Пример договор займа между юридическими лицами. Виды и шаблон договора займа между юридическими лицами

При решении создать бизнес многие новички не продумывают финансовый вопрос. А очень зря. В связи с чем, им не хватает начальных вложений. Но выход есть. И это не кредит в банке, а займ между юридическими лицами. Так что же это за действие и как его оформить?

Суть

Практически каждая компания имеет свои финансовые затруднения. И касается это часто их деятельности. Многие юридические лица обращаются в банковские организации. Но для получения там кредита потребуется предоставить не мало документов, подтверждающих платежеспособность.

В связи с чем, оптимальным вариантом для получения кредита становится обращение к юридическому лицу.

При возникновении финансовых трудностей на помощь юридическим лицам приходят партнеры по бизнесу. Именно с ними возможно быстро заключить договор. Согласно статье 807 пункта 1 Гражданского кодекса Российской Федерации, займом является любая передача денежных средств и иных вещей от кредитора к заемщику.

При этом оформление сделки происходит в документальном виде. Договор оформляется между хоз.субъектами.

Возможно оформление выпуска облигаций и их реализации согласно статье 816 Гражданского кодекса или выдаче векселя согласно статье 815 аналогичного правового акта. Происходит это все по договоренности сторон.

Особенности

При предоставлении такого кредита должны выполняться следующие задачи:

1. предмет отражается в документе;
2. кредитор передает указанную сумму или имущество;
3. заемщик возвращает долговые обязательства в обозначенный период;
4. при порче или гибели имущества заемщик обязуется компенсировать утрату.

Если сравнивать банковский кредит и займ от юридического лица, то можно заметить, что лицензия последнего не требуется для предоставления продукта. Мало того, компания может осуществлять кредитование в безвозмездном порядке. Даже если кредитование осуществляется за счет заемных средств одной компанией другой, то операция не будет считаться банковской.

В качестве объекта кредитования может быть и вещи, и имущество, и денежные средства. Датой заключения договорных отношений становится дата передачи имущества. Учитывается это действие в бухгалтерском балансе, которые описан в Положении «Учет расходов по займам кредиторов».

Виды

Порядок составления договора и корректность его регулируется параграфом 1 главы 42 Гражданского кодекса.

Юридическим лицам позволено осуществлять кредитование в форме:

1. краткосрочной и долгосрочной;
2. процентной и беспроцентной;
3. в иностранной валюте и национальной.

Займ вправе перечисляться на расчетный счет компании и выдаваться наличными. Но стоит помнить, что при получении наличных, расходование денежных средств возможно только с расчетного счета.

Поэтому изначально нужно будет положить денежные средства на счет. Также стоит помнить, что в соответствии с указанием Центробанка, расчеты могут производиться в объеме, не превышающем 100 тысяч рублей.

При оформлении кредита кредитор вправе потребовать обеспечительные меры в виде привлечения поручителя или залога.

Предоставление залога считается одним из методов обеспечения кредита и подтверждения своей платежеспособности. Залог вправе оставаться у заемщика или передаваться кредитору во время выплаты обязательств. При оформлении обеспечения нужно документально заверить получение. При оформлении документа стоит быть предельно внимательным.

Предоставляемое имущество стоит описывать четко, включая его недостатки. Если в качестве залога выступает недвижимость, то необходимо провести независимую оценку имущества. Цена указывается в договоре залога, ссылаясь на оценку специалиста.

Помимо этого, договор кредита между юр.лицами вправе быть:

1. односторонне обязывающем. Это означает что обязательства существуют только у заемщика. Но кредитор также имеет обязательство по возврату обеспечения, если таковое имеется;
2. реальный. Заключается после передачи денежных средств заемщику;
3. возмездный. Денежная сумма возвращается кредитору в соответствии с условиями договора.

Документ должен иметь пункт с датой, после которой начинается действие договора и его окончание.

Договор беспроценого займа

Партнер или иная компания вправе осуществлять поддержку на безвозмездной основе. При этом соглашении не будет уплаты процентов и штрафов.

Стоит знать, что такие отношения имеют не мало особенностей, таких как:

1. в договоре должно быть обязательно прописано то, что займ на безвозмездной основе;
2. можно получить не только денежные средства, но и имущество;
3. возможность досрочного погашения обязательств без согласования с кредитором;
4. возможность целевого назначения кредита и наличие штрафов за неисполнение обязательств;
5. наличие письменной формы соглашения.

