Уведомление о контролируемых сделках - образец заполнения. Критерии контролируемых сделок могут быть пересмотрены Что такое контролируемые сделки
Некоторым налогоплательщикам не позднее 20 мая года, следующего за отчетным, необходимо представить в свою ИФНС .
При заполнении уведомления о контролируемых сделках () налогоплательщики должны учитывать некоторые правила.
Форму уведомления о контролируемых сделках можно скачать .
Инструкция по заполнению уведомления о контролируемых сделках
Заполняя уведомление о контролируемых сделках, нужно помнить, что:
1. По итогам года подается только одно уведомление. В нем должна содержаться информация обо всех контролируемых сделках, совершенных в отчетном году (Письмо Минфина от 25 января 2013 г. N 03-01-18/1-14).
2. Уведомление заполняется либо на компьютере, либо от руки чернилами черного/синего/фиолетового цвета.
3. Все поля уведомления заполняются слева направо.
4. Текстовые поля уведомления заполняются заглавными печатными буквами.
5. В уведомление нельзя вносить какие-либо исправления при помощи корректирующего или аналогичного средства.
6. Двусторонняя печать уведомления не допускается.
7. Страницы уведомления имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа. Страницы нумеруются следующим образом: первая - «00001», вторая - «00002» и т.д.
8. Если у вас нет какого-либо показателя, то в отведенных для его указания знакоместах ставятся прочерки. Также прочерки ставятся, если знакомест больше, чем указываемой информации. К примеру, поле ИНН содержит 12 знакомест, а так как ИНН организации состоит лишь из 10 цифр, то в уведомлении этот номер указывается так: «7714123456--». Правда, если форму вы заполняете на компьютере, то прочерки в пустых знакоместах можно и не ставить.
9. Стоимостные показатели отражаются в полных рублях (значения менее 50 коп. отбрасываются, более 50 коп. - округляются до полного рубля).
10. Если уведомление заполняется обычным физлицом (не ИП), то на титульном листе оно может не указывать свой ИНН.
11. Несмотря на то, что в Порядке заполнения уведомления о контролируемых сделках (утв. Приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@) говорится о том, что подпись руководителя организации заверяется печатью, оттиск круглой печати ставится только при ее наличии, т. е. он вовсе необязателен.
12. На титульном листе уведомления за 2016 год, представляемого в 2017 году, укажите свой вид деятельности по ОКВЭД2 (Письмо ФНС от 09.11.2016 № СД-4-3/21206@).
Состав уведомления о контролируемых сделках
Уведомление состоит из титульного листа, разделов: 1А, 1Б, 2 и 3. Причем, если уведомление подается в отношении сделок с юрлицами, то заполняется раздел 2, в отношении сделок с физлицами, ИП, нотариусами и т.п. - раздел 3.
Уведомление о контролируемых сделках: пример заполнения
Образец уведомления о контролируемых сделках можно посмотреть
Финансово-хозяйственная деятельность организаций и предпринимателей предполагает тесную взаимосвязь участвующих лиц. Подписание договоров между контрагентами не является новинкой, но, если заключаются контролируемые сделки, таблица критериев на 2017 год приведена ниже, такие операции попадают под дополнительное внимание налоговых специалистов. Чтобы избежать нежелательного контроля ИФНС по вопросу исключения сговора сторон, предлагаем вам ознакомиться с законодательными требованиями главы 14.4 НК.
Преимущественное предназначение проверок контролируемых сделок заключается в обеспечении правильности начисления и уплаты обязательных налогов. Если в ходе контроля обнаруживается факт занижения налогооблагаемых сумм, организации придется перечислить недостающие суммы в бюджет, а еще заплатить штрафные санкции. Противозаконным считается также преднамеренное завышение цены товара, что позволяет увеличить вычеты по НДС. Избежать взысканий можно, самостоятельно составив уточняющие декларации в части корректировок стоимости предмета договора.
Многие предприниматели регулярно заключают различные сделки между взаимозависимыми компаниями. Но не все из них привлекают интерес фискальных органов. Критериям контролируемых сделок посвящена глава 14.4, а точнее стат. 105.14 НК. При этом сходство всех разновидностей таких договоров – в общем признаке взаимозависимости и приравненных к зависимым компаниям, а также стоимостной оценке объемов доходов.
