Вынужденный прогул по вине работодателя. Вынужденный прогул работника

Здравствуйте! В этой статье расскажем о прогулах по вине работодателя.

Сегодня вы узнаете:

1. Что такое вынужденный прогул;
2. Какие бывают причины вынужденных прогулов;
3. Какие положены выплаты в случаях такого прогула.

Сотрудники допускают прогулы не всегда по своей вине. Часто причина прогула – работодатель. Когда это бывает и какие выплаты причитаются сотруднику, обсудим далее.

Что считать вынужденным прогулом

Вынужденным прогулом обычно называют период, когда человек имел желание выполнять работу, но не имел на это возможности по вине работодателя.

Чем регламентирован вопрос

• ТК РФ;
• НК РФ;
• Пленумами Верховного суда;

Причины прогулов, в которых виноват работодатель

Ситуации, которые встречаются наиболее часто, это:

• Специалиста без причин отстранили от работы;
• Сотрудника без веских оснований уволили;
• Трудовую книжку выдали гораздо позже последнего рабочего дня.

На основании трудового законодательства, если сотрудник полностью уверен в том, что прогул произошел не по его вине, а виновато руководство компании или организации, он может обратиться за защитой своих прав в судебные органы. Если его правота будет доказана, с работодателя взыщут и , и компенсацию работнику.

Есть еще ряд уважительных причин, по которым сотрудник может отсутствовать на рабочем месте:

• Плохое состояние здоровья, которое подтверждено медицинскими документами и записями врача;
• Состояние здоровья детей (с теми же доказательствами);
• Участие в заседании суда в качестве истца, свидетеля либо присяжного. Это также легко подтвердить, предъявив работодателю повестку;
• Участие в избирательной комиссии;
• Устранение коммунальных аварий в своей квартире, доме. При этом плановые проверки ЖКХ уважительной причиной для отсутствия не считаются.

Имеются еще и объективные причины, которые работник при всем желании преодолеть не сумеет:

• Технические аварии;
• Тяжелые условия погоды;
• Аварии на дороге;
• Действия военного характера.

При этом компенсация выплачивается той датой, когда решение об отмене было вынесено. Не дожидайтесь вступления в силу решения суда, осуществите выплату.

Все решения по делам, касающимся трудовых споров лучше исполнять сразу же после их принятия.

Рассчитать период вынужденного прогула несложно. Для этого нужно знать дату, когда сотрудник был уволен, а также дату, когда суд вынес решение о восстановлении его на работе. Время между этими числами и будет считаться вынужденным прогулом. Разберемся на примере.

Пример. Сотрудника уволили 11.05.17. Суд принял решение восстановить его на работе 29.12.18. Определяем, сколько рабочих дней прошло в этот период. Итак, с 12.05.17 по 31.12.17 количество рабочих дней равнялось 186. С 01.01.18 по 29.12.18 количество рабочих дней – 298. Исходя из этого, временный прогул будет равен 384.

Итак, из приведенного примера мы видим, что период прогула считают не с той даты, которая указана в приказе об увольнении, а со следующего дня.

Оплата прогула

Не во всех случаях нарушения связаны с незаконным увольнением. Бывает, что трудовую книжку человеку в день увольнения не выдали, а из-за этого он не смог выйти на новую работу, а значит, потерял прибыль. Ваша обязанность – эти дни ему оплатить.

Если в трудовой книжке запись внесена неправильно, а ваш бывший работник из-за этого лишился нового места, вам также придется оплатить ему прибыль, которую он потерял. Конечно, он должен будет доказать в суде, что причина отказа в трудоустройстве – именно запись в трудовой.

Бывает, что работодатель за прогул или работника, который ухаживал за маленьким ребенком. Если не хотите судебных разбирательств, получите консультацию, насколько законно увольнение конкретного специалиста.

Рассчитываем компенсацию

Обязательно принимаем во внимание:

• Выплаченные ;
• Выплаты страхового характера;
• Суммы надбавок;
• Повышенный коэффициент и прочее.

Не принимаем во внимание:

• Помощь, которую работнику выдал профсоюз;
• Оплату за проезд до работы;
• Оплату ;
• Суммы возврата денег, потраченных на питание.

Если сотрудник проработал у вас менее 12 месяцев, расчет делаем основываясь на среднем дневном заработке. Для этого дни, которые он отработал, делим на зарплату, которая была получена за год, вычитая все надбавки, которые к зарплате отношения не имеют. Также не учитываем места, где человек работал раньше.

Если за время незаконного отстранения человека от работы ставка увеличились, учитывайте это, когда будете делать расчет.

Если работнику при увольнении, хоть и незаконном, выплатили выходное пособие, то засчитывайте эту сумму. Но это совершенно не означает, что прогул по вашей вине оплачивать не надо.

На самом деле, правило совершенно простое – уволили человека за прогул по вашей вине – компенсируйте все что он потерял. Учитывайте также, что сотрудник может потребовать в судебном порядке компенсировать еще и моральный вред, нанесенный ему. А вот какова будет сумма выплаты, решит суд.

Теперь посчитаем, сколько именно сотрудник должен получить за свой вынужденный прогул.

Пример

Механик С. до того как был уволен, получал в месяц 41 000 рублей. Его вынужденный прогул равен 2 месяцам, 42 рабочим дням. Вычисляем среднюю з/п: берем данные за последний год, предшествующий увольнению. С января по декабрь 2017 года – 365 дней.

Средний заработок в день получится: (41 000*12) / 365 = 1347,95 руб. Столько С. зарабатывал за день.

Итак, считаем выплату: 1347,95 *42 = 56 613,90 рублей. С. должен получить такую сумму денег.