Стоит помнить, что факт беспроцентного кредита может быть только при явном указании этого в документе. Иначе, заемщик обязуется платить кредит проценты по ставке рефинансирования. Если это займ, выдаваемый вещами, то такой кредит автоматически считается беспроцентным.

В соответствии с пунктом 1 статьи 807 Гражданского кодекса, ссуда вправе выдаваться не только денежным эквивалентом, но и имуществом, которое объединяется по родовому признаку. Вправе выдаваться на условиях возвратности семена, материалы, но невозможно передать картины и автомобили, поставленные на учет.

Выдавая такой вид кредита, кредитор не рассчитывает на получение прибыли и заинтересован в быстром возврате имущества. Действующее законодательство оговаривает возможность досрочного погашения кредита. Уведомлять кредитора и получать разрешение у него не нужно.

Между организациями вправе быть заключен документ целевого беспроцентного кредита. При этой ситуации заемщик может потратить денежные средства только по указанной целевой программе. Заемщик также обязуется предоставить возможность кредитору проконтролировать расходы. Если заемщик тратит деньги не на указанные цели, то кредитор вправе потребовать погасить займ досрочно.

Образец документа

Корректно заполоненный образец документа позволит правильно выплатить налоги. Соглашение заключается только в письменном виде. Возможно оформление дистанционным образом, но с электронной цифровой подписью.

Часто заключается на основании доверенности от руководства или самим руководителем.

Требуемые документы

Для оформления потребуется предоставить следующий пакет документов:

1. свидетельство о государственной регистрации;
2. свидетельство о постановке на налоговый учет;
3. устав и учредительные документы;
4. документы, подтверждающие полномочия заявителя;
5. доверенность при необходимости;
6. право устанавливающие документы на собственность;
7. справка об открытых счетах в кредитных учреждениях.

Основные условия

При заключении договора займа нужно отразить все условия предоставления. При этом форма документа – письменная.

Во избежание конфликтных ситуаций в документе отражается:

1. права и обязанности сторон;
2. форс–мажор;
3. предмет документа;
4. реквизиты сторон;
5. ответственность за невыполнение условия;
6. конфиденциальность;
7. адреса;
8. подпись и дата;
9. разрешение спорных вопросов в досудебном порядке;
10. итог.

Содержание договора процентного займа между юридическими лицами

Если в документе не прописан срок возврата, то автоматически заемщик возвращает деньги в 30–дневный период после требования кредитора.

Образец

Здесь прописывается и порядок уплаты процентов, наличие собственности у заемщика, целевое назначение и валюта выдачи денежных средств.

Необходимые документы

Для оформления потребуются документы:

1. устав со всеми изменениями;
2. документ о государственной регистрации лица;
3. список участников;
4. паспорта директора и ответственных лиц;
5. данные о постановке на учет в Налоговой;
6. выписка из ЕГРЮЛ;
7. правоустанавливающие документы на залог;
8. доверенность на заявителя;
9. паспорт заявителя;
10. заявление о намерении заключения договора.

Заключение и регистрация

Договор начинает свое действие только после перечисления денежных средств на счет.

Подтверждающим документом считается платежное поручение или информация о расходовании денежных средств. Передача ценных вещей осуществляется под расписку.

Законодательство не оговаривает регистрацию данного вида документов.

Форма заключения

Соглашение между сторонами оформляется в письменной форме. При несоблюдении такого порядка, соглашение считается недействительным.

При этом признать сделку действительной будет невозможно даже в судебном порядке. Нотариальное заверение документа не требуется.

Срок

Юридические лица самостоятельно устанавливают срок в договоре. Мало того, они вправе решить и срок, с которого начинается действие договора.

По согласию сторон может быть продление срока займа или досрочное возвращение.

Налогообложение

При составлении возмездного договора происходит налогообложение на сумму дохода. Если договор составлен корректно, то с оплатой налога не будет проблем.

Если безвозмездная форма предполагает небольшие проценты или отсутствие их. Налоговая инстанция требует документально обозначить цели и выгодность приобретения.

Учет

В соответствии с положениями по бух. учету, все займы относятся к инвестиционным вложениям. Поэтому они обязаны учитываться так, чтобы информировать фирм–заемщиков.

Основной долг подлежит оформлению по кредитной задолженности, указанной в договоре. Проценты относят к внереализационным расходам.

