Главная Штрафы Начисление компенсации за задержку зарплаты. Как выполнить расчет компенсации в онлайн калькуляторе. Предусмотрена ли компенсация за задержку заработной платы

Начисление компенсации за задержку зарплаты. Как выполнить расчет компенсации в онлайн калькуляторе. Предусмотрена ли компенсация за задержку заработной платы

Штраф за невыплату заработной платы с октября 2016 года был увеличен в связи с вступлением в силу поправок к ТК РФ, внесенных законом от 03.07.2016 № 272-ФЗ. Кроме штрафа работодателя, нарушившего срок выдачи зарплаты своим сотрудникам, ожидают еще и другие санкции. Какая именно ответственность грозит работодателю, вы узнаете из данной статьи.

Какой штраф ожидает работодателя за задержку заработной платы в 2017-2018 годах?

Штраф за невыплату заработной платы в 2016 году был увеличен по сравнению с более ранними периодами. Причиной этому служит то, что законом № 272-ФЗ ст. 5.27 КоАП РФ дополнена частями 6 и 7, прямо предусматривающие ответственность за нарушение правил оплаты труда.

Теперь на работодателя-юрлицо за пропуск сроков выдачи зарплаты налагается штраф от 30 000 до 50 000 руб., на ИП с наемной рабочей силой — от 1 000 до 5 000 руб. Кроме того, на руководителя компании, который допустил нарушение сроков выдачи зарплаты, налагается штраф от 10 000 до 20 000 руб.

Если работодатель допустит аналогичное административно наказуемое нарушение норм трудового законодательства еще раз, то, согласно ч. 7 указанной выше статьи, размеры штрафов увеличиваются. Так, компанию уже оштрафуют на сумму до 100 000 руб., предпринимателя и руководителя предприятия-правонарушителя — до 30 000 руб.

Какие санкции предусмотрены за не вовремя выплаченную зарплату, кроме штрафа?

Административный штраф за задержку заработной платы, предусмотренный ст. 5.27 КоАП РФ, не является единственной санкцией, применяемой к работодателю, нарушившему сроки выдачи зарплаты, установленные чч. 4, 6 ст. 136 ТК РФ.

Материальная ответственность

Как указано в ч. 1 ст. 142 ТК РФ, работодатель, который нарушил сроки выплаты заработка своим сотрудникам, несет ответственность, установленную законодательством РФ.

В ч. 1 ст. 236 ТК РФ указывается, что работодатель-нарушитель несет материальную ответственность в виде обязанности выплаты процентов в размере, составляющем как минимум 1/150 ключевой банковской ставки Банка РФ за каждый просроченный для проведения расчета день, начиная с первого. Кроме того, на предприятии может быть установлен и больший размер материальной ответственности работодателя. В соответствии с ч. 2 этой же нормы такие условия могут быть установлены в кол. договоре, трудовом договоре.

Уголовная ответственность

Должностные лица предприятия, нарушившего сроки выдачи зарплаты, могут быть привлечены и к уголовной ответственности, если такая задержка превысила 2 месяца.

Если работодатель более 2 месяцев не производит выплату зарплаты либо выплачивает ее в размере ниже, чем МРОТ, и его деяния были совершены из корысти или по иным личным мотивам, тогда его могут, согласно ч. 2 ст. 145.1 УК РФ:

Оштрафовать на сумму до 500 000 руб. или в размере его заработка на период до 3 лет.
Привлечь к выполнению принудительных работ на срок до 3 лет. На этот же период он может быть также лишен права занимать указанные в приговоре должности или заниматься указанным в решении суда видом деятельности.
Лишить свободы сроком до 3 лет с тем же запретом заниматься определенным в приговоре видом деятельности.

В случае задержки выплаты части зарплаты более 3 месяцев и при доказанности корыстных мотивов должностное лицо работодателя может быть привлечено к уголовной ответственности (ч. 1 указанной выше статьи) в виде:

штрафа до 120 000 руб. или всего заработка за срок до года;
запрета на занятие указанной в приговоре деятельностью сроком до года;
принудительных работ до 2 лет;
лишения свободы на срок до года.

ВАЖНО! Привлечение работодателя к административной или уголовной ответственности не отменяет его обязанности выплатить работнику компенсацию за неуплату или несвоевременную уплату зарплаты.

Калькулятор расчета неустойки за несвоевременную выплату зарплаты

Штраф за несвоевременную выплату зарплатынакладывается на работодателя (юрлицо и лично на руководителя) при установлении факта полной или частичной невыдачи зарплаты сотрудникам в установленный трудовым договором срок. Размер штрафа определяется судом, и рассчитать его заранее невозможно.

А вот посчитать размер компенсации за выдачу зарплаты с нарушением сроков можно самостоятельно, и здесь онлайн-калькулятор придется очень кстати. Ведь сумма санкций зависит как от суммы долга работодателя перед сотрудником, так и от срока задержки выплаты заработка.

Для расчета суммы компенсации с помощью онлайн-калькулятора достаточно ввести сумму невыплаченной зарплаты, даты плановой и фактической выплаты. В алгоритм расчета заложена формула с применением установленной ст. 236 ТК РФ ставки (1/150 × 10%).

В 2016 году были повышены размеры штрафов за нарушение работодателями сроков выплаты зарплаты сотрудникам. Так, теперь на юрлицо за это правонарушение налагается штраф от 30 000 руб. и плюс непосредственно на руководителя предприятия от 10 000 руб. Кроме того, вне зависимости от того, есть ли вина работодателя в образовании долга по зарплате перед его сотрудниками, на него налагаются санкции в виде уплаты процентов за каждый день задержки.

Компенсация за задержку заработной платы - 2018 год оставил этот вопрос по-прежнему актуальным. Однако на практике мало кто из сотрудников предприятий знает, что если зарплату не выплатили в срок, то с работодателя можно потребовать еще и проценты за просрочку. Для организации же важно знать, облагается ли такая компенсация НДФЛ, страховыми взносами и включается ли в расходы по налогу на прибыль.

Компенсация за задержку выплаты заработной платы по ТК РФ

В условиях кризиса многие российские компании, зачастую относящиеся к малому бизнесу, все чаще задерживают заработную плату (далее - ЗП) своим сотрудникам. В большинстве случаев это происходит не по вине фирмы: каждая из них является звеном в зависимой цепочке контрагентов. Следовательно, как только перебои с оплатой (оплата по договорам от заказчиков/покупателей не поступает в срок) возникают в одном звене, это автоматически отражается на всех последующих. В итоге это может привести к тому, что сотрудники одного, а может быть, и нескольких звеньев не получат ЗП в срок.

Если это произойдет и сотрудники не получат причитающийся им заработок в срок, то компания-работодатель обязана будет впоследствии выплатить сотрудникам не только их заработок, но еще и компенсацию (которая по своему содержанию представляет собой проценты за просрочку). Об этом говорится в ст. 236 ТК РФ.

ВАЖНО! Невыплата в срок заработной платы помимо прочего дает сотруднику право временно приостановить выполнение своих трудовых функций, а также обратиться за компенсацией морального вреда (ст. 142, 237 ТК РФ).

Компенсация за просрочку по ЗП начисляется со следующего за установленным сроком выплаты дня по день погашения работодателем задолженности перед сотрудниками включительно.

Пример 1

Если зарплата, к примеру, должна была быть выплачена 5-го числа, а была выплачена фактически 12-го, то компенсация будет рассчитываться за 7 дней (с 6-го по 12-е включительно).

Если просрочка все-таки имела место, фирма-работодатель будет должна выплатить сотруднику соответствующую компенсацию вне зависимости от того, виновата непосредственно она в задержке ЗП или нет.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Сегодня особенно актуальна ситуация, когда из-за отзыва лицензии банк не осуществил перечисление ЗП сотрудникам организации — зарплатного клиента. Такое обстоятельство не снимает с работодателя риска попадания под действие ст. 236 ТК РФ, поскольку факт наличия вины не имеет значения. Поэтому, чтобы минимизировать данный риск, компании следует более тщательно выбирать банк для зарплатного проекта.