К зависимым приравниваются следующие лица (п. 1 стат. 105.14 НК):
- «Ненужные» лишние посредники среди участников договора, то есть лица, не выполняющие никаких необходимых функций, за исключением перепродажи предмета контракта.
- Участники договоров в сфере ВЭД биржевыми товарами (драгметаллы, нефть и ее производные, минудобрения, металлы черные/цветные).
- Один из участников не признается резидентом РФ.
- Договора с годовым оборотом свыше 60000000 руб.
Таким образом, видно, что попасть под пристальное внимание ФНС могут и российские предприятия, и зарубежные; резиденты России и нерезиденты. Если обязательные условия признания сделок контролируемыми не выполняются, это еще не гарантирует освобождение от ответственности при мошенническом занижении/завышении товарной цены. Решение об отнесении договора к контролируемым вправе выносить судебные органы на основании тщательного изучения договорных условий.
Важно! Критерии признания сделок контролируемыми в 2017 г. поменялись. Введение в действие Закона № 401-ФЗ от 30.11.16 г. дополнило перечень договоров, не признающихся контролируемыми (подп. 6 и подп. 7 п. 4). Это предоставление российскими предприятиями (не банками) гарантий или поручительств; предоставление займов беспроцентного характера взаимозависимыми лицами-резидентами России.
Контролируемые сделки – критерии 2016 года
Если организация, предприниматель или гражданин совершает контролируемые сделки, он обязан сообщить об этом в территориальное подразделение ФНС. Для этого существует специальная форма уведомления, введенная в действие Приказом № ММВ-7-13/524@ от 27.07.12 г. В 2017 году необходимо отчитаться за 2016 г. в сроки – до 22.05.17 г. (20 и 21 мая – выходные дни).
Чтобы определить, имелись ли у вас контролируемые сделки, прежде всего, проанализируйте круг своих партнеров и контрагентов на предмет наличия взаимозависимых лиц или же приравненных. Затем изучите таблицу критериев 2016 года – выложена ниже. В ней собрана актуальная информация по стат. 105.14 НК.
Обратите внимание! Условия признания сделок контролируемыми в 2017 г. изменились, а для представления уведомления за 2016 г. необходимо руководствоваться старыми правилами, действовавшими до принятия Закона № 401-ФЗ от 30.11.16 г.
Контролируемые сделки – таблица критериев 2016 года
| Категория договора | Условия договора | Стоимостной годовой объем доходов, в млн. руб. | Нормативное основание |
| Стороны являются взаимозависимыми лицами | Не важно | Не установлен | П. 1 стат. 105.14 |
| Приравненные к зависимым лица | Лишние посредники | Не установлен | Подп. 1 п. 1 стат. 105.14 |
| ВЭД по установленным группам биржевых товаров | Товарные группы перечислены в п. 5 стат. 105.14 | 60 | Подп. 2 п. 1 стат. 105.14 |
| Участник – лицо, входящее в перечень по Приказу № 108н от 13.11.07 г. | Не важно | 60 | Подп. 3 п. 1 стат. 105.14 |
| Стороны являются взаимозависимыми лицами (п. 2 стат. 105.14) | Суммарный объем договоров | 1000 | Подп. 1 п. 2 стат. 105.14 |
| Одна из сторон договора уплачивает НДПИ согласно процентному тарифу | 60 | Подп. 2 п. 2 стат. 105.14 | |
| Одна из сторон договора работает по специальной налоговой системе – ЕСХН либо ЕНВД | 100 | Подп. 3 п. 2 стат. 105.14 | |
| Одна из сторон договора уплачивает прибыль по тарифу в 0 % либо совсем освобождена от начислений в части налога на прибыль | 60 | Подп. 4 п. 2 стат. 105.14 | |
| Одна из сторон договора признается участником ОЭЗ либо СЭЗ, применяя установленные льготы по прибыли | 60 | Подп. 5 п. 2 стат. 105.14 | |
| Одна из сторон договора ведет деятельность по добыче углеводородного сырья согласно стат. 275.2 | 60 | Подп. 6 п. 2 стат. 105.14 | |
| Одна из сторон договора считается региональным участником инвестиционного проекта и применяет особые условия начисления прибыли | 60 | Подп. 7 п. 2 стат. 105.14 | |
| Одна из сторон договора считается участников «Сколков» и не платит НДС | 60 | Подп. 8 п. 2 стат. 105.14 |
В то же время не считаются по требованиям действующего законодательства контролируемыми нижеперечисленные разновидности сделок между:
- Лицами, участниками одной КГН.