Если срок действия документа более отчетного периода, то расход становится произведенным. А значит, что отражается в расходах на конец месяца после отчетного периода.

Оформить договор займа между юридическими лицами возможно только при привлечении специалиста. Иначе, можно забыть уплатить налог и тогда будут начислены штрафы. А это приведет к постоянному контролю со стороны

Налоговой службы. Если нет возможности привлечь специалиста, то стоит самостоятельно изучить всю правовую базу и ознакомиться с корректно заполненным документом.

Договор займа между юридическими лицами оформляется в соответствии с действующим законодательством по общим правилам заключения займовых сделок. Однако, исходя из юридического статуса контрагентов, процедура оформления таких договоров займа имеет некоторые особенности. О том, как составить рассматриваемый документ, пойдет речь в этой статье.

Законодательство о договоре займа между юридическими лицами

Положения о договоре займа установлены гл. 42 Гражданского кодекса РФ. В соответствии с этими нормами, субъектами рассматриваемого договора могут быть как граждане, так и организации. Между тем в отношении оформления займовых договорных документов действуют также гражданско-правовые положения, распространяющиеся на сделки любого вида.

Ограничений по сумме договоров займа между юридическими лицами законодательство не содержит. Однако необходимо учитывать положения иных нормативных актов, к примеру:

1. Если сумма займа достигнет или превысит 600 000 рублей, то может потребоваться процедура обязательного госконтроля в отношении таких сделок в порядке подп. 4 п. 1 ст. 6 закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов…» от 07.08.2011 № 115-ФЗ.
2. Чем выше сумма займа в случае сделки с процентом за пользование кредитными средствами, тем выше налог на прибыль, который придется уплатить, исполняя требования налогового законодательства.

Процентный договор займа между юрлицами

Ст. 808 ГК РФ обязует письменно оформлять сделку, если хотя бы одна из сторон является юридическим лицом. Существенным условием займового договора, которое необходимо в обязательном порядке согласовать в документе, — предмет сделки. Если предмет не оговорен, сделка признается незаключенной (п. 1 ст. 432 ГК РФ).

Предметом займовой сделки, как с вознаграждением в виде процентов за заем, так и без оного, является передача денежных средств в российской валюте (за исключением случаев, предусмотренных законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ) либо иных вещей, определяемых родовыми признаками.

Условие о процентности займового договора предполагается, если иное прямо не указано в законодательстве или договорном документе (п. 1 ст. 809 ГК РФ). При этом размер и порядок уплаты процентов должен быть оговорен в условиях договора. Однако если договорной документ не содержит согласования по этим условиям, то:

1. Размер уплачиваемых процентов должен соответствовать ставке рефинансирования (ставке банковского процента), действующей в месте нахождения организации-заимодавца на день погашения долга или уплаты его части.
2. Проценты платят каждый месяц до дня погашения долга.

Заключая займовое соглашение между юридическими лицами, необходимо учитывать, что в учредительных документах организаций может быть установлен запрет на совершение займовых сделок. В этом случае заключение сделки невозможно. Кроме того, заключая сделку, единоличный исполнительный орган (директор, президент, генеральный директор), если соответствующие положения предусмотрены уставом организации, должен согласовать с учредителями возможность заключения договора займа с другим юридическим лицом.

Образец договора займа между юридическими лицами — процентный

Каждый займовый договор составляется в индивидуальном порядке, с учетом тех условий, которые оговаривают контрагенты. Однако типовой договор займа между юридическими лицами с условием об уплате процентов должен содержать следующие стандартные разделы:

1. Идентификационные данные документа (номер договора, дату и место заключения сделки).
2. Вводную часть, в которой отражаются данные контрагентов (наименование, местонахождение, Ф. И. О. и должность лица, которое подписывает договорной документ, реквизиты документа, управомочивающего указанного сотрудника на подписание договора).
3. Предмет договора. Основной раздел договорного документа, в котором необходимо прописать основную суть сделки, то есть обязательства одной стороны по передаче займа и обязательство другой стороны вернуть его с уплатой процентов. В этом же разделе указывается сумма займа и может быть установлен размер процентов, а также общая сумма, подлежащая возврату с учетом процентов.
4. Порядок предоставления и возврата суммы займа, а также порядок расчета и уплаты процентов могут быть согласованы в отдельных разделах договорного документа или объединены в общий блок. Необходимо учесть, что эти условия хоть и не являются существенными, но очень важны для займовых отношений, и чем четче и понятней определены, тем проще впоследствии урегулировать возможные разногласия по возврату долга.
5. Права и обязанности сторон.
6. Ответственность сторон, форс-мажор, порядок разрешения споров также могут быть согласованы отдельными разделами либо объединены.
7. Внесение изменений и досрочное прекращение договора.
8. Реквизиты и подписи сторон. Необходимо иметь в виду, что с 07.04.2015 наличие печати в обществе не является обязательным (закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты…» от 06.04.2015 № 82-ФЗ).