Допустим, суд принял решение взыскать с работодателя сумму компенсации морального вреда в размере 13 000 рублей и судебные издержки 23 000 рублей. По итогу: работника восстановят на работе и получить он должен: 56 613,90 + 13000 + 23000 = 92 613,90 рублей.

Право незаконно уволенного на отпуск

Если суд подтвердил тот факт, что прогул был допущен по вине работодателя, получается, что стаж сотрудника не прерывался, а значит он может претендовать на оплачиваемый отпуск.

ВП и стаж

Этот период времени включается в общий трудовой стаж человека.

Ответственность руководителя

Если работодатель не выплачивает компенсацию по принятому судом решению, истец может рассчитывать на 1/300 от ставки рефинансирования, установленную ЦБ РФ за каждый день задержки.

Судебная практика

На этом вопросе остановимся несколько подробнее, ведь не редкость обращения в судебные органы от работников, которые , в котором не виноваты. К этой категории дел относится и неправильное оформление увольнения, высказывание угроз в адрес работников, чтобы заставить написать заявление об .

Большинство решений по увольнению за прогул по вине работодателя выносится в пользу бывших работников. Единственное, что не все из них идут за помощью в суд, так как не обладают достаточными знаниями и просто боятся устраивать тяжбу с бывшим работодателем.

Заключение

Подводя итоги, хотелось бы дать небольшой совет: не доводите дело до судебных разбирательств, если решили уволить человека, проконсультируйтесь у юристов, как это сделать не нарушая закона.

Допущенная ошибка может стоить немалых денег, испорченной репутации, а сотрудника придется восстановить в должности. Из своего кармана вы также оплатите все судебные издержки.

Если уж суда не избежали, рассчитайтесь с сотрудником скорее и не ждите, когда решение суда вступит в силу.

Компенсация за вынужденный прогул при незаконном увольнении выплачивается работникам, чьи права нарушены недобросовестным работодателем. Остановимся на порядке ее взыскания подробнее.

Какой прогул считается вынужденным

В Трудовом кодексе РФ (далее — ТК РФ) обозначено только понятие прогула: отсутствие работника на рабочем месте без каких-либо уважительных причин в течение периода от 4 часов до всего рабочего дня или смены (п. «а» ч. 4 ст. 81 ТК РФ). К прогулу, следствием которого возможно расторжение трудового договора с работником, приравнены действия последнего, перечисленные в п. 39 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2 (далее — ПП № 2).

Определения термина «вынужденный прогул» нет ни в одном из законов. Но данное понятие встречается в решениях судов и некоторых подзаконных нормативных документах, регулирующих трудовые правоотношения. Среди них — постановление Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 24.12.2007 № 922 (далее — постановление № 922) и уже упомянутое ПП № 2.

Из анализа вышеназванных законодательных норм вытекает следующее понятие вынужденного прогула: это период от 4 часов, в течение которого сотрудник отсутствовал на рабочем месте (находился вне пределов рабочего места) либо был лишен возможности вести трудовую деятельность и получать за это заработную плату по вине работодателя.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Акцентируем внимание на важной характерной черте: сотрудника вынуждают отсутствовать на рабочем месте либо прекратить исполнять свои непосредственные обязанности не обстоятельства, которые могут считаться уважительными, а именно противоправные действия со стороны работодателя.

Типичные ситуации вынужденных прогулов

Наиболее типичные ситуации в области трудовых правоотношений, при возникновении которых можно вести речь именно о вынужденном прогуле, упомянуты в пп. 41 и 62 ПП № 2, а также ст. 394 ТК РФ. Выделим основные из них:

• безосновательное увольнение;
• отстранение от исполнения непосредственных обязанностей без наличия на то веских причин;
• нарушение порядка увольнения даже при отсутствии сотрудника на рабочем месте по неуважительным причинам (п. 41 ПП № 2);
• ошибка при формулировке основания для увольнения;
• задержка выдачи трудовой книжки уволенному;
• задержка исполнения решения суда о восстановлении на работе.

Последние из 2 указанных оснований могут быть признаны вынужденным прогулом и сами по себе, и в том случае, если эти причины стали препятствием к поступлению работника на другую работу (абз. 8 ст. 394 ТК РФ).

Порядок признания прогула вынужденным

Для того чтобы прогул был признан вынужденным, одного мнения несогласного сотрудника мало. Спорные вопросы о том, был прогул таковым или нет, решаются 2 способами:

1. Путем рассмотрения возникшего трудового конфликта комиссией по трудовым спорам (КТС). Как следует из ст. 385 ТК РФ, в полномочия КТС входит рассмотрение вопросов о правомерности применения дисциплинарного взыскания. Отсюда следует, что этот орган вполне правомочен выносить решения о признании прогула вынужденным. Между тем рассмотрение вопроса об оплате вынужденного прогула является исключительной прерогативой суда (ст. 391 ТК РФ).
2. В судебном порядке. Остановимся на этом пункте подробнее.

Полномочия, данные суду законом, позволяют решить более широкий спектр вопросов, связанных с вынужденным прогулом. Именно суд определяет:

• правомерность отстранения от работы либо увольнения;
• изменение формулировки основания незаконного увольнения на увольнение по собственному желанию;
• порядок восстановления на работе или перевода на другую должность;
• порядок и размер выплаты компенсации за время вынужденного прогула.

Этот список не является исчерпывающим. Споры подобного рода относятся к категории трудовых, и решения по ним для каждого конкретного случая индивидуальны.

