Платежи Поговорим о системе приема платежей. Когда начнутся продажи (а они обязательно начнутся, если вы будете к этому стремиться), вам необходимо будет справляться с потоком честно заработанных денег. Платежная система – одно из главнейших звеньев товарно-денежного

Каковы формы лицензионных платежей?

Одним из наиболее важных и сложных вопросов при продаже и покупке лицензий является определение лицензионных платежей (цены лицензий). Лицензионные платежи - это определенное вознаграждение лицензиару, выплачиваемое лицензиатом в качестве возмещения за предоставление прав на использование предмета соглашения.

Стоимость лицензии формируется на базе оценки возможной прибыли, получаемой от использования права изготавливать продукцию в результате внедрения изобретения, "ноу-хау", а также продавать продукцию под товарным знаком. При этом учитываются все расходы на приобретение лицензии: ее цену, расходы, связанные с освоением производства, сбытом, рекламой и т.д.

На уровень цены лицензии влияет множество факторов технического, экономического и правового характера, к которым относятся:

o возможную прибыль, которую может получить лицензиат от использования технологии;

❖ затраты на создание технологии (затраты на НИОКР и освоение производства);

♦ упущенная выгода, т.е. потери, связанные с неполучением прибыли от самостоятельного применения технологии;

❖ расходы, возникающие при передаче технологии (затраты на командировки специалистов для практического ознакомления и обучения использованию новой техники, оказание технологической помощи, проведение пусконаладочных работ);

❖ расходы на получение такого же или аналогичной технологии от альтернативного поставщика;

❖ потенциальные расходы от самостоятельной разработки технологии покупателем;

❖ расходы, связанные с нарушением патентных прав и прав интеллектуальной собственности .

Формы лицензионных вознаграждений бывают разные. В зависимости от метода подсчета они делятся на две группы.

К первой группе относятся вознаграждения, размер которых рассчитывается на базе фактического экономического результата использования лицензии. К этой группе относятся такие формы как периодические процентные отчисления и участие в прибыли лицензиата.

Ко второй группе относятся вознаграждения, размер которых непосредственно не связан с фактическим использованием лицензий, а заранее устанавливается и указывается в договорах, исходя из оценок возможного экономического эффекта и ожидаемых прибылей лицензиата на основе использования лицензии. К этой группе относятся следующие формы: первоначальный платеж наличными, паушальный платеж, передача ценных бумаг лицензиата, передача встречной технической документации.

Периодические процентные отчисления, или текущие отчисления ("роялти") устанавливаются в виде определенных фиксированных ставок (в процентах) и выплачиваются лицензиатом через определенные согласованные промежутки времени (ежегодно, ежеквартально, ежемесячно или на определенную дату). Они исчисляются различными способами:

❖ со стоимости производимой по лицензии продукции;

❖ с единицы изготовленных или реализуемых изделий в виде процента к цене или себестоимости;

❖ на специально оговорены и базе (с установленной мощности запатентованного оборудования, с количества переработанного по запатентованному способу сырья, на базе стоимости переработки продукта, стоимости или количества отдельных компонентов, потребляемых в процессе производства и т.п.) . Уровень ставок текущих отчислений в современной практике лицензионной торговли составляет в среднем 2-10%. Чаще всего встречаются ставки 3-5%. Ставки текущих отчислений дифференцируются в зависимости от вида лицензии, срока действия соглашения, объема производства лицензируемой продукции, ее реализационных цен, экспортных или внутренних продаж. Так, более высокие ставки применяются обычно при выдаче исключительной лицензии на первые годы действия соглашения и при поставках на экспорт. Более низкие ставки устанавливаются при выдаче неисключительной лицензии на следующие годы или в случае продления действия соглашения, при продажах на внутреннем рынке. Ставки лицензионных вознаграждений обычно снижаются по мере роста производства и продаж лицензированной продукции.

Иногда в лицензионное соглашение включается оговорка о минимальной сумме вознаграждения, которая в любом случае должна быть выплачена лицензиатом в течение срока действия соглашения. Этот минимум устанавливается, как правило, в размере 50-75% ожидаемых поступлений во втором или третьем году действия соглашения, умноженных на период (в годах), для которого рассчитывается вознаграждение. Такая оговорка включается в соглашение с целью побудить лицензиата к как можно более быстрого налаживания и расширения производства и застраховать лицензиара от возможных недобросовестных действий лицензиата. В лицензионных соглашениях предусматривается также, что если сумма текущих отчислений за определенный промежуток времени не достигнет установленного минимума, лицензиат должен в оговоренный срок оплатить разницу между фактически выплаченной и гарантированной суммами. Иногда за лицензиатом признается право покрыть эту разницу при последующих платежах.