При этом если виноват в просрочке, к примеру, банк (в частности, не выполнил в срок платежное поручение организации-клиента на перечисление сотрудникам ЗП), то фирме следует помнить, что она вправе обратиться с регрессионным требованием к банку за то, что он несвоевременно перечислил сотрудникам ЗП, а значит, нарушил условия зарплатного проекта с фирмой. Однако сначала нужно будет все-таки выплатить компенсацию работникам.

Расчет денежной компенсации за задержку заработной платы

ТК РФ не устанавливает, в каком конкретном размере компания должна выплатить работникам компенсацию за просрочку по ЗП. Законодатель предоставил организациям право самостоятельно определять это в коллективном договоре.

Вместе с тем определена нижняя граница компенсации — не меньше 1/150 ключевой ставки за период задержки по ЗП в расчете на каждый день просрочки:

МРК = ЗПнач × Кл.Ст. / 150 × Дпр,

где: МРК — минимум, который работодатель обязан выплатить сотруднику за задержку ЗП;

ЗПнач — сумма заработной платы, которая должна была быть выплачена сотруднику в строго установленный день (за вычетом НДФЛ);

Кл.Ст. — ставка рефинансирования (ключевая ставка) ЦБ РФ на период просрочки;

Дпр — количество дней, на которые работодатель просрочил выплату сотрудникам ЗП.

В коллективном договоре компания может только увеличить размер компенсации за просрочку, установить ее в меньшем размере, чем по указанной выше формуле, организация не имеет права.

ВАЖНО! Информацию о размере ключевой ставки (ставки рефинансирования) см. .

Пример 2

ЗП в компании выплачивается, согласно коллективному договору, 5-го (за вторую половину предыдущего месяца) и 20-го (за первую половину текущего месяца) числа ежемесячно. Специальных положений относительно компенсации за просрочку ЗП коллективный договор не содержит.

За первую половину февраля 2018 года сотруднику была начислена ЗП в размере 30 000 руб. Однако фактически выплачена она была только 6 марта.

Ставка рефинансирования, действовавшая в рассматриваемый период (2018 год), составляла 7,5%.

При данных условиях организации следует выплатить сотруднику 6 марта помимо ЗП также компенсацию задержки за 15 календарных дней в минимальном размере:

МРК = 30 000 × (100% - 13%) × 7,5% / 150 × 15 = 195,75 (руб.)

Однако недостаточно просто корректно рассчитать размер компенсации за просрочку ЗП. Организации также важно четко знать, нужно ли удерживать с такой компенсации НДФЛ, следует ли начислять и уплачивать на такую сумму страховые взносы и как быть с расходами в целях налогообложения прибыли.

НДФЛ с компенсации за несвоевременную выплату заработной платы

С одной стороны, НК РФ устанавливает, что не нужно платить в бюджет НДФЛ с компенсации, если она должна быть выплачена сотруднику по причине, в частности, выполнения им трудовых функций в фирме (п. 3 ст. 217 НК РФ).

С другой стороны, ТК РФ ограничивает простор для установления конкретного размера компенсации минимальной границей. Верхний предел не нормирован. Следовательно, работодатель может установить сколь угодно высокую компенсацию, зафиксировав ее в коллективном договоре.

Возникает вопрос: будет ли облагаться НДФЛ сумма компенсации (как в части минимума, так и в части превышения минимума по ТК РФ)?

В части минимального размера компенсации ответ прозрачен: облагаться НДФЛ она не будет. Это не раз подтверждали контролирующие органы в своих разъяснениях (письма ФНС РФ от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10209@, Минфина РФ от 28.02.2017 № 03-04-05/11096, 23.01.2013 № 03-04-05/4-54 и др.).

В случае с превышением минимально допустимого размера контролеры занимают аналогичную позицию: НДФЛ величина превышения не облагается, но только если такое превышение согласуется с трудовым или коллективным договором (письма Минфина РФ от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450, от 06.08.2007 № 03-04-05-01/261).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если компания злоупотребит указанным освобождением и под видом компенсации выплатит, к примеру, сотрудникам саму ЗП, то это чревато спорами с проверяющими и доначислением сумм НДФЛ при проверке. При этом суд, скорее всего, встанет на сторону проверяющих, поскольку приоритет имеет содержание над формой: регулярные выплаты компенсации в размере, значительно превышающем сумму начисленной ЗП сотрудникам, доказывают, что фактически имела место выплата ЗП. А значит, необходимо уплатить НДФЛ (постановление ФАС Уральского округа от 30.11.2012 № Ф09-11655/12 по делу № А60-7589/2012).

Нужно ли начислять НДФЛ при выплате других компенсационных выплат, читайте в материалах рубрики .

Страховые взносы при выплате компенсации за просрочку по заработной плате

Если НДФЛ компания выплачивает как налоговый агент, т. е. за счет средств сотрудника, то бремя страховых взносов напрямую ложится на организацию.

Итак, облагаются ли проценты за просрочку по ЗП страховыми взносами? По этому вопросу есть две точки зрения.

Одна заключается в том, что суммы денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплат не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. К такому выводу пришли, например, судьи Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21.12.2017 № Ф03-4860/2017 по делу № А73-2697/2017 (определением ВС РФ от 07.05.2018 № 303-КГ18-4287 отказано в передаче дела в судебную коллегию по экономическим спорам).

Мотивировали арбитры свое решение тем, что компенсация за несвоевременную выплату заработной платы является не оплатой труда, а видом материальной ответственности работодателя перед работником, которая выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника. По этой причине компенсация за несвоевременную выплату заработной платы не облагается страховыми взносами на основании подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ (с 01.01.2017 аналогичные положения приведены в п. 2 ст. 422 НК РФ).

См. также .

Другая точка зрения заключается в том, что виды выплат, не облагаемых страховыми взносами, перечислены в ст. 422 НК РФ. Компенсация за просрочку выплаты заработной платы в ст. 422 НК РФ не приведена, следовательно, с этой выплаты взносы начислить необходимо. Данной позиции придерживается Минфин РФ в письме от 21.03.2017 № 03-15-06/16239.

Как видим, вопрос этот спорный. И решать его только вам.

Учет компенсации за просрочку по заработной плате в расходах по налогу на прибыль

В части налога на прибыль ситуация несколько сложнее. НК РФ не содержит каких-либо положений относительно того, можно ли учитывать такую компенсацию в составе расходов или нет.

В кодексе сказано только, что фирма может включать в состав расходов компенсации, выплата которых сотрудникам связана с какими-либо условиями труда (ст. 255 НК РФ).

Кроме того, п. 13 ст. 265 НК РФ позволяет учитывать в расходах санкции за нарушение договоров. При этом ограничения или состав санкций не установлены. Нет также и специальных условий по поводу того, применяется эта норма только к гражданско-правовым или и к трудовым договорам тоже.

В то же время позднее контролирующие органы заняли позицию, согласно которой включать такую компенсацию в расходы нельзя, так как она не связана с условиями труда (не применяется ст. 255 НК РФ), а нормы ст. 265 НК РФ свое действие на данную компенсацию не распространяют (письмо Минфина РФ от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164).

Поэтому на сегодняшний день учитывать компенсацию за просрочку по ЗП в расходах достаточно рискованно.

Порядок выплаты компенсации за задержку заработной платы

Механизм документального оформления выплаты за задержку ЗП ТК РФ не установлен.

Поэтому компания может, к примеру, предусмотреть в локальном НПА, что при выплате компенсации издается приказ руководителя (по личному составу). Составляется он в произвольной форме. Однако в таком приказе следует указать, что компенсация выплачивается именно за задержку выплаты ЗП, а также указать период просрочки.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Такой приказ необходимо довести до сведения сотрудника под его личную подпись.