Образец процентного договора займа можно скачать на нашем сайте.

Договор беспроцентного займа между юридическими лицами

Наравне с процентной займовой сделкой допускается заключение беспроцентных договоров займа между юридическими лицами. Порядок их оформления имеет следующие особенности:

1. В первую очередь, законодательство устанавливает заявительный порядок для таких сделок. Это значит, что в договоре должна быть оговорка о том, что проценты за пользование займом не взимаются или что сделка является беспроцентной. В противном случае, даже если в договоре отсутствует рассматриваемое условие, договор предполагается процентным и порождает последствия в виде возможности взыскания процентов с заемщика. Кроме того, заимодавец будет нести обязанность по учету сумм процентов при расчете налога на прибыль.
2. Целесообразно помимо условия о беспроцентности включить в договорной документ положение о том, что предоставление займа не преследует целью получение прибыли заемщиком.

Договор займа между юридическими лицами беспроцентный — образец (ООО и ООО)

Стандартный займовый договорной документ между организациями, к примеру обществами с ограниченной ответственностью, по своему содержанию в большей части совпадает с договором на такую же процентную сделку. Однако в случае безвозмездного предоставления займовых средств необходимо сделать акценты на некоторых условиях.

Следовательно, непременный набор разделов в договоре о займе на условиях беспроцентности будет выглядеть так:

1. Реквизиты документа.
2. Преамбула.
3. Предмет договора с обязательным включением оговорки о том, что проценты за предоставление займа не взимаются.
4. Порядок предоставления и возврата займовых средств. Необходимо указать срок возвращения заемного имущества.
5. Права и обязанности сторон. Ответственность сторон. Ввиду того что сделка беспроцентная, права и обязанности сторон, а также ответственность за невозврат займа нужно прописать максимально четко и строго.
6. Процедура изменения и досрочного прекращения договора. В этом разделе особое внимание необходимо уделить разрыву займовых отношений ранее запланированного срока и порядку извещения об этом контрагента.
7. Реквизиты и подписи сторон.

Скачать образец беспроцентного договора можно на нашем сайте.

Таким образом, при составлении договоров займа между юридическими лицами необходимо учитывать те условия, на которых заключается сделка. Такие из них, как наличие или отсутствие процента за предоставление займа — в первую очередь. Отсутствие такого условия в договоре может привести к тому, что положения договора будут кардинальным образом отличаться от положений, на которых контрагенты договоров займа между юридическими лицами хотели изначально вступить в займовые отношения.

Договор беспроцентного займа между юридическими лицами – соглашение о займе между юридическими лицами только на условиях возврата. Государственные и коммерческие банки не предоставляют займы без начисления процентов, так как это для них не выгодно. В то же время существует способ получить беспроцентный займ. Это возможно, если сделка осуществляется между юридическими лицами. Чтобы все было законно, все условия обязательно прописываются в договоре, образец можно скачать в конце статьи.

Согласно терминологическому словарю договор займа – это такое соглашение, которое регулирует отношения между заемщиком и кредитором. Заемщик получает деньги или имущество на условиях возвратности и оплаты процентов за использование долговых средств. Помимо этого взятое взаймы имущество или деньги заемщик обязуется вернуть точно в срок согласно договору.

Договор беспроцентного займа между юридическими лицами. Особенности оформления

Беспроцентные займы довольно распространенное явление, имеющие место не только среди юридических, но и физических лиц. Благодаря какому соглашению заемщик получает возможность выгодно перераспределить денежные средства между объектами хозяйственной деятельности. Для того чтобы займ был действительно беспроцентным во время принятия условий договора необходимо все указывать и прописывать в документе.