Взыскание компенсации при незаконном увольнении

Признание увольнения незаконным и порядок выплаты компенсации за вынужденный прогул отражаются в судебных решениях по трудовым спорам. По смыслу ст. 394 ТК РФ и п. 62 ПП № 2 после признания увольнения незаконным, а прогула — вынужденным суд обяжет работодателя предпринять в отношении работника одно из следующих действий:

• восстановить на прежней работе;
• при невозможности восстановления вследствие ликвидации организации выплатить компенсацию за все время вынужденного прогула и заменить формулировку причин увольнения на п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ;
• выплатить компенсацию без восстановления, изменив формулировку на увольнение по собственному желанию;
• выплатить взысканную сумму за задержку исполнения суда о восстановлении на работе.

Если в период вынужденного прогула в организации повышались тарифные ставки, оклады и денежные вознаграждения, размер взыскиваемой компенсации увеличивается на коэффициент, рассчитываемый по следующей формуле:

К = ТС1 / ТС2,

где: ТС — тарифная ставка (оклад, денежное вознаграждение) на день первого после восстановления рабочего дня;

ТС2 — аналогичный показатель в расчетном периоде (п. 17 постановления № 922).

Невыплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

По общему правилу, установленному ст. 127 ТК РФ, при наличии на момент увольнения неиспользованных дней отпуска сотрудник получает денежную компенсацию за каждый из них, причем в день увольнения. Исключение составляет условие, когда общее количество всех отработанных в организации дней не превысило полумесяца (п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР от 30.04.1930 № 169, далее — Правила).

О том, как производится исчисление размера рассматриваемого вида компенсации, идет речь в п. 28 Правил. Невыплата компенсации при увольнении работника карается предупреждением либо штрафом (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ).

В ситуации, когда увольнение работника впоследствии признано незаконным, порядок выплат рассматриваемого вида компенсации таков. Если ранее, в день увольнения, такая компенсация работником была уже получена, то при его восстановлении на прежнем рабочем месте и расчете суммы взыскания она идет в зачет. Иными словами, сумма взыскания среднего заработка уменьшается на сумму ранее выплаченной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении (п. 62 ПП № 2). При этом у восстановленного работника сохраняется и его право на ежегодный оплачиваемый отпуск.

Если компенсация за вынужденный прогул восстанавливаемому сотруднику не выплачивалась, то при предоставлении отпуска работодатель производит перерасчет с зачетом выплат, произведенных ранее в качестве компенсации за неиспользованную часть отпуска (письмо Роструда от 14.06.2012 № 853-6-1).

Подлежит ли оплата вынужденного прогула налогообложению

Все полученные физическим лицом доходы подлежат налогообложению (ст. 210 Налогового кодекса РФ). Ошибочно считать, что данный вид компенсации имеет отношение к названным в п. 3 ст. 217 НК РФ, даже если такая компенсация выплачивается по решению суда.

Названная словом «компенсация» выплата по своей сути является средним заработком работника, т. е. его доходом. Как следует из содержания ст. 234 ТК РФ, работодатель возмещает работнику неполученный заработок, восстанавливает нарушенное право работника на получение оплаты за труд, но не компенсирует ему какие-либо затраты и не возмещает какой-либо ущерб, связанный с неисполнением им трудовых обязанностей либо иных, предусмотренных законом обязанностей (письмо Минфина РФ от 24.07.2014 № 03-04-05/36473, АО СК по административным делам Владимирского областного суда от 08.09.2015 по делу № 33-3035/2015).

По этой причине подоходный налог с взыскиваемой суммы уплачивается. Удержать сумму налогообложения должен сам работодатель, т. к. именно он признается налоговым агентом в отношении указанного дохода и должен исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 226 НК РФ (письмо Минфина РФ от 26.12.2011 № 03-04-06/6-358).

А вот при возмещении причиненного работнику морального вреда, размер которого определяется судом, его сумма признается компенсационной выплатой и на основании п. 3 ст. 217 НК РФ налогообложению уже не подлежит (письмо Минфина РФ от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450).

Резюмируя сказанное, отметим, что бремя доказывания факта вынужденного прогула лежит на незаконно уволенном работнике. После же установления такого факта работодатель обязан восстановить работника в правах, в том числе выплатить компенсацию. Дополнительного волеизъявления работника на это не требуется.

Работу сотрудник может не только по своей вине. Работодатели нередко становятся причиной прогула своих подчиненных. За вынужденный прогул по вине работодателя сотруднику выплачивается компенсация. Чтобы работник не подал исковое заявление, вы должны оплатить время прогула. Как происходит оплата и какая формула нужна для расчета суммы компенсации?

Причины вынужденного прогула

Если работник не имеет возможности выполнять служебные обязанности по вине директора или владельца компании, то прогул признается вынужденным.

Прогул по вине предпринимателя – это:

1. Увольнение нанятого лица без каких-либо весомых оснований.
2. Отстранение специалиста от его обязанностей без причин.
3. Выдача трудовой книжки после увольнения не в положенный срок.

Рассчитываем выплаты

Для расчета суммы компенсации учитывается заработная плата сотрудника за предшествующие незаконному увольнению 12 месяцев.

При этом учитывают:

• премиальные выплаты;
• надбавки;
• страховые выплаты;
• оплаты по повышенному коэффициенту и пр.

Не учитывают выплаты, которые не связаны с оплатой за труд:

• помощь работнику профсоюзом;
• возврат средств за питание;
• компенсация затрат на дорогу до места службы;
• оплата переквалификации или дополнительного обучения.

Если сотрудник работал в компании менее 1 года, зарплата рассчитывается исходя из среднего дневного заработка. Для этого количество отработанных дней делится на полученную зарплату за 12 месяцев с вычетом всех , которые не относятся к оплате труда. Учитываются при расчете только трудодни на данном предприятии, предыдущие места работы и оплаты не влияют на среднюю зарплату за день.