- Лицами, регистрация которых проведена территориально в одном субъекте России, не имеющими подразделений и филиалов, а также убытков в части прибыли и платежей по налогу с прибыли в прочие регионы России.
- Лицами, ведущими деятельность согласно стат. 275.2 в отношении новых месторождений.
- Сторонами, оформляющими кредиты либо депозиты межбанковского вида, краткосрочного характера (до 7 календарный дн.).
- Российскими сторонами, ведущими деятельность в сфере военно-технического характера с зарубежными странами.
При градации договоров и признании сделок контролируемыми налоговики проводят анализ полноты объемов налоговых платежей по прибыли, НДС, подоходному налогу и НДПИ. При выявлении занижения налогов выполняется доначисление сумм бюджетных обязательств, недоимки и пеней. Если стоимость договора была намеренно увеличена, цена также корректируется, но в сторону уменьшения.
Вывод – действующее Законодательство РФ тщательно контролирует потенциальных участников заключаемых сделок. Ими могут признаваться российские предприятия или компании, ведущие деятельность в РФ, а также физлица и предприниматели. Внимание могут привлечь и договора, не попадающие напрямую под перечисленные в стат. 105.14 условия, но признанные контролируемыми по судебным решениям. Отчитываться налогоплательщикам по вышеупомянутым договорам необходимо ежегодно до 20 мая на утвержденном ФНС бланке.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Контролируемые сделки в 2016 году — это сделки между взаимозависимыми лицами по реализации или перепродаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг. Такие сделки совершаются с участием (при посредничестве) лиц, не являющихся взаимозависимыми (ст. 105.14 НК РФ).
Сделка между взаимозависимыми лицами признается контролируемой сделкой при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
1) сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 миллиард рублей;
3) хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим ЕСХН или ЕНВД, при этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанные специальные налоговые режимы;
4) хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций или применяет налоговую ставку 0 процентов, при этом другая сторона сделки не освобождена от этих обязанностей и не применяет налоговую ставку 0 процентов по указанным обстоятельствам.
Полный перечень критериев, по которым сделка признается контролируемой, приведен в статье 105.14 НК РФ.
Некоторые сделки не признаются контролируемыми сделками 2016 . Это:
1) сделки, сторонами которых являются участники одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков;
2) сделки, сторонами которых являются лица, удовлетворяющие одновременно следующим требованиям:
- указанные лица зарегистрированы в одном субъекте Российской Федерации;
- указанные лица не имеют обособленных подразделений на территориях других субъектов Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации;
- указанные лица не уплачивают налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов Российской Федерации;
- указанные лица не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;
- отсутствуют обстоятельства для признания совершаемых такими лицами сделок контролируемыми в соответствии с подпунктами 2-7 пункта 2 статьи 105.14 НК РФ;
3) межбанковские кредиты (депозиты) со сроком до семи календарных дней (включительно);
Все сделки между взаимозависимыми лицами и приравненные к ним сделки, которые не признаются , перечислены в пункте 4 статьи 105.14 НК РФ.
Внутрироссийские сделки с взаимозависимыми лицами
Контролируемые признаются , в случае если местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по такой сделке является Российская Федерация (п. 2 ст. 105.14 НК РФ). Для таких сделок предусмотрены пороговые значения сумм доходов по сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами), при превышении которых за соответствующий календарный год сделки между этими лицами признаются контролируемыми сделками в 2016 году .
1 миллиард рублей - сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год после превышения которой, сделки с этим лицом признаются контролируемыми (подпункт 1 пункта 2 статьи 105.14 НК РФ).
100 миллионов рублей - сумма доходов по сделкам, одной из сторон которых является лицо, применяющее один из специальных налоговых режимов в виде ЕСХН или ЕНВД. При этом в числе других лиц, являющихся сторонами сделки, есть лицо, не применяющее указанные спецрежимы (подпункт 3 пункта 2 статьи 105.14 НК РФ). После превышения указанной суммы сделки между указанными лицами признаются контролируемыми.