Если между физическими лицами договор может быть устным, что нежелательно, то между юридическими лицами необходимо обязательно прописывать условие сделки, в том числе то, что предоставленные взаймы средства не облагаются процентами. Эта услуга не будет влиять на размер займа. Что необходимо учитывать:

• Порядок возврата денежных средств.
• Точные сроки.
• Возможность досрочного погашения займа частями и так далее.

Договор беспроцентного займа – на что обратить внимание?

Заключая договор юридические лица должны обязательно учитывать некоторые особенности оформления документов, в том числе:

Возможность досрочного погашения займа. В случае предоставления беспроцентного займа кредитор не будет получать доход, а значит, он будет заинтересован в том, чтобы деньги ему вернули в максимально короткие сроки. Главное условие возврата - выплата налогов. Только после погашение долга по налоговым выплатам договор будет считаться возвращенным в полной мере. При этом надо помнить, что:

• Юридическое лицо, предоставляющее займ без процентов не облагается налогом, так как не получает доход.
• Соблюдение всех правил оформления договора беспроцентного займа гарантирует соблюдение всех предписаний обеими сторонами.

Условия при заключения договора беспроцентного займа

Заключая договор между юридическими лицами о займе без процентов в обязательном порядке необходимо указывать следующие данные:

• Место и дату составления договора беспроцентного займа;
• Полную информацию о заемщике и займодателе;
• Предмет договора;
• Сроки, на которые предоставляется займ и дату его возврата;
• Каким способом будут возвращены деньги;
• Ответственность обеих сторон за несоблюдение пунктов договора;
• Реквизиты юридических лиц, подписи и печати.

При ведении бизнеса может возникнуть потребность в использовании заемных денежных средств. Помимо кредитных учреждений займ вправе предоставить любое юридическое лицо. Займ – это передача денежных средств от одного юридического лица другому на основании заключенного соглашения в основе которого лежит возвратность денег.

Случаи предоставления беспроцентного займа в хозяйственной деятельности являются более редкими чем обычного процентного кредита. Займ без процентов может говорить либо о взаимозависимости организаций, либо о доверии компаний друг к другу.

Что это такое

Договор беспроцентного займа между юридическими лицами – это соглашение, заключаемое письменно в 2-х экземплярах и отображающее намерения сторон в отношении предоставляемого займа. По соглашению происходит передача денежных средств или предметов, вещей, не выпускаемых в единственном количестве.

При подписании договора у организации-заемщика возникает ответственность по возврату займа через определенный условиями контракта промежуток времени в полученном объеме.

Беспроцентный займ может носить целевой характер, когда денежные средства подлежат использованию только на те цели, которые прописаны в договоре. В этом случае ответственность заемщика заключается в предоставлении отчета заимодателю по расходованию средств.

Подобная сделка не носит регулярного характера, иначе налоговая служба придет к выводу, что таким способом компания пытается уклониться от налогов или ведет незаконную банковскую деятельность. Предоставление займа в размере 600 000 руб. и выше, контролируется в обязательном порядке государством.

Условия

Сделка считается по закону правильно оформленной только при отражении в ней следующих обязательных условий:

• точная характеристика объекта займа. Объектом беспроцентной ссуды будут являться денежные средства или предметы – обязательно указываем вид и количество передаваемого имущества (например, 100000 руб.). По умолчанию займ считается беспроцентным если объектом выступают не деньги, а материальные вещи;
• способ передачи займа, т.е. каким образом денежные средства будут переданы во владение юридическому лицу: наличными (разрешается выдача до 100 000 руб. в рамках одного соглашения) или безналичным переводом на расчетный счет;
• возврат займа. Обязательно необходимо определить условия исполнения договора., т.е. возвращение заемщиком денег оговоренным способом;
• сроки возврата долга. Этот пункт соглашения определяет временной промежуток пользования займом. При отсутствии этого пункта в договоре по закону считается, что ссуду необходимо вернуть заимодавцу в течение месяца со дня поступления письменного требования;
• важный пункт, необходимый для подписания договора – указание в тексте на то, что предусмотрен беспроцентный характер займа. Отсутствие этого пункта приведет к тому что налоговые органы посчитают ссуду процентной. Это решение может иметь для заимодателя некоторые налоговые последствия в виде дополнительно представленных к уплате налоговых сумм.