Если за время, когда сотрудник был незаконно отстранен от своего рабочего места, ставка в компании выросла, то при расчете учитывается и этот коэффициент. При любых расчетах сумма выплаты не должна быть ниже ежемесячной средней оплаты труда в компании. Подробный расчет регламентируется Постановлением правительства от 24.12.2007 № 922.

При расчете учитываются только трудодни на данном предприятии, предыдущие места работы и оплаты не влияют на среднюю зарплату за день.

Если сотрудник был уволен с выходного пособия, то при расчетах эта сумма засчитывается в выплату. При этом другие выплаты, которые были получены незаконно уволенным сотрудником, не снимают ответственности с предпринимателя и не являются причиной для отказа оплатить прогулы.

К таким выплатам относят:

• страховое пособие по безработице;
• выплаты с других мест работы;
• выплаты процентов от сделок по договорам;
• по больничному листу.

Правила выплаты простые: уволили сотрудника без причины – оплатите и компенсируйте потерянное им время. Причем по решению суда работник может претендовать не только на оплату в размере средней заработной платы, но и на компенсацию морального вреда. Сумму компенсации морального вреда определит суд в каждом конкретном случае. Конечно, работнику придется доказать, что незаконное увольнение принесло ему моральный вред.

Рассчитываем время прогула

Если произошло незаконное увольнение сотрудника, работодатель должен правильно высчитать не только средний ежемесячный или ежедневный заработок подчиненного, но и время вынужденного прогула.

При расчете времени берется дата не со дня приказа об увольнении, а следующая после увольнения. А если работник взял отпуск и был уволен после него – то за день до приказа. Так, если сотрудника уволили, а он предусмотрел неприятность и взял отпуск, то первым днем вынужденного увольнения считается последний день отпуска.

При расчете времени берется дата не со дня приказа об увольнении, а следующая после увольнения.

Не всегда нарушения связаны с увольнением. Так, если по ст. 62 ТК РФ трудовая книжка не была выдана в день увольнения, а сотрудник хотел устроиться на новую работу и не смог, то он теряет прибыль, и за эти дни придется заплатить. Причем потерянная прибыль будет высчитываться по той заработной плате, которую не получил сотрудник на новом месте.

Если при увольнении в трудовой книжке была сделана неправильная запись и бывший сотрудник из-за этого потерял выгодное место, то предпринимателю придется уплатить потерянную прибыль. Конечно, в суде бывший сотрудник должен предоставить доказательство, что на новое место его не взяли именно из-за этой записи.

Чаще всего в судебной практике встречается вынужденный прогул по причине или ухода за несовершеннолетним ребенком. Если вы не хотите попасть в неприятную ситуацию, прежде чем увольнять работника, проконсультируйтесь со специалистами, насколько это будет законно.

Ответственность за просрочку компенсации

Если работодатель не выплачивает бывшему работнику назначенные судом компенсации, то уволенный может рассчитывать на компенсацию в размере 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждое число задержки (с 1 января 2016 года ставка – 11% годовых). Регламентируется это указанием банка России 11.12.2015 2873-у. Плюс придется оплатить моральную компенсацию и судебные издержки, а это минимум 30000 рублей.

Компенсация и налоги

Минфин России опубликовал письмо от 24 июля 2014 г. N 03-04-05/36473, где говорится, что любая полученная сумма за время вынужденного прогула облагается налогом.

При заполнении НДФЛ декларации учитывают все доходы плательщика. Поэтому согласно ст. 210 НК РФ выплаты после трудового спора по вынужденному прогулу тоже облагаются налогами.

Полный перечень доходов, которые не подлежат налоговому обложению, установлены ст. 217 НК РФ. Но в судебной практике были случаи, когда среднемесячная зарплата, выплаченная по вынужденному прогулу, была отнесена к компенсации работнику. Если выплата признана судом компенсацией, то согласно п. 3 ст. 217 НК РФ облагаться НДФЛ она не будет. Это же касается компенсации от бывшего работодателя морального вреда, который доказан в суде.

Компенсация сотруднику за вынужденный прогул по вине работодателя не облагается НДФЛ.

Страховые выплаты в Пенсионный фонд за время отсутствия работника, который был восстановлен по решению суда, предприниматель должен произвести в полном объеме.

Разберемся на примерах

Для того чтобы вам было проще разобраться, приведем образец расчета сотрудника при вынужденном прогуле.

Итак, Сидоров В.В. был уволен 1 июня 2010 года незаконно. Он обратился в суд, и его восстановили 2 августа 2010 года.

Начинаем расчет:

Месячная оплата у Сидорова В.В. до его незаконного увольнения составляла 10000 рублей. Время вынужденного прогула – 2 месяца, или 42 рабочих дня.

Для вычисления среднемесячной заработной платы необходимо взять данные за последние 12 месяцев до увольнения. Делаем расчет дней за этот период, если работник отработал его полностью: с июня по декабрь 2009 года (149 рабочих дней) и с января по май 2010 года (125 рабочих дней).

Для вычисления среднемесячной заработной платы необходимо взять данные за последние 12 месяцев до увольнения.

Но известно, что с 1 июня на месте, которое занимал Сидоров В.В., оклад был повышен до 14400 рублей.

Высчитывается коэффициент повышения по формуле: новая ставка / старая ставка. В нашем случае: 14400 / 10 000 = 1,44.

Теперь высчитываем, сколько должен получить работник за время вынужденного прогула по формуле: средняя заработная плата за день × коэффициент повышения ставки × рабочие дни.

В нашем случае: 437 рублей 96 копеек × 1, 44 × 42 дня = 26 487 рублей 82 копейки. Эту сумму должен получить незаконно уволенный работник.

Но предположим, судом была назначена компенсация морального вреда в размере 12000 рублей, а также судебные издержки (22000 рублей). В итоге восстановленный сотрудник получит: 26487 рублей 82 копейки + 22000 рублей + 12000 рублей = 60487 рублей 82 копейки.