60 миллионов рублей - сумма доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами , перечисленным в пп. 2, 4, 5 п. 2 ст. 105.14 НК РФ (с плательщиками НДПИ; с организациями, освобожденными от уплаты налога на прибыль или применяющими нулевую ставку по этому налогу; с резидентами особых экономических зон (ОЭЗ)). Доходы по ним суммируются. Если полученная сумма превысит 60 млн руб., то все сделки между этими лицами будут считаться контролируемыми.
Внешнеэкономические сделки
Контролируемыми сделками 2016 признаются внешнеэкономические сделки между взаимозависимыми лицами вне зависимости от суммы доходов по таким сделкам за соответствующий календарный год.
Под налоговый контроль подпадают также внешнеэкономические сделки , поименованные в подпунктах 2, 3 пункта 1 статьи 105.14 НК РФ. Это сделки с определенной номенклатурой товаров: с нефтью и продуктами ее переработки, черными и цветными металлами, минеральными удобрениями, драгметаллами и драгоценными камнями. А также сделки с офшорными компаниями (приказ Минфина России от 13.11.2007 № 108н).
В соответствии с пунктом 7 статьи 105.14 НК РФ, сделки признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год, превышает 60 млн руб.
При определении доходов по сделкам, поименованным в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 105.14 НК РФ, следует учитывать переходные положения. Сумма доходов по сделкам за 2012 год составляет 100 млн руб.; за 2013 год - 80 млн руб. (п. 2 ст. 4 Федерального закона от 18.07.11 № 227-ФЗ).
Приближается срок сдачи в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках за 2016 год - 20 мая (в 2017 году срок переносится на понедельник 22 мая). Чтобы избежать штрафов, советуем вам проверить, нет ли среди сделок, заключенных вами в 2016 году, контролируемых. Предлагаем «вводный курс» в порядок определения контролируемых сделок и рыночных цен для целей налогообложения.
Штрафы
Штраф за непредставление уведомления о контролируемых сделках составляет 5000 руб.Штраф за недоплату налога в связи с применением в налоговом учете нерыночных цен по контролируемым сделкам - 40% от суммы недоимки, но не менее 30 000 руб. (с 2017 года).
Контролируемые сделки
Среди сделок с какими контрагентами искать контролируемые сделки? Во-первых, среди взаимозависимых лиц. Критерии отнесения лиц к взаимозависимым утверждены в ст. 105.1 НК РФ. Во-вторых, среди контрагентов, зарегистрированных в странах, входящих в утвержденный перечень офшоров.Перечень офшоров утвержден Приказом Минфина России от 13.11.2007 N 108н.
Кроме того, к сделкам с взаимозависимыми лицами приравниваются сделки, осуществленные с взаимозависимыми лицами через посредников, если посредники не выполняют никакой дополнительной функции, а также сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли (нефть, черные и цветные металлы, минеральные удобрения, драгоценные металлы и камни).
Сделки, приравненные к сделкам с взаимозависимыми лицами: 1) сделки, осуществленные с взаимозависимыми лицами через посредников, если посредники не выполняют никакой дополнительной функции; 2) сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли (нефть, черные и цветные металлы, минеральные удобрения, драгоценные металлы и камни); 3) сделки с компаниями, зарегистрированными в оффшорах.
Сделки с взаимозависимыми лицами и сделки, приравненные к сделкам с взаимозависимыми лицами, признаются контролируемыми при превышении определенных суммовых критериев. Расчет суммового критерия осуществляется путем суммирования сумм всех доходов / расходов, полученных / понесенных в результате сделок с одним контрагентом в течение года. Суммовые критерии зависят от статуса взаимозависимых лиц (резидент / нерезидент), применяемых ими систем налогообложения, предмета сделок.