Участие в прибыли лицензиата как форма лицензионного вознаграждения означает отчисления в пользу лицензиата определенной части (процента) прибыли, полученной лицензиатом благодаря использованию данной лицензии. Эта доля обычно колеблется от 20 до 30% при предоставлении исключительной лицензии и до 10% - при невинятковій лицензии. Однако в практике лицензирования эта форма встречается крайне редко.

Паушальный платеж - это определенная, твердо зафиксированная в соглашении сумма лицензионного вознаграждения. Паушальный платеж практикуется в следующих случаях: при передаче лицензии вместе с поставками оборудования, когда разовый характер сделки требует единовременного определения ее стоимости; при продаже лицензии малоизвестной фирме; при выдаче лицензии на базе секрета производства (как гарантия от убытков в случае его разглашения); когда лицензиат не хочет допустить контроля лицензиара за использованием лицензии; когда в стране лицензиата существуют затруднения в отношении перевода прибылей.

Паушальный платеж может осуществляться как в разовом порядке, так и в рассрочку (например, 50% - после подписания договора, 40% после поставки оборудования и передачи технической документации и 10% - после пуска оборудования). Иногда паушальная сумма в абсолютном выражении разбивается по годам. Преимущество паушального платежа - получение лицензиаром всей суммы вознаграждения в относительно короткий срок без коммерческих и других рисков, которые могут возникнуть в период действия соглашения.

Первоначальный платеж наличными предусматривает оплату лицензиатом определенной установленной в соглашении суммы в виде единовременного взноса или по частям в течение установленного в соглашении срока или по выполнении определенных условий (например, через определенное число дней после подписания лицензионного соглашения или его вступления в силу; после предоставления лицензиаром технической документации). Иногда первоначальный платеж выплачивается в рассрочку в определенном установленном для каждого взноса размере, но в весьма ограниченный срок.

Первоначальный платеж наличными применяется как дополнение к основной формы лицензионных вознаграждений и используется в большинстве лицензионных соглашений, которые предусматривают выплату вознаграждения в форме текущих отчислений. Примерно 50-60% лицензионных соглашений, заключаемых между фирмами развитых стран, предусматривают первоначальный платеж как часть лицензионного вознаграждения, причем эта практика имеет тенденцию к расширению.

Передача ценных бумаг (акций и облигаций) как форма вознаграждения по лицензионному соглашению встречается в чистом виде и в комбинации с другими формами примерно в 15% лицензионных соглашений. Лицензиар получает чаще всего от 5 до 20% акций лицензиата, хотя в отдельных случаях эта доля доходит до 40%.

Передача технической документации как форма платежа получила распространение в японских компаний. Она предусматривает взаимное предоставление лицензий и в большинстве случаев применяется в сочетании с другими формами вознаграждения.

В условии платежа подробно застережується порядок уплаты лицензионного вознаграждения, а именно: валюта платежа с включением в зависимости от обстоятельств валютной оговорки; форма расчета (порядок и условия открытия аккредитива, сроки перевода платежей); база для исчисления стоимости продукции, стоимости продаж (при вознаграждении в форме текущих отчислений) и порядок их исчисления.

В условии платежа, как правило, предусматривается также обязательства лицензиата получить соответствующее разрешение правительственных органов на оплату и перевод платежей. В тех случаях, когда вознаграждение зависит от экономического эффекта использования лицензии, лицензиат обязан присылать на адрес лицензиара подробный бухгалтерский отчет за взаємопогодженою форме, обязательными реквизитами которого являются количество, продажные цены, оборот по продажам лицензированной продукции, географическое направление экспорта (если лицензия ограничена территорией) и расчетные документы.

В подавляющем большинстве стран получение и перевод вознаграждения облагаются налогами, поэтому в соглашении застережується, что они целиком относятся на счет лицензиата и не подлежат вычету из лицензионного вознаграждения.