Как оформить договор беспроцентного займа между

юридическими лицами, образец

Заключить сделку следует используя шаблон договора займа внеся в него небольшие изменения. Наилучшим способом действий будет поручить подготовку документа профессиональному юристу.

В тексте контракта в обязательном порядке:

• отмечаем дату составления соглашения, место и стороны: компанию – заимодатель и компанию-заемщик;
• указываем, кем подписывается соглашение (генеральным директором в лице …);
• пишем предмет договора – денежные средства в размере ______ тыс. руб. (цифрами и прописью);
• фиксируем сроки займа (временной промежуток времени) и способы возврата (наличный/безналичный);
• делаем акцент на беспроцентном характере договора (иначе по умолчанию договор признают процентным и к нему будет применен расчет по начислению процентов исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ на момент окончания срока договора);
• обговариваем способы платежа: единовременный по окончании срока либо равными частями ежемесячно;
• учитываем возможность пролонгации сделки в случае невозможности заемщика исполнить обязательства в указанные сроки на основании дополнительного соглашения;
• определяем ответственность сторон за неисполнение в срок условий договора. Заимодавец может включить в этот пункт начисление штрафных процентов за невыплату займа в срок, чтобы защитить свои экономические интересы;
• не забываем о возможности форс-мажорных обстоятельств. Часто текст договора содержит рассмотрение чрезвычайных обстоятельств, квалифицируемых как форс-мажор, препятствующий выполнению взятых сторонами на себя обязательств;
• в заключение внимательно проверяем и вписываем реквизиты сторон и подписываем.

Законодательство

У законодательства нет возражений на заключение между предприятиями договоров беспроцентного займа. Гражданского Кодекса РФ не делает по этому вопросу ограничений. Нотариально заверять сделку нет необходимости. Регистрация в Росреестре также законодателем не предполагается.

Если заимодавцем является ООО, то на основании 46 статьи закона «Об ООО» понадобится одобрение сделки членами общества (учредителями). При превышении размера суммы беспроцентного займа 600 000 руб. банк потребует от заимодателя более подробные сведения о сделке.

Информация параллельно направляется в Федеральную службу по финансовому контролю (требование ФЗ N115). Выдача займа наличными деньгами ограничена суммой в размере 100 000 руб. на основании указания ЦБ РФ от 11.03. 2004г. Причем стоит акцентировать внимание на важный нюанс: выдать требуемую сумму наличными из кассы нельзя.

Процедура выдачи беспроцентного займа наличными осуществляется путем сдачи денег в банк и только потом снятия их со счета и выдаче организации-заемщику.

Чтобы договор не противоречил законодательству надо составить его в письменном виде по утвержденной форме и обязательно отразить безвозмездный характер предоставления денежных средств. Чтобы действия фирмы заимодавца не попадали под действие (незаконная банковская деятельность) договор беспроцентного займа обязан носить разовый характер.

Налоговые риски

Налоговые риски у обеих сторон беспроцентного договора займа – минимальны, но возможность исключить налоговые споры по заключению договора нельзя. Все дело в том, что налоговые органы руководствуются в своей деятельности трактованием беспроцентного займа как внереализационной прибыли предприятия, но позиция Минфина и судов позволяет рассчитывать на отсутствие налоговых последствий совершенного действия.

Со стороны заемщика налоговые риски исключены на основании пп. 10 п.1 ст. 251 НК РФ, указывающей на отсутствие дохода за пользование займом. Часто подымается вопрос о полученной материальной выгоде при пользовании заемщиком беспроцентным займом и необходимости исчисления и уплаты налога ввиду экономии на процентах.

Письмо Минфина от 09.02. 2019г. N03-03-06 снимает все вопросы, четко поясняя, что экономия на процентах при беспроцентном займе не является налогооблагаемой.

В случае появления спорных ситуаций судебная практика для заемщиков благоприятна, так как суды опираются на гл. 25 НК РФ об определении безвозмездно полученной услуги. Эта услуга не определяется как доход, подлежащий налогообложению.

Беспроцентный договор займа нельзя квалифицировать как правоотношение, возникшее в результате оказания услуги, как не соответствующее определению последней согласно .

Сложнее обстоит дело с интересами заимодателя. Налоговая служба строит свое отношение к беспроцентным займам на той точке зрения, что заимодатель обязан увеличить облагаемую прибыль на сумму неполученных от заемщика процентов. Правовой основой для применения этой нормы ФНС считают п.1. ст. 105.3. и п.6 ст.250 НК РФ.

