-ФЗ от 21 ноября 2014 года внес ряд изменений в Налоговый кодекс РФ. После принятия этого законопроекта появилось новое понятие «торговый сбор». Ему посвящена 33 глава НК РФ. Появление нового налогового платежа стало причиной множества вопросов от предпринимателей. Не все организации и ИП понимают, кто обязан его уплачивать, как его правильно рассчитывать.

Торговым сбором называется платеж в пользу государственного бюджета за право осуществлять торговлю с применением недвижимого и движимого имущества. Закон об этом налоге вступил в силу с 1 июля 2015 года.

В каких регионах России действует торговый сбор?

В НК РФ сказано, что торговый сбор относится к числу местных платежей. Установить его на региональном уровне могут местные власти после выхода соответствующего федерального закона. Сейчас использовать этот налог можно на территории трех городов федерального значения – в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе.

На деле же торговый сбор в регионах России, за исключением Москвы, в 2017 году не используется. Даже Санкт-Петербург и Севастополь откладывают принятие решения о его введении.

Закон о торговом сборе №62 был принят Московской городской думой 17 декабря 2014 года. В нем прописаны особенности исчисления налога, льготы, суммы максимальных ставок , порядок исчисления и другие важные моменты.

Объект торгового сбора

Объектом обложения торгового сбора является используемое для осуществления деятельности имущество. Им может выступать торговая точка, помещение, целое здание, сооружение или объект недвижимости, при помощи которого производится торговля на розничном рынке. Обязанность уплачивать торговый сбор за текущий квартал возникает даже после единичного использования объекта налогообложения.

Платить налог должны организации и ИП, занимающиеся торговлей (розница, опт и мелкий опт). При этом не имеет значения, является ли их торговая точка стационарной или нет. А вот владельцы интернет-магазинов пока от уплаты этого сбора освобождены.

Особенности расчета торгового сбора

Законодательство не определяет фиксированные суммы налога, рассчитывать ее необходимо самостоятельно. Для этого используется следующая формула:

Торговый сбор = установленная ставка сбора (с учетом текущего коэффициента-дефлятора) х фактическое значение объекта

Конечное значение используемой ставки будет зависеть от регионального закона. В нем местные власти могут снижать размер ставок обязательных платежей, устанавливать ставки для разных районов города (например, максимальные значения могут использоваться в центральной части, а минимальные – в спальных районах). Но на федеральном уровне установлены ограничения относительно максимальных ставок. Сами же значения зависят от следующих факторов:

• вид осуществляемой деятельности;
• стоимость патента на ведение розничной торговли;
• площадь объекта налога.

Зато сумма сбора не зависит от суммы получаемой прибыли, места фактической регистрации ИП или организации, периодичности осуществления торговли.

Торговый сбор: изменения в 2017 году

Так как используется этот платеж только на территории Москвы, то и нововведения относительно него были введены только в этом городе. Коснулись они следующих вопросов:

1. Торговый сбор 2017 года должен рассчитываться с применением нового коэффициента-дефлятора. Он равен 1,237 в соответствии с приказом Минэкономразвития России №698 от 3 ноября 2016 года.
2. Закон г. Москвы №36 от 23 ноября 2016 года расширил категорию льготников, освобождаемых от уплаты торгового сбора. К их числу прибавились предприятия, торгующие в розницу книгами, журналами и газетами.

Все дни являются рабочими, поэтому и переносов сроков оплаты не будет. КБК по уплате торгового сбора не изменился – «182 1 05 05010 02 1000 110».

Платят ли ИП торговый сбор?

НК РФ четко определяет круг лиц, обязанных делать торговый платеж в пользу бюджета. К их числу относятся организации и частные предприниматели. Но торговый сбор для ИП в 2017 году, как и раньше, не предусмотрен, если они используют следующие системы налогообложения:

• ПСН (патентная система);
• ЕСХН (предприниматели из сферы сельского хозяйства).

А вот если предприниматель является плательщиком торгового сбора, то использовать ЕНВД он не сможет. Зато перечисление этого платежа позволяет снизить размер уплачиваемого налога на прибыль на ОСНО, единого налога на УСН (для упрощенной системы «доходы минус расходы » сумма налога не уменьшается, а размер торгового сбора суммируется с другими понесенными расходами).

Организации и ИП должны не забывать, что они самостоятельно должны направить уведомление в налоговую службу по месту нахождения объекта торгового сбора. Обязательство его уплаты возникает не с появлением самого объекта, а только в случае его непосредственного использования для торговли. Уклонение от выполнения обязанностей приведет к необходимости выплатить штраф в размере от 40 000 рублей.