в настоящее время лицензионные соглашения в большинстве случаев заключаются на срок 10-15 лет.

Вопрос по ООО на общем налогообложении.ООО заключил договор на срок до 31.12.2016 на право неисключительного пользования товарным знаком с другим ООО для продажи товаров, полученных от Лицензиара.Лицензиат выплачивает Лицензиару вознаграждение за пользование Товарным знаком.Товарный знак зарегистрирован в Гос.реестрЕ товарных знаков РФ.ВОПРОС:1.Каковы бухгалтерские и налоговые проводки по вознаграждению за неисключительое право на использование товарного знака у Лицензиата.

В бухучете лицензионные платежи отражайте в расходах ежемесячно. Расходы признавайте независимо от того, перечислен платеж или нет. Такой порядок следует из пунктов 16 и 18 ПБУ 10/99. Отразите лицензионные платежи в составе:

– расходов будущих периодов, если за право использовать объект интеллектуальной собственности организация единовременно выплачивает фиксированную сумму;

– текущих расходов, если за право использовать объект интеллектуальной собственности организация перечисляет периодические платежи.

Такой порядок следует из пункта 39 ПБУ 14/2007 и пункта 18 ПБУ 10/99.
Лицензионные платежи учитывайте при расчете налога на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (подп. 26, 37 и 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Порядок признания затрат при методе начисления указан в файле ответа.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух vip - версия

Бухучет: лицензионные платежи

В бухучете лицензионные платежи отражайте в расходах ежемесячно. Расходы признавайте независимо от того, перечислен платеж или нет. Такой порядок следует из пунктов 16 и 18 ПБУ 10/99.

Отразите лицензионные платежи в составе:

• расходов будущих периодов, если за право использовать объект интеллектуальной собственности организация единовременно выплачивает фиксированную сумму;
• текущих расходов, если за право использовать объект интеллектуальной собственности организация перечисляет периодические платежи.

При этом в зависимости от целей использования интеллектуальной собственности отражайте:

• либо расходы по обычным видам деятельности, если объект используется в предпринимательской деятельности (например, товарный знак наносится на реализуемую продукцию) (п. 5 ПБУ 10/99 );
• либо прочие расходы, если объект используется в непроизводственных целях (например, авторское произведение публикуется в корпоративном журнале) (п. 11 ПБУ 10/99 ).

В учете сделайте проводки:

Дебет 97 Кредит 76
– учтен фиксированный разовый платеж за право использовать объект интеллектуальной собственности;

Дебет (20, 23, 25, 26, 44, 91-2...) Кредит 76
– учтены периодические платежи за право использовать объект интеллектуальной собственности;

Дебет 19 Кредит 76
– отражен НДС по расходам, связанным с использованием объекта интеллектуальной собственности (перечень интеллектуальной собственности, лицензионные платежи за право использовать которую облагаются НДС, см. в таблице ).

Лицензионные платежи, учтенные в составе расходов будущих периодов, начинайте списывать сразу после начала использования объекта. Порядок списания расходов организация устанавливает самостоятельно. Например, единовременный разовый платеж организация может списывать равномерно в течение периода, на который заключен лицензионный договор. Такое решение оформите приказом руководителя . Выбранный вариант списания расходов будущих периодов закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 7 и 8 ПБУ 1/2008, письмо Минфина России от 12 января 2012 г. №07-02-06/5 ). При этом делайте проводку:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44, 91-2...) Кредит 97
– списана на расходы часть фиксированного разового платежа за право использовать объект интеллектуальной собственности.

ОСНО: учет лицензионных платежей при расчете налога на прибыль

Лицензионные платежи учитывайте при расчете налога на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (подп. 26 , 37 и 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Подробнее об основаниях для учета при расчете налога на прибыль лицензионных платежей для каждого вида интеллектуальной собственности см. таблицу .

Ситуация: является ли для целей налогового учета нематериальным активом приобретенное организацией право на использование интеллектуальной собственности, если оно получено на основании исключительной лицензии

Нет, не является.

В налоговом учете одним из необходимых условий признания нематериальным активом является наличие у организации исключительного права на интеллектуальную собственность .

Дату признания расходов определяйте в зависимости от метода, которым организация рассчитывает налог на прибыль.