Не стоит доводить дело до суда. Если вы решили уволить сотрудника, но сомневаетесь в законности, стоит обратиться к юристам. Если вы допустите ошибку, придется выплатить бывшему сотруднику немаленькую сумму и восстановить его на рабочем месте. Также из вашего кармана будут уплачены судебные издержки. Если неприятная ситуация все же возникла, то рекомендуем рассчитаться с сотрудником, не дожидаясь вступления в силу решения суда.

Прогул – обширное понятие. Он может быть по вине сотрудника или работодателя. Определить его вид крайне важно, так как от этого зависят особенности выплат.

Понятие вынужденного прогула согласно ТК РФ

ТК не раскрывает термин «вынужденный прогул». Традиционно считается, что это пропуск рабочих дней сотрудником по непосредственной вине работодателя. К примеру, начальник желает уволить трудящегося, однако последний не стремится составлять заявление на увольнение по собственному желанию. Работодатель буквально вынуждает сотрудника уйти, не пуская его на рабочее место. Трудящийся не может продолжать работу, что можно признать вынужденным прогулом (ВП). Как правило, это понятие связано именно с .

Понятие вынужденного прогула изложено в следующих статьях ТК РФ:

• Статья 373 . Устанавливает обязанность работодателя в случае незаконного увольнения восстановить сотрудника в прежних правах, а также оплатить все дни вынужденного прогула.
• Статья 391 . Человек, если он не может устроиться на работу в связи с незаконной записью в трудовой книжке или из-за невыдачи трудовой книжки, может взыскать через суд с работодателя компенсацию за дни ВП.
• Статья 394 . Устанавливает необходимость выплаты работодателем сотруднику компенсации в размере среднего заработка за дни ВП.

ТК РФ защищает права трудящегося. Если работодатель ущемляет интересы сотрудника, последний может обратиться в трудовую инспекцию или суд.

В каких случаях возникает вынужденный прогул?

Прогул может быть признан вынужденным в следующих обстоятельствах:

• Работодатель пытается вынудить сотрудника уйти из организации, не пуская его на рабочее место. Данный факт нужно подтвердить. В качестве доказательств используются показания свидетелей, фото и видео.
• Перевод работника на должность с меньшей оплатой без достаточных на то оснований.
• Отказ в приеме человека на работу безо всяких оснований.
• Работодатель незаконно увольняет сотрудника «по статье» (к примеру, увольнение происходит из-за прогула трудящегося, однако факт неявки на рабочее место никак не подтвержден и не оформлен). В связи с этим человек не может устроиться на работу.
• Работодатель не выдает сотруднику при его увольнении трудовую книжку. Это опять же затрудняет устройство на работу. Человеку вынужденно приходится сидеть дома, а не продолжать свою трудовую деятельность.

Во всех этих случаях работодатель совершает правонарушение. Он обязан не только сделать все необходимые выплаты за период ВП, но и устранить нарушение закона. К примеру, восстановить сотрудника на службе или убрать негативную запись из его трудовой книжки.

Как определяется продолжительность вынужденного прогула?

Продолжительность ВП определить крайне важно, так как для расчетов компенсаций нужно знать сроки, за которые происходят начисления. Период прогула – это время между датой увольнения (первой вынужденной неявки на работу) и датой вынесения решения правовой структурой (судом).

Пример 1

15 мая 2016 года человек был незаконно . Он немедленно подал исковое заявление в суд о восстановлении своих прав. 15 июня в силу вступило судебное постановление, по которому работодатель обязан убрать из трудовой книжки незаконную в данном случае формулировку об увольнении, а также восстановить сотрудника в должности. Период вынужденного прогула составляет в данном случае месяц. Работодатель должен начислить компенсацию за все эти дни.

Как оплачивается вынужденный прогул?

За каждый день прогула не по вине сотрудника начисляется компенсация, равная средней зарплате трудящегося за смену. Сначала бухгалтер должен определить среднюю зарплату работника.

ВНИМАНИЕ! Правила расчета среднего дохода изложены в статье 139 ТК РФ. Также они зафиксированы в Постановлении Правительства РФ от 24.12.2007 №922.

Расчет выплат сотруднику при ВП

Как в данном случае будет рассчитываться средний доход работника? При расчетах принимаются во внимание следующие источники заработка трудящегося:

• Оклад.
• Премиальные.
• Различные доплаты.
• Надбавки.

ВНИМАНИЕ! При расчетах не учитываются выплаты пособий и отчисления в пенсионный фонд. То есть перед определением официального заработка их нужно вычесть из дохода работника.

Для определения среднего дохода нужно сначала вычислить совокупный доход сотрудника с начала года. К примеру, 1 февраля он получил 31 700 тысяч. Из данной суммы вычитаются стандартные начисления в фонды, составляющие 1 700 рублей. Полученную сумму нужно разделить на количество дней с начала года. Получается 1 000 рублей. Это ежедневный доход работника.

ВАЖНО! При расчетах во внимание принимается только официальная зарплата сотрудника. К примеру, если официально трудящийся получал только 8 000 рублей, но его неофициальная зарплата составляла 100 000 рублей, расчеты будут проводиться на основании именно официальных 8 000 рублей. Именно поэтому работнику выгодно иметь «белую» зарплату.

Что дальше?

Среднедневная оплата труда человека умножается на количество дней ВП. К примеру, прогул по вине работодателя составил 30 дней. Среднедневная зарплата равна 1 000 рублей. Размер выплат в данном случае составит 30 000 рублей.

Облагаются ли выплаты НДФЛ?