Итоги

Расчет компенсации за задержку заработной платы не составляет сложной задачи для бухгалтера, поскольку формула расчета прямо предусмотрена в ТК РФ и не требует каких-либо комплексных данных и вычислений. Достаточно знать размер просроченной ЗП, а также действующую ставку рефинансирования. Сотрудникам следует понимать, что рассчитывать на такую компенсацию они могут в любом случае, даже если работодатель в просрочке не виноват. Компании же важно не забыть, что на сумму компенсации НДФЛ можно не начислять, а вот страховые взносы придется. В отношении налога на прибыль включить компенсацию в расходы, скорее всего, не получится.

Нередко работники сталкиваются с проблемой задержки заработной платы на предприятии или в организации. Задержки выплаты зарплаты могут быть довольно длительными. И сегодня мы предлагаем выяснить, как работник может получить компенсацию за задержку зарплаты, и рассмотреть порядок расчета данной выплаты сотруднику.

Согласно Конституции РФ, все работающие граждане России вправе получать полное и справедливое вознаграждение за свою работу.

Статья 236 («Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику») Трудового кодекса РФ содержит положение о выплате компенсации зарплаты и других выплат, которые положены работнику в соответствии с действующим законодательством.

Следует отметить, что обязанность уплаты процентов за просрочку работодателем законодательно устанавливается не только в отношениии задержки заработной платы, но и для других выплат, а именно:

выходного пособия;
отпускных;
социальных пособий и прочее.

Законом установлена обязанность работодателя выплачивать заработную плату не реже, чем два раза в месяц. Как правило, дни выплаты зарплаты — 5-7 и 20-25 числа месяца.

Таким образом, факт задержки зарплаты фиксируется со следующего дня по истечении установленной (трудовым распорядком организации) даты выплаты. Одновременно начинают начисляться и проценты.

Правила и особенности расчета компенсации работнику

Основное правило расчета следующее: за каждый день невыплаты зарплаты (или других пособий) индивидуальный предприниматель или организация обязаны выплатить суммы компенсации, которые выражены в процентах (от размера задолженности).

Размер компенсации за задержку выплаты зарплаты, которую должен выплатить работодатель, закреплен в законе. Он должен быть равен (или быть выше) одной трехсотой части от ставки рефинансирования Центробанка РФ, которая действует на период задержки.

В случае если норма предусмотрена коллективным договором или локальным актом, которая действует в организации (ИП), величина компенсационной выплаты может быть увеличена. Такими документами могут быть:

положение о трудовых правах;
положение о порядке выплаты заработной платы;
индивидуальный трудовой договор работника.

Обратите внимание, что обязанность организации или ИП по выплате компенсации возникает вне зависимости от того, есть ли в действиях или бездействии работодателя признаки вины, которые привели к задержке заработной платы.

Отметим, что если в промежуток времени, в который происходила задержка заработной платы, входили выходные (праздничные) дни, то их учитывают наряду с рабочими днями.

Кроме того, если коллективным договором или иным актом организации установлена сумма компенсации, большая, чем предусмотрена законом, то разница облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

В ситуации, когда день зарплаты выпадает на праздник (или выходной), выплату следует произвести в последний перед праздником (или выходным) день.

Приведем пример: выплата зарплаты на предприятии установлена на 6 число месяца. 6 число выпало на субботу, которая является выходным днем. Выплата заработной платы в понедельник 8 числа считается просрочкой, а, значит, у руководителя организации возникнет обязанность по выплате компенсации за задержку. Таким образом, чтобы избежать просрочки, зарплату нужно выплатить в пятницу, 5 числа.

Ответственность руководителя за просрочку выплат работникам

Действующим законодательством установлена ответственность руководителя предприятия (организации, ИП) за задержку выплаты зарплаты и за отказ от выплаты компенсации за задержку зарплаты работникам.

Статьи 134, 195 и 342 Трудового кодекса РФ предусматривают дисциплинарную ответственность работодателя. В соответствии с этими статьями, работодатель по заявлению профсоюзной организации (иного представительного органа работающих в организации лиц) обязуется применить предусмотренные законом меры по отношению к руководителю, допустившему просрочку зарплаты.

Мерами дисциплинарной ответственности могут быть как выговор, так и увольнение. Собственник организации (предприятия или ИП) имеет право самостоятельно выбирать вариант наказания. Если вследствие нарушения сроков выплаты зарплаты, выплата компенсации причинила организации материальный ущерб, то работодатель может подать в суд с целью возмещения ущерба путем взыскания с руководителя-нарушителя. Суд может принять решение о взыскании с виновного, если вина нарушителя будет доказана.

Помимо дисциплинарной ответственности предусмотрена и административная ответственность. Согласно ст.27 КоАП, руководителю организации в случае задержки зарплаты и отказа от компенсации грозит административный штраф. Нужно заметить, что сумма штрафа немалая — от 30 до 50 тысяч рублей.

Действия работников в случае задержки зарплаты

При длительных сроках задержки зарплаты, работник имеет законное право обратиться в трудовую инспекцию, чтобы получить причитающуюся ему выплату.

Первое, что должен предпринять работник, защищая свои интересы — обратиться в трудовую инспекцию, находящуюся по месту нахождения юридического адреса организации-работодателя. Инспекция имеет право назначить проверку и выдать предписание, в соответствии с которым, работодатель обязан немедленно выплатить работнику заработную плату, включая компенсацию за ее задержку.

Наиболее действенной мерой является то, что закон позволяет работнику с 15 дня невыплаты зарплаты прекратить работать до тех пор, пока заработная плата не будет выплачена. Об этом следует предупредить администрацию в письменном виде и проконтролировать, чтобы отметка о вручении предупреждения была получена (на уведомлении о вручении или на копии заявления), иначе работодатель может отказаться от получения уведомления. В такой ситуации отказ сотрудника работать будет расценен как прогул, влекущий за собой дисциплинарное взыскание, которым может стать даже увольнение.

Читайте также: Какие документы должны выдать при увольнении

Важно помнить и о том, что отказ от работы госслужащих и работников организаций, которые заняты вопросами жизнеобеспечения населения, невозможен. К такой категории относятся: работники скорой помощи, энергетики и работники предприятий связи.

Расчет компенсации за задержку зарплаты: формула и примеры

Для того чтобы выполнить расчет компенсации за задержку зарплаты в 2016 году, необходимо воспользоваться следующей формулой:

К = ЗП x Д x (1/300) x СР, где:
К — компенсация за задержку зарплаты работнику;
ЗП — сумма задолженности по заработной плате;
Д — общий срок задержки;
СР — ставка рефинансирования (в расчете используется значение не в %, а в долях единицы).

Пример расчета компенсации

Локальными нормативными актами организации установлены такие сроки выплаты зарплаты:

аванс — 20 числа текущего месяца;
заработная плата — 6 числа месяца, который следует за расчетным.

Допустим, что аванс работнику (с окладом 15 тысяч рублей) был выплачен вовремя в сумме 5 тысяч рублей. Заработную плату работнику в размере 10 тысяч рублей организация выплатила не 20 числа, а 23-го следующего месяца. Срок опоздания составил 18 дней. Ставка рефинансирования ЦБ на период задержки заработной платы составила 8,25%, что составляет 0,0825 (в долях единицы). Выполним расчет компенсации за задержку зарплаты:

К = 10 000×18×1/300×0,0825 = 49,50 (рублей).

Таким образом, компенсация за задержку зарплаты работнику составляет 49 рублей, 50 копеек. То есть, зарплата на день ее выплаты должна составлять:

10 000 + 49,50 =10 049,50 (рублей).

Изменения 2017 года

С октября 2016 года вступил в силу Федеральный закон № 272-ФЗ от 3 июля 2016 года, действие которого направлено на стимулирование работодателей к своевременной выплате работникам заработной платы.