Виды сделок | Объем сделок с контрагентом за год, руб. |
| Сделки с взаимозависимым лицом - резидентом РФ | |
| Сделки с взаимозависимым лицом - нерезидентом РФ | |
| Сделки с взаимозависимым лицом, уплачивающим ЕСХН или ЕНВД | |
| Сделки с взаимозависимым лицом - резидентом особой экономической зоны | |
| Сделки с взаимозависимым лицом, освобожденным от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль или применяющим налоговую ставку 0 % в соответствии с п. 5.1 ст. 284 НК РФ. | |
| Сделки с взаимозависимым лицом, которое учитывает доходы (расходы) в соответствии со ст. 275.2 НК РФ | |
| Сделки с взаимозависимым лицом - участником регионального инвестиционного проекта, применяющим налоговую ставку по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 0 % и (или) пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ, в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 284.3 и 284.3-1 НК РФ | |
| Сделки с взаимозависимым лицом - исследовательским корпоративным центром, указанным в Федеральном законе «Об инновационном центре «Сколково», применяющим освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со ст. 145.1 НК РФ | |
| Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли | |
| Сделки с компаниями, зарегистрированными в стране из списка офшоров |
Несмотря на то, что сделки удовлетворяют указанным критериям, они могут не являться контролируемыми. Например, не являются контролируемыми сделки, сторонами которых являются лица, удовлетворяющие одновременно следующим требованиям:
- зарегистрированы в одном субъекте РФ;
- не имеют обособленных подразделений за пределами субъекта РФ;
- не уплачивают налог на прибыль в бюджеты других субъектов РФ;
- не имеют убытков, принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;
- не являются плательщиками ЕСХН, ЕНВД, НДПИ, не освобождены от уплаты налога на прибыль и не применяют налоговую ставку 0% по налогу на прибыль.
Доходы и расходы для расчета суммового критерия определяются по правилам главы 25 НК РФ. Например, в отношении сделки купли-продажи имущества в суммовой порог нужно включить выручку от реализации имущества, в отношении займа - суммы начисленных процентов по займу.
При этом, в уведомлении о контролируемых сделках доходы и расходы отражаются по правилам бухгалтерского учета.
Форма уведомления
В уведомлении указывается следующая информация:- предметы сделок;
- сведения об участниках сделок;
- сумма полученных доходов и (или) сумма произведенных расходов;
- применяемые методы ценообразования.
Определение рыночных цен
Цены, применяемые в сделках между лицами, не признаваемыми взаимозависимыми, признаются рыночными.Если цена сделки между взаимозависимыми лицами отличается от рыночных, то налоги должны быть рассчитаны исходя из доходов (расходов), которые бы сложились, если бы сделка была осуществлена на рыночных условиях.
Например, если организацией реализован товар взаимозависимому лицу по цене 5000 руб., а другим контрагентам реализуется в среднем по цене 10 000 руб., то для целей налога на прибыль и НДС выручку от реализации следует рассчитать исходя из цены 10 000 руб.
Налоги, подлежащие пересчету в связи с применением рыночных цен: налог на прибыль, НДС, НДФЛ, НДПИ.
Налогоплательщик вправе самостоятельно применить для целей налогообложения рыночную цену, если применение фактических цен ведет к занижению сумм налогов.
Для отражения самостоятельных корректировок предназначен лист 08 декларации по налогу на прибыль (приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@).
Цены сделок признаются рыночными в следующих случаях:
- цены применены в соответствии с предписаниями антимонопольного органа,
- сделка заключена по результатам биржевых торгов,
- цена сделки, при совершении которой оценка объект сделки является обязательной, соответствует оценке независимого оценщика,
- цена разовой сделки соответствует оценке независимого оценщика (примером такой сделки может быть сделка купли-продажи недвижимости, если такая сделка не относится к основному виду деятельности организации).
Информация, используемая при сопоставлении условий сделок:
1) сведения о ценах и котировках российских и иностранных бирж;
2) таможенная статистика внешней торговли РФ;
3) сведения о ценах (пределах колебаний цен) и биржевых котировках, содержащиеся в официальных источниках информации либо в иных опубликованных и (или) общедоступных изданиях и информационных системах;
4) данные информационно-ценовых агентств;
5) информация о сделках, совершенных налогоплательщиком.
При наличии информации о сопоставимых сделках, совершенных налогоплательщиком с лицами, не признаваемыми с ним взаимозависимыми, то ФНС РФ не вправе использовать иную информацию для определения интервала рыночных цен.