Отражение выплат в бухучете

Данные в бухучет, согласно Письму Минфина от 17 июня 2016 года, нужно заносить одновременно с устранением правонарушения в отношении сотрудника. К примеру, если произошло незаконное увольнение, бухгалтер вносит сведения одновременно с восстановлением работника в должности и отменой приказа об его увольнении. Выплаты за период вынужденного прогула и начисленные страховые взносы могут быть включены в состав расходов в общем порядке.

Пример 2

Сотрудник был незаконно уволен в феврале. Он обратился в суд с целью восстановиться в своих правах. Суд удовлетворил его иск и обязал работодателя выплатить 110 000 рублей за период ВП. Работник был восстановлен в должности и получил средства в полном объеме. На дату начисления компенсации:

• У сотрудника нет прав на стандартный вычет по .
• Сумма компенсаций не превышает максимальную величину, принятую для начисления взносов по страховке.

Бухгалтер вносит следующие записи:

• ДТ20 (25, 26, 44) КТ70. Пояснение: начисление среднего заработка. Сумма: 110 000 рублей.
• ДТ20 (25, 26, 44) КТ69. Пояснение: начисление взносов по страховке. Сумма: 33 220 рублей (110 000 * 30,2%).
• ДТ70 КТ50. Пояснение: выплата компенсации сотруднику. Сумма: 110 000 рублей.
• ДТ70 КТ68. Пояснение: удержание НДФЛ. Сумма: 14 300 рублей (110 000 * 13%).

Это стандартный порядок отражения сведений в бухучете.

Дополнительная компенсация

Работник может также рассчитывать на дополнительную компенсацию за нанесенный моральный ущерб. Решение об обязательности ее выплаты принимает суд. Размер компенсации зависит от требований сотрудника, а также решения судьи. К примеру, трудящийся может запросить миллион рублей, однако судья оценит причиненный моральный вред в меньшую сумму и обяжет работодателя выплатить 10 000 рублей.

ВАЖНО! При инициировании подобных дел автоматического начисления компенсаций не происходит. Для их получения нужно указать соответствующее требование в своем иске.

Что такое вынужденный прогул? Каковы действия работодателя после признания увольнения работника незаконным? По каким правилам рассчитывается средний заработок за время вынужденного прогула? Надо ли удерживать с данных выплат НДФЛ и начислять на них страховые взносы? Как отразить зарплату за время вынужденного прогула в бухгалтерском учете? Ответы на эти вопросы вы найдете в представленной статье.

Что такое вынужденный прогул?

Вынужденный прогул - это время, в течение которого работник по вине работодателя не мог выполнять свои трудовые обязанности. Такая ситуация может возникнуть в следующих случаях:

• если работник был уволен незаконно;
• если организация своевременно не выдала уволенному работнику трудовую книжку.

К сведению

Если работодатель не выдал работнику трудовую книжку в день увольнения и это помешало ему устроиться на новую работу, время с момента увольнения до дня фактической выдачи трудовой книжки считается вынужденным прогулом.

Обязанность работодателя возместить работнику материальный ущерб, причиненный в результате незаконного лишения его возможности трудиться, возникает в соответствии со ст. 234 ТК РФ.

Обратите внимание

В случае признания увольнения работника незаконным орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула (ст. 394 ТК РФ).

В соответствии со ст. 395 ТК РФ денежные требования работника, которые были признаны обоснованными органом, рассматривающим индивидуальный трудовой спор, удовлетворяются в полном размере.

Действия работодателя после признания увольнения работника незаконным

Статьей 396 ТК РФ установлено требование о немедленном исполнении решения суда о восстановлении на работе незаконно уволенного работника.

На основании судебного решения работодатель должен:

• издать приказ о восстановлении сотрудника на работе с обязательной отменой приказа об увольнении;
• внести в трудовую книжку запись о признании недействительной предыдущей записи об увольнении;
• издать приказ, в котором указывается, за какой период и какие выплаты нужно произвести (для бухгалтерии он будет являться основанием для начисления и выплаты компенсации за время вынужденного прогула);
• выплатить средний заработок за время вынужденного прогула: предварительно рассчитанную для суда сумму, не оспариваемую компанией, если она указана в решении, или сумму, рассчитанную после издания приказа;
• выплатить денежную компенсацию морального вреда, если она присуждена судом;
• учесть в трудовом стаже работника время вынужденного прогула (ст. 121 ТК РФ).

Важно помнить, что требование о восстановлении на работе считается исполненным с момента, когда осуществлены два действия: вернувшийся сотрудник приступил к исполнению прежних трудовых обязанностей и приказ о его увольнении отменен (определения КС РФ от 15.07.2008 № 421-О-О, от 15.11.2007 № 795-О-О).

Обратите внимание

Обязанность работодателя выплатить заработную плату за время вынужденного прогула наступает одновременно с отменой им приказа об увольнении и восстановлением работника в прежней должности, являясь неотъемлемой частью процесса восстановления на работе (Определение ВС РФ от 23.04.2010 № 5-В09-159).

Следует отметить, что согласно ч. 4 ст. 394 ТК РФ в случае признания увольнения незаконным суд по заявлению работника может принять решение об изменении формулировки основания для увольнения на увольнение по собственному желанию. В силу ч. 7 той же статьи, если в случаях, предусмотренных данной статьей, после признания увольнения незаконным суд выносит решение не о восстановлении работника, а об изменении формулировки основания для увольнения, дата увольнения должна быть изменена на дату вынесения судом решения. В случае, когда к моменту вынесения указанного решения работник после оспариваемого увольнения вступил в трудовые отношения с другим работодателем, дата увольнения должна быть изменена на дату, предшествующую дню начала работы у этого работодателя.

Если работодатель собирается оспаривать решение суда, подготовку соответствующих документов и непосредственно обращение в суд следует осуществить после восстановления работника на работе.