Вышеуказанным Законом предусмотрены, в том числе, новые сроки выплаты зарплаты в 2017 году и некоторые другие изменения. А именно:

работодатели должны выплачивать зарплату не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена;
заявить о своих нарушенных правах в судебном порядке работники имеют право в течение года. Этот срок исчисляется со дня установленной даты выплаты указанных сумм. Ранее этот срок составлял 3 месяца;
работник может подать иск о восстановлении трудовых прав по месту своего жительства;
трудовые инспекции имеют право, без согласования с прокуратурой, проводить внеплановые проверки предприятий по жалобам работников на невыплату зарплаты;
размер денежной компенсации за задержку зарплаты составит 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ, вместо 1/300.
не будет применяться предупреждение должностным лицам, допустившим задержку выплаты зарплаты. Штраф в случае однократной просрочки выплаты зарплаты составит от 10 000 до 20 000 рублей. При повторной невыплате заработной платы штрафы будут: для ИП от 10 000 до 30 000 рублей; для юридических лиц от 50 000 до 70 000 рублей; должностные лица, допустившие задержку выплаты зарплаты более одного раза, лишаются занимаемой должности на срок от одного года до трех лет.

Комментарии к статье

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС.

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте.

Онлайн-кассы в интернет-магазинах

В зависимости от того, как у интернет-магазина организован прием платы за товар, ему либо нужно применять ККТ, либо нет. К примеру, продавцу не придется выдавать чек, если оплата происходит через платежного агента. Специалист налоговой службы разъясняет нюансы использования ККТ в интернет-магазинах.

Отправляем в бюджет НДФЛ с майских отпускных и пособий

31 мая – крайний срок перечисления НДФЛ с отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (в т.ч. и пособий по уходу за больным ребенком), выплаченных работникам в мае.

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации.

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда.

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин.

Читайте также: Долгосрочная дебиторская задолженность строка в балансе

Калькулятор компенсации за задержку заработной платы-2017

Компенсацию нужно выплачивать не только за задержку зарплаты

Компенсация начисляется и выплачивается работнику не только в случае задержки заработной платы, но и в случаях, когда работодатель нарушил срок других выплат: отпускных, пособий и т.д. (ст.236 ТК РФ). Но для простоты мы будем называть компенсацию за задержку выплат работникам компенсацией за задержку заработной платы.

Компенсация за задержку заработной платы-2017: калькулятор

сумму зарплаты, не выплаченную работнику в срок (отражается сумма, которую работник должен получить на руки, т.е. за минусом НДФЛ/других удержаний из зарплаты);
установленную дату выплаты зарплаты;
дату фактической выплаты зарплаты.

Размер компенсации за задержку заработной платы

Такая компенсация рассчитывается по следующей формуле (ст.236 ТК РФ):

Компенсацию работодатель должен выплатить за период задержки начиная со дня, следующего за установленным днем выплаты зарплаты, по день ее фактической выплаты включительно. К примеру, зарплату работники должны были получить 06.03.2017, а работодатель выплатил ее только 20.03.2017, соответственно, в данном случае количество дней просрочки составит 14 дней (с 07.03.2017 по 20.03.2017 (включительно)).

Кстати, работодатель вправе увеличить размер выплачиваемой компенсации. Этот размер необходимо прописать в коллективном договоре, трудовом договоре или в ЛНА (ст.236 ТК РФ).

Штраф за невыплату компенсации за задержку зарплаты

Если работодатель не выплатит работнику компенсацию за задержку заработной платы, ему грозит штраф (ч.6 ст.5.27 КоАП РФ):

от 30000 руб. до 50000 руб. — для организации;
от 10000 руб. до 20000 руб. — для должностных лиц организации;
от 1000 руб. до 5000 руб. — для ИП-работодателей.

Компенсация за задержку заработной платы: НДФЛ

Если работнику выплачена компенсация за задержку зарплаты в размере, установленном ТК РФ, то она не облагается НДФЛ (п.3 ст.217 НК РФ. Письмо Минфина от 28.02.2017 N 03-04-05/11096). Если же работодатель выплачивает компенсацию в повышенном размере, то на разницу между размером компенсации, установленной работодателем, и размером, установленным ТК РФ, нужно начислить НДФЛ.

Компенсация за задержку зарплаты: страховые взносы

По поводу начисления страховых взносов с компенсации за задержку заработной платы споры между работодателями и проверяющими идут давно. Все дело в том, что данный вид выплаты прямо не поименован в списке необлагаемых ни в законе о страховых взносах (ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), действовавшем до 2017 года, ни в гл.34 НК РФ, устанавливающей правила начисления взносов с 2017 года (ст.422 НК РФ). В связи с этим Минтруд неоднократно, говорил, что с компенсации за задержку зарплаты нужно начислять взносы (см. например, Письмо Минтруда от 28.04.2016 N 17-3/ООГ-692). Однако Верховный суд считает, что компенсация за задержку зарплаты относится к компенсациям, связанным с выполнением работником своих трудовых обязанностей, которые в свою очередь взносами не облагается (Определение ВС РФ от 28.12.2016 № 310-КГ16-17515). К кому прислушаются налоговики, к Минтруду (Письмо Минфина от 16.11.2016 N 03-04-12/67082) или к ВС, сказать сложно. Поэтому, если споров с ИФНС вы не хотите, безопаснее начислить взносы c компенсации за задержку заработной платы.

Калькуляторы по налогам

Калькулятор расчета процентов за задержку зарплаты

Предлагаемый сервис портала UpJobs.Ru позволит вам точно и оперативно произвести расчет процентов за задержку зарплаты. C помощью онлайн калькулятора, вы можете рассчитать, какую сумму компенсации должен выплатить работодатель за задержку заработной платы, согласно ст. 236 ТК РФ. В калькуляторе учтены все последние изменения ставки рефинансирования ЦБ. Внимание! С 1 января 2016 года ставка рефинансирования ЦБ РФ приравнивается к ключевой ставке, которая на 01.01.2016 составляет 11% годовых.

Заявление работодателю о приостановлении работы

Заявление работодателю с требованием о выплате зарплаты

Заявление в Комиссию по трудовым спорам о невыплате зарплаты

Заявление в профсоюз о невыплате зарплаты

Исковое заявление в суд о невыплате зарплаты

Заявление в прокуратуру о невыплате зарплаты

Для быстрого и точного расчета заработной платы используйте калькулятор расчета зарплаты онлайн

Результат расчета компенсации за задержку зарплаты

Сколько вы планируете потратить на отпуск?

Поиск работы и организаций, свежие вакансии в Москве на сайте UpJobs.Ru © 2012-2016. Лучшие рабочие места вашего региона!
Услуги по подбору квалифицированного персонала, добавлению вакансий работодателями и размещению резюме соискателями абсолютно бесплатны.
Сегодня на сайте: 73942 вакансий от ведущих компаний, 8541 резюме соискателей, 37711 работодателей, 72 видов обучения, 7593 товаров и услуг организаций
Полное или частичное копирование материалов сайта разрешается только при согласовании с администрацией проекта. 14+

Я уже регистрировался(лась)
Войти в свой личный кабинет

Уважаемые пользователи!
Зарегистрируйтесь, чтобы воспользоваться всеми преимуществами портала «Рабочие места». Регистрация займет не более минуты, после чего Вы сможете размещать вакансии или резюме на сайте, найти интересную и высокооплачиваемую работу или подобрать специалистов в свою компанию. Кроме того, Вы сможете рассказать о своей компании, о предлагаемых товарах или услугах. Выберите цель вашей регистрации и заполните все поля формы.

Законодательная база по охране труда обязывает работодателя выплачивать зарплату рабочему коллективу вовремя. Доход граждан оговаривается в трудовом или коллективном договоре сторон. Деньги выдаются сотрудникам дважды в месяц в установленные дни.