Для определения рыночного уровня цен используются следующие методы ценообразования:
1) метод сопоставимых рыночных цен;
2) метод цены последующей реализации;
3) затратный метод;
4) метод сопоставимой рентабельности;
5) метод распределения прибыли.
Подробно методы описаны в главе 14.3 НК РФ.
Приоритетным методом является метод сопоставимых рыночных цен.
Указанные методы определения рыночных цен используются только для целей расчета налогов. При заключении сделок налогоплательщики вольны применять любые цены.
В вопросе обоснования «рыночности» цены сделки важно то, кто первый составил обоснование рыночного уровня цены: вы или контролирующий орган. Опровергнуть существующий оформленный расчет сложнее. Поэтому при составлении уведомления о контролируемых сделках стоит сразу же («по горячим следам») подготовить документацию с подтверждением того, что фактическая цена сделки соответствует рыночным ценам с учетом всех особенностей сделки. Документацию нужно будет предоставить контролирующему органу по соответствующему требованию (ст. 105.15 НК РФ).
Согласно нормам налогового законодательства контролируемые сделки – официально заключаемые между взаимозависимыми лицами (при наличии особых условий), равно как и приравненными к ним. Подобные взаимоотношения привлекают пристальное внимание налоговиков на предмет проверки ценообразования и, соответственно, полноты исчисления и уплаты налоговых платежей. В ИФНС стороны-участники должны предоставлять уведомление о контролируемых сделках – образец заполнения вы найдете ниже.
Контролируемые сделки – критерии и правовая суть
Значение контролируемости договоров определено в стат. 105.14 НК. В общепринятом порядке это, прежде всего, операции между взаимозависимыми сторонами, но только при наличии отдельно обозначенных условий. Другая категория – сделки между приравненными к зависимым лицами. Участниками взаимоотношений могут выступать как предприятия, так и граждане.
Обратите внимание! Кто конкретно относится к взаимозависимым лицам, а также как именно рассчитывается доля участия регламентируют стат. 105.1 и 105.2 НК РФ.
Контролируемые сделки - 2017: критерии, таблица
Признание заключенных российскими резидентами контрактов контролируемыми, осуществляется при соответствии как минимум одному из приведенных ниже основных условий по п.2, 3 стат. 105.14. Полный подробный перечень оснований содержится в стат. 105.14.
Контролируемые сделки в 2017 – критерии, таблица:
|
Основания признания договора контролируемым при подписании резидентами РФ |
Совокупная величина получаемых доходов, при превышении лимита которых отношения считаются контролируемыми |
|
Все виды операций |
Общий доходный объем за отчетный календарный год от 1 млрд. руб. |
|
Одно лицо-участник – плательщик НДПИ (по рабочей процентной ставке), предмет контракта – полезное добываемое ископаемое |
Общий объем полученных доходов за год (календарный) от 60 млн. руб. |
|
Как минимум один участник применяет ЕНВД либо ЕСХН, второй участник не использует упомянутые спецрежимы |
Общий объем полученных в рамках данных режимов доходов за год (календарный) от 100 млн. руб. |
|
Минимум один участник пользуется льготой по налогу с прибыли (ставка «нулевая» для «сколковцев») или же освобожден от его уплаты, второй участник таких поблажек не имеет |
Общий объем полученных доходов за год (календарный) от 60 млн руб. |
|
Минимум одно лицо-сторона договора признано резидентом ОЭЗ либо участником СЭЗ и имеет спецльготы в части прибыли, вторая сторона не считается резидентом |
|
|
Минимум одно лицо-участник рассчитывает прибыль по п. 1 стат. 275.2, второе – нет |
|
|
Минимум один участник считает налог с прибыли по стат. 284.3, 284.3-1 НК РФ |
Как и когда сдавать уведомление о контролируемых сделках за 2017 год
Если компания заключала контролируемые договора, информация за отчетный период направляется в ИФНС по месту нахождения/жительства участника-налогоплательщика до 20-го мая следующего года (п. 2 стат. 105.16). Уведомительный бланк разработан ФНС в приказе №ММВ-7-13/524 от 27.07.12 г. Формат представления – электронный или бумажный по выбору отчитывающейся стороны. За 2017 г. сведения необходимо подать до 21.05.2018 г.