По каким правилам рассчитывается средний заработок за время вынужденного прогула?

Положениями ст. 234 ТК РФ предусмотрено, что при признании судом или комиссией по трудовым спорам увольнения работника незаконным ему должен быть выплачен средний заработок за все время вынужденного прогула.

Согласно правовой позиции, изложенной в п. 62 Постановления Пленума ВС РФ № 2 , средний заработок для оплаты времени вынужденного прогула определяется в порядке, предусмотренном ст. 139 ТК РФ. Поскольку Трудовым кодексом установлен единый порядок исчисления средней заработной платы для всех случаев определения ее размера, по таким же правилам следует определять средний заработок при взыскании денежных сумм:

• за время вынужденного прогула, вызванного задержкой выдачи уволенному работнику трудовой книжки (ст. 234 ТК РФ);
• при вынужденном прогуле в связи с неправильной формулировкой причины увольнения (ч. 8 ст. 394 ТК РФ).

Особенности порядка исчисления средней заработной платы, установленного ст. 139 ТК РФ, определяются Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. Такой порядок определен в Постановлении Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (далее - Положение). Согласно данному постановлению средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате. Средний дневной заработок, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с п. 15 Положения, на количество фактически отработанных в этот период дней (п. 9 Положения).

На практике судебные разбирательства по вопросам восстановления на работе и взыскания заработной платы за вынужденный прогул могут затянуться, а за это время в организации чаще всего происходит увеличение заработной платы.

В связи с этим в п. 17 Положения предусмотрен особый порядок расчета. Средний заработок, определенный для оплаты времени вынужденного прогула, увеличивается на специальный коэффициент.

Итак, если за время вынужденного прогула в организации (филиале, структурном подразделении) повышались тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение, коэффициент определяется по следующей формуле:

При этом в отношении выплат, установленных в фиксированном размере и в абсолютном размере, действуют правила п. 16 Положения: при повышении среднего заработка выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах, не повышаются.

Обратите внимание

При взыскании среднего заработка в пользу работника, восстановленного на прежней работе, выплаченное ему выходное пособие подлежит зачету (Постановление Пленума ВС РФ № 2, Апелляционное определение Свердловского областного суда от 01.04.2015 № 33-4234/2015).

Выплаты за вынужденный прогул и «зарплатные» налоги

Налог на доходы физических лиц. По общему правилу, установленному в п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно официальной позиции Минфина сумма среднего заработка, причитающаяся работнику за время вынужденного прогула, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Это обусловлено тем, что перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, приведен в ст. 217 НК РФ, а доход в виде среднего заработка за время вынужденного прогула в указанном перечне не поименован (письма Минфина РФ от 24.07.2014 № 03‑04‑05/36473, от 13.04.2012 № 03‑04‑05/3‑502, ФНС РФ от 04.04.2006 № 04‑1‑04/190). Поддерживают контролеров и арбитры (постановления ФАС МО от 26.04.2007, 04.05.2007 № КА-А40/3164‑07 по делу № А40-70555/06‑4‑304, ФАС СЗО от 06.07.2006 № А56-53997/2005).

Есть и другая точка зрения. Дело в том, что в ст. 394 ТК РФ выплата за время вынужденного прогула, производимая работнику в виде среднего заработка, определена как компенсация. Учитывая данную норму, УМНС по г. Москве в Письме от 27.02.2004 № 28-11/12809 заключило, что компенсация в виде выплаты работнику среднего заработка за время вынужденного прогула относится к компенсациям, установленным законодательством РФ, и подпадает под действие п. 3 ст. 217 НК РФ. К такому же выводу пришел ФАС МО в Постановлении от 08.12.2008 № КА-А40/11341‑08 по делу № А40-6313/08‑33‑28.

Однако на практике лучше руководствоваться более поздними разъяснениями чиновников.

Иначе обстоит дело в ситуации, когда вместе с выплатой среднего заработка за время вынужденного прогула работнику производится компенсация морального вреда, присужденная судом. Выплаченная по решению суда сумма возмещения морального вреда, причиненного физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной п. 3 ст. 217 НК РФ, и, следовательно, не подлежит налогообложению (Письмо УФНС по г. Москве от 17.03.2011 № 20-14/3/024651@).

К сведению

Если возмещение морального вреда осуществляется не на основании судебного решения, данные выплаты не признаются компенсационными выплатами, подпадающими под действие п. 3 ст. 217 НК РФ , и облагаются НДФЛ в установленном порядке.

В каком порядке удерживается НДФЛ при выплате среднего заработка за время вынужденного прогула? Согласно абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ удержание суммы НДФЛ производится налоговым агентом непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

На практике нередко встречаются ситуации, когда в исполнительном листе сумма выплаты по решению суда определена без учета подлежащего удержанию НДФЛ. В силу п. 2 ст. 13 ГПК РФ решение суда, предусматривающее обязанность организации выплатить физическому лицу определенную денежную сумму, подлежит обязательному исполнению. При этом организация должна выплатить ту сумму, которая указана в исполнительном листе, без удержания НДФЛ (Письмо УФНС по г. Москве от 07.10.2009 № 20-14/3/104564@).

Минфин в Письме от 07.04.2014 № 03‑04‑06/15507 заметил: организация-должник имеет возможность обратить внимание суда на необходимость учета требований налогового законодательства при определении подлежащих уплате сумм. Если при вынесении решения суд не разделяет суммы, подлежащие уплате физическому лицу и удержанию с него, налоговый агент не имеет возможности удержать НДФЛ с выплат, производимых налогоплательщику по решению суда. Вместе с тем налоговый агент должен удержать налог при осуществлении налогоплательщику иных выплат. В случае отсутствия таких выплат до окончания налогового периода налоговый агент в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ обязан сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и его сумме (Письмо Минфина РФ от 02.11.2015 № 03‑04‑05/62860).