В условиях экономической нестабильности, политической ситуации, смены руководства, профиля компании или недобросовестного выполнения обязательств компании, возможна несвоевременная выплата жалования сотрудникам. По закону в таких случаях сотруднику положена компенсация за задержку заработной платы. На практике данное обстоятельство часто игнорируется.

Только знания нормативной базы законов помогут защитить права работника, так как не вовремя полученная ЗП по любой причине является нарушением трудового договора.

Достаточно составить заявление в удобной форме на имя руководителя или трудовой инспекции. Вопросы возмещения систематических опозданий выплаты ЗП, как рассчитать компенсацию за задержку заработной платы рассмотрим в следующей статье.

Нормативные документы о выплате заработной платы

Положение закона 236 ТК регламентирует обязательную выплату компенсации в результате несвоевременной выплаты зарплаты, задержки оздоровительных, отпускных, пособий.

За задержку зарплаты руководители предприятий рискуют получить наказание, компенсацию неудобств подчиненных, которые являются штрафными санкциями по задержке зарплаты.

ТК ст. 136 определяет принципы выдачи заработной платы. Даты получения аванса и зарплаты оговорены в правилах трудового распорядка или договора, локальном нормативном акте.

Ст. 142 Трудового Кодекса позволяет работникам по время задержек зарплаты, приостановить трудовую деятельность, уведомив перед этим работодателя. Исключением являются служащие, работающие в условиях чрезвычайных положений, обслуживающие опасные производства, медицинские сотрудники.

Установленные временные рамки выплаты зарплаты

Информация в ст. 57, 135, 136 ТК говорит об установлении конкретных сроков выплаты денег, согласно которым зарплата должна приходить на платежную карту сотрудника с 1по 10 число, но не позже 15 числа будущего месяца, аванс – с 20 по 25 число, оно не позже 30 числа данного месяца.

Премиальные, поощрения насчитываются согласно договорённостям сторон, определенных документально.

За 3 календарных дня до ухода сотрудника в отпуск, на его счёт должны прийти отпускные.

Категории доходов на компенсацию задержки зарплаты

Материальная компенсация за задержку выплаты заработной платы полагается на следующие виды материальных выплат:

Пенсии:

доплата, надбавки, повышение пенсии;
целевая денежная помощь;
материальная помощь от государства;
другие компенсационные выплаты.

Выплаты социальных пособий:

помощь малообеспеченным и многодетным семьям;
выплаты детям-инвалидам детства;
социальные пособия безработным и по причине наступления безработицы;
пособия по беременности и родам;
выплаты пострадавшим от несчастных случаев на производстве.

Денежное обеспечение работника – зарплата.
Студенческая стипендия.
Отпускные.
Компенсация при увольнении.

Компенсация за задержку заработной платы НДФЛ

Компенсация за задержку заработной платы проводки не облагается налогом (ст. 217 налогового кодекса РФ). Так как средства поступают на счёт сотрудника с высчитанным подоходным налогом, то и проплачивать задолженность следует без НДФЛ.

Согласно статье 226 НК п.3 НДФЛ не выплачивается и не входит в общую сумму зарплаты. Если размер материальной компенсации по коллективному договору превышает установленную норму, на разницу действует вычисление налога.

Входит ли страховой сбор в компенсацию зп

Страховой сбор является причиной споров экономистов в плане включения его в компенсацию, чаще всего бухгалтера его учитывают в сумму выплат.

Способы расчета задержки зарплаты

Сумма (положенная к выдаче) *1/300 (1/500) * КС * количество дней просрочки = сумма компенсации, где:

1/300 (1/500) – ключевая ставка, определяемая банковской системой страны с учётом инфляции, по ст. 236 за каждый день просрочки;
КС – ключевая ставка, выраженная в процентах.

Количество дней просрочки – отсчитывается от первого дня после установленной даты получения ЗП до последней даты задержки.

Компенсация выплачивается за весь период задержки с выходными и праздниками.

Как определить процент за все дни просрочки

Величина положенной компенсации должна быть не меньше 1/150 части от ключевой ставки. Наличие трудовых соглашений устанавливает полный размер 1/150 (ст. 236). В регионах работодатель на основе подписанного заранее соглашения назначает свой процент за весь период просрочки.

Местные власти вместе с работодателями, профсоюзами подписывают общее соглашение, на основании которого устанавливается ключевая ставка.

Онлайн-калькулятор подсчёта размера материальной выплаты сотруднику

Второй способ предлагает интернет. Онлайн-калькулятор просто и быстро поможет провести расчет компенсации за задержку заработной платы с начислением положенной денежной суммы. В форму на странице нужно ввести три значения:

сумму задержки с учётом налогов и сборов;
установить дату положенной выплаты (день зарплаты);
день выплаты по факту.

Наказание за нарушение выплат компенсации

Игнорирование сроков выплаты зарплаты предусматривает ответственность работодателя. Существует административное наказание, в результате которого организация, индивидуальный предприниматель выплачивают штраф, установленный законодательными нормами. Причем, размер материальной компенсации может увеличиваться в разы для организаций. Взыскать компенсацию можно только после решения суда.

Скачать исковое заявление о взыскании заработной платы и денежной компенсации за задержку оплаты труда

Когда работодатель проигнорировал первое решение заседания, следующая необходимая мера – уголовная ответственность с лишением свободы на два года или отстранение от должности на пять лет.

Действия работника

Законы РФ позволяют сотрудникам не выходить на место работы при задержке сроком в 15 дней. Время последних рабочих дней по вине фирмы должны оплатить последними. Нарушение сроков выплаты зарплаты – грубые неправомерные действия работодателя.

Сотрудник имеет два варианта решения проблемы: написать заявление об уходе по собственному желанию или потребовать компенсацию за задержку зп. Руководитель фирмы должен рассмотреть и рассчитать подчинённого в день подачи заявления.

Исключением из общего правила являются:

сотрудники полиции, госслужащих;
сотрудники технической поддержки систем подачи воды, тепла, электроэнергии;
заведения по оказанию срочной помощи населению;
форс-мажорные обстоятельства.

Размер компенсации за задержку зарплаты установите в коллективном или трудовом договоре. Например, можно указать, что компенсация составляет 0,06 процента от суммы задолженности за каждый день задержки зарплаты. Если размер компенсации не установлен трудовым или коллективным договором, то ее считают исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Такие правила установлены в статье 236 Трудового кодекса РФ.

Внимание: установленный организацией размер компенсации за задержку зарплаты не может быть меньше 1/300 ставки рефинансирования . В противном случае это условие коллективного (трудового) договора будет недействительным (ст. 8 ТК РФ).

Компенсацию за задержку выплачивайте вместе с погашением задолженности по зарплате.

Ситуация: нужно ли выплачивать компенсацию за задержку зарплаты в повышенном размере (превышающем 1/300 ставки рефинансирования), если такое условие установлено региональным соглашением?

Да, нужно, если организация присоединилась к региональному соглашению.

Повышенный размер компенсации за задержку зарплаты может быть установлен региональным соглашением. Такие соглашения заключаются исполнительными властями регионов по согласованию с профсоюзами и работодателями.

Присоединиться к региональному соглашению могут все организации региона, даже если они не участвовали в его заключении. Предложение о присоединении к региональному соглашению официально публикуется вместе с текстом соглашения. Если в течение 30 календарных дней организация не пришлет письменный мотивированный отказ, считается, что она согласна с региональным соглашением. Следовательно, организация будет обязана с момента официального опубликования регионального соглашения установить компенсацию за задержку зарплаты в размере не ниже региональной. Если же организация решит не присоединяться к соглашению, письменный отказ она направляет в исполнительный орган субъекта РФ.

Такой порядок предусмотрен статьей 48 Трудового кодекса РФ.

Срок задержки зарплаты

В организации должна быть установлена конкретная дата выплаты зарплаты. Устанавливать период, в течение которого должна быть выдана зарплата, а не конкретный день ее выплаты, нельзя. Определяя установленную дату выплаты, учитывайте, что при совпадении дня выплаты с нерабочим днем зарплату нужно выдавать накануне.