Если организация применяет кассовый метод, налоговую базу уменьшите после получения права и его оплаты. При этом не имеет значения, какие платежи (разовые или периодические) организация перечисляет за право пользоваться объектом интеллектуальной собственности. Такой порядок следует из пункта 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

Если организация применяет метод начисления, лицензионные платежи учитывайте:

• по мере их начисления – если организация перечисляет периодические платежи;
• равномерно в течение определенного периода (или другим способом, выбранным организацией) – если организация перечисляет единовременный разовый платеж.

Главбух советует: есть аргументы, позволяющие организации-лицензиату не распределять расходы на приобретение права на использование интеллектуальной собственности по договору, заключенному на неопределенный срок. Эти аргументы состоят в следующем.

В составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в частности, учитываются платежи за пользование правами на интеллектуальную собственность (подп. 26 , 37 п. 1 ст. 264 НК РФ). Пунктом 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. Датой осуществления таких расходов признается момент расчетов исходя из условий заключенных договоров, или дата предъявления документов, которые служат основанием для расчетов, или последний день отчетного (налогового) периода (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ ). То есть момент возникновения расходов не связан напрямую с моментом или периодом использования приобретенной интеллектуальной собственности.

Таким образом, организация вправе учесть расходы на приобретение прав на использование интеллектуальной собственности единовременно, что подтверждается судебной практикой (постановления ФАС Московского округа от 1 сентября 2011 г. № КА-А40/9214-11 , от 28 декабря 2010 г. № КА-А40/15824-10 , Северо-Кавказского округа от 16 августа 2011 г. № А63-6159/2009-С4-20 , Поволжского округа от 16 февраля 2009 г. № А55-9496/2008 ).

Делайте это на одну из выбранных дат:

• дату проведения расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;
• дату получения от лицензиара расчетных документов;
• последнее число отчетного (налогового) периода.

Такой порядок установлен подпунктом 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

По статусу и отношениям субъектовлицензионных сделок различают договоры, заключаемые между юридически и финансово независимыми между собой фирмами (межфирменные лицензионные договоры), и договоры, заключаемые между родственными компаниями (внутрифирменные лицензионные договоры).

Лицензия. Лицензионный договор

Лицензия в переводе с латинского означает разрешение совершать какие-либо действия.

Лицензия – это разрешение на использование другим лицом или организацией изобретения технологии, технических знаний и промышленного опыта, секретов производства, торговой марки, необходимой для производства коммерческой или иной информации в течение определенного срока за обусловленное вознаграждение.

Лицензиар (продавец) – владелец изобретения, патента, технического новшества, продающий другому лицу (лицензиату) лицензию, предоставляющую право использования этих инноваций в установленных договором пределах.

Лицензиат (покупатель) – лицо, приобретающее у собственника патентов, изобретений за соответствующую плату право пользоваться ими в пределах, зафиксированных в лицензионном договоре.

2 вида лицензий:

· чистые (самостоятельные) – продаются по самостоятельным договорам;

· сопутствующие – продаются путем включения их в контракты на поставки (например, с заключением контракта на строительство предприятия поставку технологического оборудования, оказание консультационных услуг).

По способу охраны объектов интеллектуальной собственности лицензионные договоры делятся на патентные и беспатентные. К патентным относятся договоры, предусматривающие передачу прав на использование защищенных патентами и свидетельствами изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, товарных знаков и других объектов интеллектуальной собственности. В рамкахбеспатентных договоров

Виды лицензионные договоров:

1. договор на неисключительную лицензию не ограничивает прав лицензиара продавать аналогичные лицензии другим лицензиатам на территории, где действует патент (патентная территория), сохраняет право лицензиара на производство и продажу продукции.

2. договор на исключительную лицензию предоставляет лицензиату исключительное право на использование объекта соглашения, а лицензиар (продавец) лишается права продавать лицензии на ту же собственность другим лицам, а также производить продукцию.

3. договор на беспатентную лицензию. (на 20% ниже остальных). В рамкахбеспатентных договоров осуществляется передача прав на ноу-хау, включая неохраняемые технические решения, секреты производства, технические, коммерческие и производственно-экономические знания и опыт.

1. Паушальный платеж – выплата лицензионного вознаграждения в виде твердо зафиксированной величины целиком или в рассрочку за несколько приемов, например, при вступлении лицензионного договора в силу, в момент передачи лицензиату технической документации и после выпуска первых образцов продукции по лицензии.