Это утверждение неправомерно в силу того, что правила трансфертного ценообразования применяются к контрактам, чьим предметом являются товары, работы, услуги (ст.105.7 НК РФ).

У заимодателя также повышаются налоговые риски по включению в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по упрощенной системе налогообложения.

Так, например, передача взятого процентного займа в кредитном учреждении по соглашению о беспроцентной ссуде третьей стороне вызовет необходимость доказательства того, что это действие помогло организации получить доход, превышающий расходы по полученному кредиту. Ст. 252 НК РФ определяет расходы организации как обоснованные экономически затраты с целью последующего извлечения дохода.

При доказательстве упущенной выгоды от предоставления займа без начисления процентов отметим, что глава 25 НК ФР не содержит норму, обязывающую ее определять.

Беспроцентный займ может послужить основанием для проведения в организации выездной налоговой проверки в текущем году.

При налоговых спорах арбитражные суды преимущественно занимают сторону налогоплательщиков. Судебная практика доказывает, что сделки с беспроцентными займами не могут увеличить или уменьшить налогооблагаемую базу и таким образом, отсутствие положительного финансового результата по займу не могут быть поставлены в вину организации. Более того, этот вопрос находится вне компетенции налогового органа.

Наилучшим способом избежать проблем с налоговиками является привлечение профессиональных юристов к составлению текста соглашения. Хорошим способом решения вопроса станет заключение договора с начислением за пользование денежными средствами минимального процента.

Договор беспроцентного займа – возможный способ операций при ведении хозяйственной деятельности. Если организации имеют взаимную зависимость – это хорошая возможность решить проблемы стратегического характера тактическими способами. Это универсальная форма финансирования компании на этапе становления бизнеса либо способ перераспределения денежных средств который осуществляется законным путем.

Видео: Договор займа между юридическими лицами

Беспроцентный заем между юридическими лицами - явление, встречающееся не так-то редко. В нашей статье расскажем о налоговых и бухгалтерских нюансах такого вида финансирования, а также поговорим о возможных рисках таких сделок для взаимозависимых лиц и независимых компаний.

Может ли беспроцентный заем быть выдан другой организации?

Да, такая возможность предусмотрена Гражданским кодексом. Согласно ст. 808 ГК РФ, договор займа между юрлицами должен быть заключен на бумаге. Прописать об отсутствии процентов за денежный заем также обязательно, поскольку иначе по умолчанию плата за заем должна рассчитываться исходя из ставки рефинансирования на дату возврата займа или его части (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Если же предметом договора выступают вещи, то такой договор будет считаться беспроцентным при отсутствии упоминания в нем об этом условии.

При оформлении таких сделок у бухгалтера встает вопрос о налоговых последствиях беспроцентного займа между юридическими лицами. Об этом в следующем разделе, где мы говорим только о соглашениях между независимыми друг от друга компаниями, теми, которые не попадают под условия ст. 105.1 НК РФ.

Налоговые риски беспроцентных займов между независимыми организациями

Если у заимодавца есть полученные кредиты или займы, по которым он платит проценты, то налоговые органы могут посчитать неправомерным принимать в расходы такие проценты, так как средства полученного кредита пошли на выдачу беспроцентного займа. Такие решения налоговиков целесообразно оспаривать в суде, доказывая, что кредит был использован в других целях, а беспроцентный заем выдан из собственных средств. Примеры: не в пользу налогоплательщика постановление АС Северо-Западного округа от 01.07.2015 № Ф07-3688/15, положительное решение в постановлении ФАС Уральского округа от 14.01.2009 № Ф09-10027/08-С3.

Могут ли доначислить доход заимодавцу, рассчитав его из рыночной ставки по займам? Для независимых лиц НК РФ не содержит норм, обязывающих начислять абстрактный доход по беспроцентным займам между юридическими лицами, поэтому проблем у дающего заем быть не должно (письмо Минфина РФ от 11.08.2011 № 03-03-06/2/120).

Имеют ли право налоговики доначислить доход у заемщика-юрлица по аналогии с материальной выгодой от займа без процентов? В НК РФ для целей налога на прибыль понятия материальной выгоды от беспроцентного займа между юридическими лицами нет. Минфин также комментирует неправомерность подобных доначислений, например, в письме от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846. Налоговые органы с этим подходом не спорят (письмо УФНС России по г. Москве от 22.11.2011 № 16-15/112957@). А вот беспроцентный заем между юридическим и физическим лицом, в том числе ИП, имеет свои налоговые нюансы в рамках начисления НДФЛ с материальной выгоды.