Такие выводы следуют из статьи 136 Трудового кодекса РФ и подтверждаются пунктом 3 письма Минтруда России от 28 ноября 2013 г. № 14-2-242.

Соответственно, срок задержки зарплаты определяйте как количество дней, на которое просрочена выплата. Первым днем задержки является день, следующий за установленной датой выплаты зарплаты. Последним днем задержки является дата фактической выплаты зарплаты. Такой порядок установлен в статье 236 Трудового кодекса РФ.

Ситуация: как определять продолжительность задержки зарплаты - в календарных или рабочих днях ?

При расчете компенсации продолжительность задержки выплаты зарплаты определяйте в календарных днях. В статье 236 Трудового кодекса РФ сказано, что компенсацию нужно начислять за каждый день задержки. Оснований для того, чтобы исключать из этого периода выходные и праздничные дни, нет.

Расчет компенсации

Компенсацию за задержку зарплаты рассчитайте по формуле:

Пример расчета компенсации за задержку зарплаты. Размер компенсации установлен в коллективном договоре

По коллективному договору компенсация за задержку зарплаты составляет 0,06 процента за каждый день просрочки.

Окончательный расчет за декабрь 2015 года, а также всю сумму зарплаты за январь 2016 года организация выплатила 16 февраля 2016 года.

300 000 руб. (окончательный расчет за декабрь 2015 года) - 47 дней (с 1 января по 16 февраля 2016 года (1-8 января 2016 года - праздничные дни, поэтому зарплата за декабрь должна быть выплачена 31 декабря 2015 года));
250 000 руб. (аванс за январь 2016 года) - 27 дней (с 21 января по 16 февраля 2016 года);
300 000 руб. (окончательный расчет за январь 2016 года) - 11 дней (с 6 по 16 февраля 2016 года).

Вместе с задолженностью по зарплате организация выплатила компенсацию за задержку. Сумма компенсации составила:
300 000 руб. × 47 дн. × 0,06% + 250 000 руб. × 27 дн. × 0,06% + 300 000 руб. × 11 дн. × 0,06% = 14 490 руб.

Сумму задолженности по зарплате, с которой рассчитывается компенсация, определяйте без учета НДФЛ.

При выплате зарплаты организация обязана удержать из нее НДФЛ, а значит, она не должна выплачивать его сотруднику (п. 4 ст. 226 НК РФ). НДФЛ не является частью невыплаченной зарплаты. А компенсацию за задержку нужно рассчитывать исходя из фактической суммы задолженности (ст. 236 ТК РФ).

Ситуация: как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты, если в периоде просрочки ставка рефинансирования менялась несколько раз? Согласно коллективному (трудовому) договору, компенсация рассчитывается исходя из ставки рефинансирования .

Сумму компенсации рассчитайте, учитывая все изменения ставки рефинансирования . Период просрочки выплаты зарплаты разделите на периоды, в которых действовали разные размеры ставки рефинансирования и рассчитайте компенсацию за каждый из таких периодов. Такой вывод следует из буквального толкования статьи 236 Трудового кодекса РФ. В ней сказано, что размер компенсации за задержку зарплаты составляет не ниже одной трехсотой ставки рефинансирования, действовавшей в это время (т. е. в период просрочки).

Пример расчета компенсации за задержку зарплаты. Размер компенсации коллективным (трудовым) договором не установлен

В коллективном договоре, принятом организацией, установлены следующие сроки выплаты зарплаты:

20-го числа - аванс в размере 40 процентов от зарплаты;
5-го числа - окончательный расчет.

Окончательный расчет за декабрь 2015 года, а также всю сумму зарплаты за январь 2016 года организация выплатила 26 февраля 2016 года.

Суммы задолженности и срок задержки составили:

300 000 руб. (окончательный расчет за декабрь 2015 года) - 57 дней (с 1 января по 26 февраля 2016 года (1-8 января 2016 года - праздничные дни, поэтому зарплата за декабрь должна быть выплачена 31 декабря 2015 года));
250 000 руб. (аванс за январь 2016 года) - 37 дней - с 21 января по 26 февраля 2016 года;
300 000 руб. (окончательный расчет за январь 2016 года) - 21 день - с 6 по 26 февраля 2016 года.

Вместе с задолженностью по зарплате организация выплатила компенсацию за задержку. Ее размер в коллективном договоре не установлен, поэтому расчет производится исходя из 1/300 ставки рефинансирования, которая составляет 11 процентов.

Следовательно, сумма компенсации составила:

- за просрочку зарплаты за декабрь 2015 года:
6270 руб. (300 000 руб. × 57 дн. × 1/300 × 11%);

- за просрочку аванса за январь 2016 года:
3391,67 руб. (250 000 руб. × 37 дн. × 1/300 × 11%);

- за просрочку зарплаты за январь 2016 года:
2310 руб. (300 000 руб. × 21 дн. × 1/300 × 11%).

Общая сумма компенсации составила 11 971,67 руб. (6270 руб. + 3391,67 руб. + 2310 руб.).

Бухучет

Выплата компенсации за задержку зарплаты не связана с расходами по обычным видам деятельности. Компенсация представляет собой санкцию за нарушение условий трудового (коллективного) договора.

В бухучете эту выплату учитывайте в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99). Начисление компенсации не связано с расчетами по оплате труда, поэтому отражайте ее на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (Инструкция к плану счетов).

В бухучете начисление компенсации отражайте проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 73

- начислена компенсация за задержку зарплаты.

Компенсацию начисляйте в день выплаты зарплаты. Только в этот момент сумма расхода может быть точно определена, и, соответственно, будут выполнены требования пункта 16 ПБУ 10/99.

НДФЛ и страховые взносы

Размер компенсации не может быть меньше 1/300 ставки рефинансирования, действующей в период просрочки, от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки (ст. 236 ТК РФ). То есть организация вправе выплатить компенсацию в большем размере. От оформления такой компенсации будет зависеть порядок ее обложения НДФЛ. Разобраться в этом вам поможет таблица.

Размер компенсации	Предусмотрено коллективным (трудовым) договором	Обязанность удерживать и перечислять НДФЛ
1/300 ставки рефинансирования	неважно	нет
	да	нет
более 1/300 ставки рефинансирования	нет	да, с суммы превышения минимального размера компенсации

Это следует из положений пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, статьи 236 Трудового кодекса. Подтверждают правильность данного подхода письма Минфина России от 18 апреля 2012 г. № 03-04-05/9-526, от 28 ноября 2008 г. № 03-04-05-01/450, от 6 августа 2007 г. № 03-04-05-01/261 и ФНС России от 4 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10209 (документ размещен на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).

Ситуация: нужно ли начислять страховые взносы на компенсацию за задержку выплаты зарплаты?

Да, нужно.

Это связано с тем, что такая компенсация не поименована в закрытых перечнях выплат, не облагаемых страховыми взносами, а именно:

В статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ - в отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;

В статье 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ - в отношении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний .

А значит, ее нужно расценивать как выплату, производимую сотрудникам в рамках трудовых отношений, и облагать страховыми взносами в общем порядке (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Аналогичный вывод сделан в письмах Минтруда России от 6 августа 2014 г. № 17-4/В-369, Минздравсоцразвития России от 15 марта 2011 г. № 784-19.

Совет: есть аргументы, позволяющие не начислять страховые взносы на компенсацию. Они заключаются в следующем.