В некоторых случаях вся сумма выплачивается единовременно в момент вступления договора в силу, который нередко совпадает с датой его подписания. Однако, как правило, в лицензионном договоре предусмотрена поэтапная выплата этой суммы:

10-30% - при подписании договора (вступлении в силу);

40-60% - при передаче технической документации;

10-30% - при начале производства продукции по лицензии но не позднее определенного срока с даты передачи технической документации.

В применении паушальной формы платежа обычно заинтересован продавец лицензии, поскольку в этом случае ему гарантировано быстрое и в полном объеме получение лицензионного вознаграждения. Кроме того, лицензиар не рискует не получить ожидаемые суммы в случае затруднений, возникших у лицензиата и связанных с производством и реализацией продукции на рынках территории договора. Однако в отличие от платежей на базе роялти он лишается возможности получения дополнительных сумм, если производство продукции по лицензии на предприятиях лицензиата превысит расчетные объемы.

2. Роялти - это очередные платежи за купленные по лицензии изобретения или ноу-хау, выплачиваемые лицензиатом лицензиару в течение определенного периода, оговоренного в лицензионном соглашении.

Таким образом, численное значение ставки роялти можно рассчитать как отношение произведения Рентабельности (Р) производства и реализации продукции по лицензии и доли Лицензиара в общей прибыли лицензиата (Д) к сумме единицы и значения рентабельности.

3. Смешанный . Комбинация 1 и 2 способа.

Виды лицензионных платежей

Передача прав интеллектуальной собственности осуществляется на основе лицензионного договора. При составлении лицензионного договора одним из существенных условий является цена лицензии. Общеизвестно, что в мире до настоящего времени не выработано единой методологии определения цены лицензии. Несмотря на это существуют некоторые концептуальные подходы, которые следует учитывать при определении формы платежа и размера лицензионного вознаграждения.

В лицензионных операциях приняты следующие основные виды платежей, как указано в источнике :

– паушальный;

– фиксированный;

– роялти;

– комбинированный.

Паушальный платеж представляет собой определенную, четко зафиксированную в тексте лицензионного договора сумму (не зависящую от фактического объема производства и реализации продукции по лицензии), выплачиваемую в один или несколько приемов на ранней стадии действия лицензионного договора (обычно до начала коммерческого производства).

Фиксированный платеж представляет собой определенную, четко зафиксированную в тексте лицензионного договора сумму (не зависящую от фактического объема производства и реализации продукции по лицензии), выплачиваемую в несколько приемов в течении всего срока действия лицензионного договора.

Платеж типа роялти представляет собой платеж, непосредственно зависящий от фактических результатов коммерческого использования лицензии, выплачиваемый лицензиатом лицензиару в течении всего срока действия лицензионного договора по окончании каждого отчетного периода, начиная с даты вступления соглашения в силу.

Комбинированный платеж представляет собой комбинацию из авансового платежа и последующих роялти, выплачиваемых лицензиатом лицензиару в течение всего срока действия лицензионного договора. То есть рассчитывается роялти, а какая-то оговоренная их часть (как правило, не более 30 процентов) выплачивается в виде паушального платежа после заключения лицензионного договора. Комбинированная форма платежа за лицензию, как правило, позволяет наиболее полно учесть интересы сторон.

Говоря о лицензионных платежах, следует иметь в виду, что эти платежи, могут принимать разнообразные формы. Например, денежную или товарную, когда оплата лицензии производится продукцией, произведенной по лицензии. Формы могут быть смешанными. Даже с некоторой предоплатой до заключения лицензионного договора. Возможна также оплата акциями лицензиата. В этом случае лицензиар становится совладельцем компании лицензиата, о чем говорится в источнике .

На зарубежный опыт часто ориентируются российские участники лицензионных договоров при их заключении. Зарубежный опыт показывает размер стандартных ставок роялти, который чаще всего, составляет от 0,5 % до 14 % от цены продукции по лицензии. Здесь довольно широкий диапазон нижнего и верхнего уровня ставок. Например, для электронной промышленности нижняя граница диапазона находится на уровне 4 %, верхняя - 10 %, электротехнической - 1% и 5%, фармацевтической - 2% и 7%, самолетостроения - 6% и 10%, автомобильной промышленности - 1% и 3%.