Как применяются налоговые вычеты при исчислении НДФЛ с суммы среднего заработка, выплачиваемого работнику по решению суда в связи с признанием его увольнения незаконным? Данные выплаты не являются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей. Минфин в Письме от 28.06.2013 № 03‑04‑05/24633 разъяснил, что при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе его перечисления на счета налогоплательщика в банках (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Это означает, что вычеты могут быть предоставлены только с 1 января того налогового периода, в котором производится оплата вынужденного прогула.

Страховые взносы. В Письме № 02‑07‑05/35315 Минфин отметил, что выплата, осуществляемая работнику в размере среднего заработка за время вынужденного прогула, подлежит обложению страховыми взносами, поскольку не включена в перечень выплат, освобождаемых от обложения ими (ст. 9 Федерального закона № 212‑ФЗ ). При этом объект обложения страховыми взносами возникнет в момент начисления зарплаты независимо от даты ее фактического получения работником и периода, за который она начислена (ст. 11, 15 Федерального закона № 212‑ФЗ).

Когда следует начислить страховые взносы? Исчисление страховых взносов с суммы причитающихся работнику выплат осуществляется одновременно с начислением компенсации в размере среднего заработка за время вынужденного прогула на дату восстановления работника в должности по решению суда при отмене приказа об увольнении.

Кстати, в вопросе начисления страховых взносов арбитры также солидарны с контролерами (Постановление ФАС ЗСО от 20.12.2013 № А45-20740/2012).

К сведению

Так как положения ст. 9 Федерального закона № 212‑ФЗ в отношении компенсационных выплат при увольнении аналогичны ст. 422 «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами» НК РФ, после того как вышеназванный закон перестанет действовать и вступит в силу гл. 34 НК РФ, позиция Минфина по вопросу начисления страховых взносов не должна измениться.

Отражение выплат за вынужденный прогул в бухгалтерском учете

По мнению финансового ведомства, высказанному в Письме от 17.06.2016 № 02‑07‑05/35315, начисление обязательств перед работником должно быть произведено одновременно с отменой приказа об увольнении и восстановлением работника в прежней должности с отражением в бухгалтерском учете в момент совершения (непосредственно после окончания). Это следует из правила о том, что требование суда о восстановлении на работе незаконно уволенного сотрудника должно быть исполнено немедленно (ст. 396 ТК РФ). Что касается отражения фактов хозяйственной жизни в бухучете, оно должно быть произведено при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402‑ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Сумма среднего заработка за время вынужденного прогула, выплачиваемая работнику, а также начисленные на нее страховые взносы включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5, абз. 3, 4 п. 8 ПБУ 10/99).

К сведению

При выплате среднего заработка за время вынужденного прогула организация признает данные расходы в месяце вступления в силу решения суда (п. 16 ПБУ 10/99).

Бухгалтерские записи по отражению выплат в связи с восстановлением сотрудника на работе производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Пример.

Работник организации, уволенный в феврале, обратился в суд с иском о признании его увольнения незаконным. Суд удовлетворил требования истца и обязал организацию восстановить в должности незаконно уволенного работника и выплатить ему сумму среднего заработка за время вынужденного прогула в размере 110 000 руб. На основании полученного исполнительного листа организация в сентябре восстановила работника в должности и выплатила ему из кассы присужденную судом сумму.

На дату начисления среднего заработка за время вынужденного прогула:

У работника нет права на получение стандартных вычетов по НДФЛ;

Сумма выплат, произведенных организацией в пользу работника, исчисленная с начала текущего года нарастающим итогом, не превышает предельную величину, установленную для начисления страховых взносов.

Как отразить в учете оплату вынужденного прогула незаконно уволенному работнику, восстановленному на работе по решению суда?

В связи с выплатой работнику среднего заработка за время вынужденного прогула бухгалтер должен сделать следующие записи:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Начислен средний заработок за время вынужденного прогула	20 (25, 26, 44)	70	110 000
Начислены страховые взносы на сумму среднего заработка (110 000 руб. х 30,2%*)	20 (25, 26, 44)	69	33 220
Работнику выплачена из кассы сумма среднего заработка за время вынужденного прогула	70	50	110 000
Удержан НДФЛ, начисленный с суммы среднего заработка за время вынужденного прогула (при выплате работнику иных доходов в денежной форме, в частности, зарплаты) (110 000 руб. х 13%)**	70	68	14 300

Размеры тарифов страховых взносов: в ПФР - 22%, в ФСС - 2,9%, в ФФОМС - 5,1%, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с учетом класса профессионального риска, к которому относится экономическая деятельность организации, - 0,2%.

**
При условии, что удерживаемая сумма НДФЛ не превышает 50% суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Подведем итог:

работодатель обязан выплатить заработную плату за время вынужденного прогула одновременно с отменой им приказа об увольнении и восстановлением работника в прежней должности;

средний заработок для оплаты времени вынужденного прогула определяется в порядке, предусмотренном ст. 139 ТК РФ . Если за время вынужденного прогула в организации повышались оклады, исчисленный средний заработок подлежит индексации;

согласно официальной позиции контролеров с суммы среднего заработка, выплаченного за время вынужденного прогула, удерживается НДФЛ;

одновременно с начислением компенсации в размере среднего заработка за время вынужденного прогула на дату восстановления работника в прежней должности с этой суммы исчисляются страховые взносы.

Постановление Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации».

Письмо Минфина РФ от 17.06.2016 № 02‑07‑05/35315 «О периоде начисления заработной платы за время вынужденного прогула и соответствующих отчислений в ФСС РФ и ПФ РФ».

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».