Беспроцентный заем между юрлицом и физическим лицом

Операция, когда беспроцентный заем дает независимое физическое лицо организации, не повлечет за собой увеличение налоговой нагрузки ни на одну из сторон сделки. Беспроцентные займы между физическим и юридическим лицом, в том числе если в долг дает ИП, не увеличивают налогооблагаемый доход заемщика (см. поясняющие письма госорганов из предыдущего раздела). Для физических лиц НК РФ также не содержит никаких оснований для доначисления упущенного дохода.

Кроме того, сама сумма выданного или возвращенного займа не может быть признана доходом ни для какой стороны согласно подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ . Это подтверждают и решения судов, например, постановление ФАС Уральского округа от 14.01.2009 № Ф09-10027/08-С3. То же касается и расходов: сумма выданного или возвращенного займа расходом не является (п. 12 ст. 270 НК РФ).

Налоговые последствия беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами

Если сделка с беспроцентным займом осуществлена между организациями, которые взаимозависимы, то при этом возникают дополнительные налоговые последствия в связи с разделом V НК РФ.

Критерии взаимозависимости ищите .

Если стороны сделки взаимозависимы, следующим шагом будет определение того, является ли эта сделка контролируемой.

Если сделка не попадает под критерии контролируемой, и стороны сделки — российские организации или граждане, то дополнительных налоговых рисков они не несут. Если же одной из взаимозависимых сторон является иностранное лицо, то такая сделка автоматически попадает под контролируемые (ст. 105.14 НК РФ, письмо Минфина РФ от 04.09.2015 № 03-01-11/51070), и для этого варианта — следующий раздел статьи.

ВНИМАНИЕ! С 01.01.2017 действует новое налоговое правило. Если осуществлена сделка с беспроцентным займом между взаимозависимыми юридическими лицами, которые зарегистрированы на территории РФ, или при участии граждан РФ, то она не признается контролируемой (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).

Это означает, что заимодавец теперь в безопасности от доначисления дохода в виде процентов по рыночной ставке. В письме Минфина от 21.04.2017 № 03-12-11/1/24048 при этом комментируется, что нововведение действует и для договоров, заключенных ранее 01.01.2017, главное — что доходы и расходы по нему признаются после 01.01.2017.

Налоговые последствия беспроцентных займов при контролируемой сделке

Если выданный беспроцентный заем относится к контролируемой сделке, например, одна из сторон не является резидентом РФ, то в действие вступает ст. 269 НК РФ. При расчете налога на прибыль заимодавец должен учесть доход в виде неполученных процентов. Чтобы рассчитать величину процентов, необходимо учесть требования п. 1.1, 1.2 ст. 269 НК РФ. Фактический процент (ФП) по займу нужно сравнить с установленным интервалом (см. табл. ниже).

Займодавец может признать фактический доход по займу, если ФП>МИН. Заимополучатель может признать фактический расход по займу, если ФП<МАКС. Для беспроцентного займа ФП равен 0, поэтому налогооблагаемый доход считаем по минимальной ставке интервала (МИН), расход по полученному беспроцентному займу так и будет равен 0.

Бухгалтерские проводки по беспроцентным займам

Проводки по беспроцентному займу зависят от второй стороны сделки. Сотрудник получил беспроцентный заем - бухгалтерские проводки делаются с использованием счета 73. Если это стороннее физическое лицо, то счет 76. Если совершена сделка по беспроцентному займу между юрлицами, то также применяется счет 76. В проводках по выданному беспроцентному займу другой организации счет 58 использоваться не может, так как заем со ставкой 0 не является финансовым вложением. В таблице ниже перечислены возможные варианты бухгалтерского оформления операций по беспроцентному займу между юридическими лицами, а также с физическими лицами.

Итоги

Беспроцентный заем между юридическими лицами или между гражданином и организацией полностью правомерен. Если сторонами такого договора являются независимые лица или любые российские лица, то дополнительного налогового бремени они не понесут. Налоговые риски при такой сделке возникают, если она признается контролируемой. Тогда заимодавец должен доначислить налогооблагаемый доход, исходя из требований НК РФ.