Компенсация за задержку выплаты зарплаты не может быть расценена как вознаграждение сотрудника, а считается материальной ответственностью работодателя. Она является самостоятельным видом законодательно установленных компенсационных выплат, связанных с выполнением человеком трудовых обязанностей. Следовательно, компенсация за задержку выплаты зарплаты не подлежит обложению страховыми взносами на основании:

пункта «и» части 2 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ - в отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;

подпункта 2 части 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ - в отношении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Подтверждает такой подход арбитражная практика (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 10 декабря 2013 г. № 11031/13, определение Верховного суда РФ от 18 декабря 2014 г. № 307-КГ14-5726, постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 2 октября 2014 г. № А56-3173/2014, ФАС Поволжского округа от 21 июля 2014 г. № А06-6685/2013, Дальневосточного округа от 15 мая 2013 г. № Ф03-1527/2013, Московского округа от 27 марта 2013 г. № А41-28843/12, Волго-Вятского округа от 25 октября 2012 г. № А31-11529/2011).

Порядок расчета других налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

Налог на прибыль

Выплата компенсации за задержку зарплаты предусмотрена трудовым законодательством. Она представляет собой санкцию за нарушение условий трудового (коллективного) договора. Это следует из статьи 236 Трудового кодекса РФ. Несмотря на это, в Минфине России запрещают учитывать такую выплату в расходах.

Ситуация: можно ли учесть сумму компенсации за задержку зарплаты в составе внереализационных расходов или расходов на оплату труда? Организация применяет общую систему налогообложения .

Нет, нельзя.

Расходы на выплату компенсации за задержку зарплаты не считаются внереализационными расходами в виде санкций за нарушение договорных обязательств (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Обязанность по выплате компенсации за задержку зарплаты предусмотрена трудовым законодательством, а подпункт 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ распространяется на гражданско-правовые отношения.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 31 октября 2011 г. № 03-03-06/2/164 и от 17 апреля 2008 г. № 03-03-05/38.

В состав расходов на оплату труда, учитываемых при расчете налога на прибыль, включаются в том числе компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, предусмотренные нормами законодательства России, трудовыми (коллективными) договорами (ст. 255 НК РФ). Компенсация за задержку зарплаты не связана с режимом работы и условиями труда (ст. 236 ТК РФ). Поэтому указанные выплаты не уменьшают налогооблагаемую прибыль как расходы на оплату труда.

Такие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 31 октября 2011 г. № 03-03-06/2/164 и от 17 апреля 2008 г. № 03-03-05/38, а также в постановлении ФАС Центрального округа от 21 февраля 2008 г. № А09-7868/05-15.

Совет: есть аргументы, позволяющие учесть сумму компенсации за задержку зарплаты в составе расходов (внереализационных или расходов на оплату труда). Они заключаются в следующем.

Основанием для включения компенсации за задержку зарплаты в состав внереализационных расходов является то, что подпункт 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ прямо не указывает, при нарушении каких договорных обязательств - гражданско-правовых или трудовых - она применяется. Поэтому этот подпункт можно применить и в отношении компенсации за задержку зарплаты. Кроме того, такая компенсация не поименована в статье 270 Налогового кодекса РФ как расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли. Следовательно, ее можно учесть в составе внереализационных расходов. Такая позиция подтверждается и судебной практикой (см., например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 11 августа 2008 г. № А29-5775/2007, Уральского округа от 14 апреля 2008 г. № Ф09-2239/08-С3, Поволжского округа от 8 июня 2007 г. № А49-6366/2006).

Компенсацию за задержку зарплаты можно учесть и в составе расходов на оплату труда. Объясняется это так. Налогооблагаемую прибыль уменьшают любые выплаты сотрудникам в денежной и (или) натуральной форме, в том числе компенсационные начисления, предусмотренные трудовыми и (или) коллективными договорами (абз. 1, п. 3 ст. 255 НК РФ). Исключение составляют выплаты, перечисленные в статье 270 Налогового кодекса РФ. При расчете налоговой базы по налогу на прибыль их нельзя учесть ни при каких условиях. Кроме того, перечень расходов на оплату труда, которые учитываются при налогообложении прибыли, открыт (п. 25 ст. 255 НК РФ). Поэтому компенсацию за задержку зарплаты можно учесть и в составе расходов на оплату труда. Подтверждает такой вывод и ФАС Московского округа в постановлении от 11 марта 2009 г. № КА-А40/1267-09.

При таких обстоятельствах организация может самостоятельно принять решение, к какой именно группе расходов отнести затраты, связанные с выплатой компенсации за задержку зарплаты (п. 4 ст. 252 НК РФ).

Пример, как учесть компенсацию за задержку зарплаты. Организация на общем режиме

В августе ООО «Альфа» задержало выплату зарплаты сотрудникам. Сумма задолженности (за вычетом НДФЛ) - 300 000 руб. Сумма рассчитанной компенсации составила 1650 руб.

На сумму компенсации бухгалтер начислил взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Общая сумма страховых взносов составила 495 руб. (1650 руб. × 30%), в том числе:

Дебет 70 Кредит 50

Дебет 91-2 Кредит 73

Дебет 73 Кредит 50

В налоговом учете сумма компенсации за задержку зарплаты не учитывается. НДФЛ с суммы компенсации «Альфа» не удерживает.

УСН

Если организация применяет упрощенку с объектом налогообложения доходы, компенсацию за задержку зарплаты при расчете единого налога не учитывайте (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Ситуация: можно ли учесть сумму компенсации за задержку выплаты зарплаты в составе расходов на оплату труда? Организация применяет упрощенку, единый налог платит с разницы между доходами и расходами.

Нет, нельзя.

Организация может уменьшить полученные доходы на расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В расходы на оплату труда включаются в том числе компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, предусмотренные нормами законодательства России, трудовыми (коллективными) договорами (ст. 255, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Компенсация за задержку выплаты зарплаты не связана с режимом работы и условиями труда (ст. 236 ТК РФ). Поэтому учесть компенсацию за задержку выплаты зарплаты в составе расходов на оплату труда нельзя. Аналогичный вывод содержится в письме УФНС по г. Москве от 6 августа 2007 г. № 28-11/074572.

Такие же разъяснения приведены в письмах Минфина России от 31 октября 2011 г. № 03-03-06/2/164 и от 17 апреля 2008 г. № 03-03-05/38. Несмотря на то что разъяснения специалистов финансового ведомства адресованы плательщикам налога на прибыль, ими могут руководствоваться и организации на упрощенке (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Совет: есть аргументы, позволяющие учесть сумму компенсации за задержку зарплаты в составе расходов на оплату труда. Они заключаются в следующем.

В расходы на оплату труда включаются любые начисления сотрудникам в денежной и (или) натуральной форме, в том числе компенсационные начисления, предусмотренные трудовыми и (или) коллективными договорами (абз. 1, п. 3 ст. 255, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, перечень расходов на оплату труда, которые учитываются при налогообложении прибыли, открыт (п. 25 ст. 255, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому компенсацию за задержку зарплаты можно учесть в составе расходов на оплату труда при расчете единого налога при упрощенке.

Подтверждает такой вывод ФАС Московского округа в постановлении от 11 марта 2009 г. № КА-А40/1267-09. Указанное постановление посвящено организациям на общей системе налогообложения. Однако выводами, сделанными в нем, могут руководствоваться и организации на упрощенке (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Пример, как учесть компенсацию за задержку зарплаты. Организация применяет упрощенку («доходы минус расходы»)

ООО «Альфа» применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. В августе «Альфа» задержала выплату зарплаты сотрудникам. Сумма задолженности (за вычетом НДФЛ) - 300 000 руб. Сумма рассчитанной компенсации составила 1650 руб.

в ПФР- 363 руб. (1650 руб. × 22%);
в ФСС России - 47,85 руб. (1650 руб. × 2,9%);
в ФФОМС - 84,15 руб. (1650 руб. × 5,1%).

Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составляет 0,2 процента. Сумма начисленных взносов составила 3,30 руб. (1650 руб. × 0,2%).

В день выплаты задолженности в бухучете организации сделаны проводки:

Дебет 70 Кредит 50
- 300 000 руб. - выплачена зарплата сотрудникам;

Дебет 91-2 Кредит 73
- 1650 руб. - начислена компенсация за задержку зарплаты сотрудникам;

Дебет 73 Кредит 50
- 1650 руб. - выплачена сотрудникам компенсация за задержку зарплаты;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
- 363 руб. - начислены пенсионные взносы;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
- 47,85 руб. - начислены страховые взносы в ФСС России;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
- 84,15 руб. - начислены страховые взносы в ФФОМС;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
- 3,30 руб. - начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

При расчете единого налога компенсация за задержку зарплаты в расходах не учитывается. НДФЛ с суммы компенсации «Альфа» не удерживает.

ЕНВД

Если организация платит ЕНВД, сумма компенсации за задержку зарплаты никак не повлияет на расчет налога. ЕНВД рассчитывают, исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Пример, как учесть компенсацию за задержку зарплаты. Организация платит ЕНВД

ООО «Альфа» - плательщик ЕНВД. В августе «Альфа» задержала выплату зарплаты сотрудникам. Сумма задолженности (за вычетом НДФЛ) - 300 000 руб. Сумма рассчитанной компенсации составила 1650 руб.

в ПФР - 363 руб. (1650 руб. × 22%);
в ФСС России - 47,85 руб. (1650 руб. × 2,9%);
в ФФОМС - 84,15 руб. (1650 руб. × 5,1%).

В день выплаты задолженности в бухучете организации сделаны проводки:

Дебет 70 Кредит 50
- 300 000 руб. - выплачена зарплата сотрудникам;

Дебет 91-2 Кредит 73
- 1650 руб. - начислена компенсация за задержку зарплаты сотрудникам;

Дебет 73 Кредит 50
- 1650 руб. - выплачена сотрудникам компенсация за задержку зарплаты;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
- 363 руб. - начислены пенсионные взносы;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
- 84,15 руб. - начислены страховые взносы в ФФОМС;

НДФЛ с суммы компенсации «Альфа» не удерживает.

Ответственность за задержку зарплаты

За задержку зарплаты предусмотрена административная ответственность:

для организации - штраф в размере от 30 000 до 50 000 руб.;

для должностных лиц (например, руководителя) - предупреждение или штраф от 1000 до 5000 руб.;

для предпринимателей - штраф в размере от 1000 до 5000 руб.

Повторное нарушение влечет:

для организации - штраф от 50 000 до 70 000 руб.;

для должностных лиц (например, руководителя) - штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификацию сроком от одного года до трех лет;

для предпринимателей - штраф от 10 000 до 20 000 руб.

Таковы требования частей 1 и 4 статьи 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Кроме того, для должностных лиц предусмотрена уголовная (ст. 145.1 УК РФ) и дисциплинарная ответственность (ст. 192 ТК РФ).

Уголовная ответственность руководителя

К уголовной ответственности руководителя организации могут привлечь при условии, что он был прямо или косвенно заинтересован в задержке зарплаты. При этом не имеет значения, какому количеству сотрудников была задержана выплата (достаточно одного). Сроки задержки зарплаты, при нарушении которых руководитель может быть привлечен к уголовной ответственности, следующие:

полная невыплата - свыше двух месяцев;

выплата зарплаты в размере ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ ) - свыше двух месяцев;

частичная невыплата - свыше трех месяцев.

Для руководителя, который допустил частичную невыплату зарплаты свыше трех месяцев, предусмотрены следующие виды уголовной ответственности:

штраф в размере до 120 000 руб. (или в размере зарплаты либо иного дохода осужденного за период до одного года);

лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до одного года;

принудительные работы на срок до двух лет;

лишение свободы на срок до одного года.

К руководителю организации, в которой зарплата в течение двух месяцев полностью не выплачивалась либо выплачивалась в размере ниже МРОТ , применяются более жесткие меры уголовной ответственности. А именно:

штраф в размере от 100 000 до 500 000 руб. (или в размере зарплаты либо иного дохода осужденного за период до трех лет);

принудительные работы на срок до трех лет, при этом суд может дополнительно назначить лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет;

лишение свободы на срок до трех лет, при этом суд может дополнительно назначить лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Эти виды ответственности перечислены в частях 1 и 2 статьи 145.1 Уголовного кодекса РФ.

Если задержка зарплаты повлекла тяжкие последствия, то наказание будет еще более жестким (ч. 3 ст. 145.1 УК РФ).

Уголовной ответственности можно избежать, если причина задержки не зависела от воли руководителя.

Материальная ответственность организации

Материальная ответственность организации в виде выплаты компенсации за задержку зарплаты установлена статьей 236 Трудового кодекса РФ. Указанную компенсацию организация обязана выплатить сотрудникам даже в том случае, если задержка зарплаты произошла по независящим от нее причинам. Сумма компенсации за задержку выплаты заработной платы должна быть отражена в расчетных листках (ст. 136 ТК РФ).

Если организация не выплачивает компенсацию добровольно, то принудить ее сможет суд (п. 55 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2).

Банкротство

Допустим, из-за недостаточности денежных средств у работодателя имеется не погашенная в течение более чем трех месяцев задолженность по причитающимся работникам выплатам (оплата труда, выходные пособия и пр.). В таком случае руководитель организации-должника или сам индивидуальный предприниматель должен обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании банкротом. Так предусмотрено пунктом 1 статьи 9 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ.

К тому же сотрудники (в т. ч. бывшие) могут обращаться в арбитражный суд с заявлением о признании работодателя банкротом за долги по зарплате и иным выплатам. Об этом сказано в пункте 1 статьи 7 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ.

У сотрудников есть право проводить собрание. Срок - не позднее чем за пять рабочих дней до даты проведения собрания кредиторов. Организация и проведение собрания работников возложены на арбитражного управляющего. На собрании сотрудники выбирают своего представителя, который будет защищать их интересы в процессе банкротства работодателя. Подробно процедура проведения собрания описана в статье 12.1 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ.

Требования о выплате долгов по зарплате и иных вознаграждений работникам (в т. ч. бывшим) включаются в реестр требований кредиторов арбитражным управляющим или реестродержателем по представлению арбитражного управляющего. Если же такие требования оспариваются, их включают в реестр на основании судебного акта, устанавливающего состав и размер этих требований (п. 6 ст. 16 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ).

Потери в связи с инфляцией

Ситуация: правомерны ли требования сотрудника возместить ему потери, связанные с инфляцией за период задержки зарплаты, одновременно с компенсацией за задержку ?

Получение компенсации за задержку выплаты зарплаты не лишает сотрудника права требовать возмещения потерь, связанных с инфляцией. Но для удовлетворения таких требований сотрудник должен обратиться в суд. Такие разъяснения дал Пленум Верховного суда РФ в пункте 55 постановления от 17 марта 2004 г. № 2.

Права сотрудника

Сотрудник имеет право прекратить работу, если задержка зарплаты составит более 15 дней. При этом сумма задолженности и виновность организации (отсутствие вины) в задержке значения не имеют (п. 57 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2). Максимальный срок прекращения работы - до полного погашения задолженности. Перед тем как прекратить работу, сотрудники обязаны письменно уведомить руководителя о своих действиях. После этого они имеют право вообще не приходить на рабочие места (ч. 3 ст. 142 ТК РФ, п. 57 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2). В этом случае выйти на работу сотрудники обязаны только на следующий день после получения от организации письменного уведомления о готовности погасить задолженность по зарплате. При этом выплатить задержанную зарплату организация должна в день их выхода на работу.

Такие условия предусмотрены в статье 142 Трудового кодекса РФ. Там же приведен перечень случаев, когда прекращать работу из-за задержки зарплаты запрещено.

Период приостановления работы из-за задержки зарплаты сотруднику оплачивают в размере среднего заработка. А также выплачивают компенсацию за задержку заплаты.

Таковы требования части 4 статьи 142 и статьи 236 Трудового кодекса РФ.