Выплаты и компенсации при увольнении по соглашению сторон. Компенсация при увольнении по соглашению сторон - порядок расторжения трудового договора и начисления средств

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 703-35-33 доб. 738 . Это быстро и бесплатно!

Путь через выплаты при увольнении по соглашению сторон — один из наименее освещенных законодательством способов расставания работодателя с наемный сотрудником. При этом данный метод отличается простотой процедуры и взаимовыгодным исходом для увольняющегося специалиста и работодателя.

Согласно закону, действие трудового договора можно прекратить в любой момент (даже в случаях, запрещающих это) при условии, что обе стороны (наниматель и сотрудник) достигнут договоренности, удовлетворяющей требованиям каждого. Таким образом, возможно освобождение от должности сотрудников, пребывающих в отпуске (учебном и очередном), работников, находящихся на испытательном сроке или на больничном, когда закон строго воспрещает уволить сотрудника по инициативе работодателя.

Увольнение по инициативе работодателя — нелегкая процедура, требующая оформления многих документов (актов, служебных записок, приказов и т.д.), создания специальной комиссии. Поэтому руководителю проще обсудить эти моменты с сотрудником, предложив дополнительное денежное возмещение за освобождение должности, носящую компенсационный характер. Такие пособия часто называют отступными.

Нередко причиной для прекращения рабочих отношений по согласованию сторон становится ликвидация организации, сокращение штатов и просто «неугодный» работник.

При увольнении по соглашению сторон результат можно отменить только при согласии двух сторон. Сотрудник может восстановиться на рабочее место в одностороннем порядке только в случаях, когда процедура имела процессуальные нарушения.

При увольнении по соглашению сторон наемник или наниматель должны изъявить инициативу. Для этого достаточно написать заявление на увольнение по соглашению сторон. Образец заявления на увольнение по соглашению сторон находится у кадрового работника, в бухгалтерии или у делопроизводителя. Обязательно нужно указать дату обращения и проследить, чтобы кадровик зарегистрировал его. Способ прекращения рабочих отношений по согласованию сторон выгоден сотрудникам, которые не хотят отрабатывать 14 дней, или работодателям, желающим уволить работника как можно быстрее, при этом руководство часто предлагает дополнительную компенсацию за отстранение от занимаемой должности.

Увольнение по согласованию сторон предполагает составление соглашения о расторжении действия трудового договора. Закон не предписывает строгой формы этого соглашения, т.е. оно может быть устным. Но все же рекомендуется закрепить письменно все нюансы предстоящего увольнения. Следует обсудить и прописать пункты:

1. Последний день сотрудника на рабочем месте, т.е. точная дата увольнения.
2. Сумма положенных обязательных денежных выплат и порядок расчетов.
3. Дополнительная выплата за досрочное освобождение рабочего места, если руководитель и сотрудник оговорили таковую.
4. Основание для расторжения договора, т.е. должна быть указана причина, в данном случае это соглашение сторон.

Необходимо подписать соглашение в 2 экземплярах: один для отчетности и документооборота остается у работодателя, второй отдается работнику. На экземпляре нанимателя увольняющийся сотрудник должен поставить отметку о том, что документ он получил. Если все пункты соблюдены, то процессуальные ошибки можно исключить. Таким образом, руководитель может быть уверен, что работник не отзовет свое заявление (например, заявление по собственному желанию можно отозвать в одностороннем порядке), а работник — в выплате положенных денежных пособий, прописанных в документе.

После обсуждения всех деталей и подписания соглашения руководитель издает приказ об увольнении. Кадровик обязан ознакомить уволенного с ним под подпись. На последнем этапе следует выплачиваемый расчет с сотрудником. Все расчеты с уволенным работником происходят в последний день на рабочем месте.

Трудовую книжку заполняют по кадровым правилам и строго по ТК РФ и выдают сотруднику в день увольнения под расписку. Также уволенный сотрудник имеет право попросить копии документов, которые непосредственно относятся к его трудовой деятельности. Примерный список таковых:

• приказ о приеме на работу;
• приказ о переводе на другую должность;
• приказ об увольнении с работы;
• справки о доходах;
• справки об уплаченных суммах на обязательное пенсионное и медицинское страхование за работника;
• справка, в которой отражен выплаченный подоходный налог;
• справка о периоде работы у данного работодателя.

При нарушении требований соглашения одной стороной, вторая имеет основание для решения спора в судебном порядке.

Компенсация сотруднику

Существует ряд обязательных пособий, положенных человеку при увольнении по соглашению сторон. Наниматель рассчитывает увольняющегося в полном объеме в последний рабочий день:

• оплата труда за отработанное время в текущем месяце;
• премиальная или стимулирующая выплата за рабочие дни в текущем месяце (если они положены);
• возмещение денежных средств за неиспользованный отпуск (если такой имеется).

При увольнении по соглашению сторон наемник может потребовать дополнительные отступные выплаты в связи с увольнением, если такой пункт прописан в коллективном или трудовом договоре. Закон (ст. 178 ТК РФ) разрешает такие пособия, но не гарантирует данное возмещение, т.е. это сугубо личное желание руководителя. Размер отступных оговаривается лично с сотрудником: либо итоговая сумма, либо оклад (1/2 оклада, 3 оклада и т.п.)

Налогообложение при выплате подобных компенсаций происходит следующим образом: положенная выплата облагается налогом, а сумма дополнительной компенсации учитывается при расчете налога на прибыль, только если прописана в соглашении. Таким образом, если руководство и сотрудник договорились об отступных устно, то подоходный налог не взимается, но и гарантий, что сотрудник получит эту сумму, нет.

Увольнение беременной сотрудницы по соглашению

Закон не ограничивает беременных женщин в праве на прекращение трудовой деятельности, хотя в ряде случаев это невыгодно для сотрудницы. Если руководитель говорит об увольнении по согласованию сторон или по собственному желанию, но беременная женщина не планирует и не желает освобождать свое рабочее место, она имеет право отказаться. При этом руководитель не сможет прекратить заключенный с ней договор. В противном случае женщина может обратиться в прокуратуру, трудовую инспекцию или суд.

Беременная женщина может согласиться на увольнение с составлением соглашения (возможна выплата дополнительных отступных). Тогда ее увольняют в обычном порядке по ст. 77 п.1 ТК РФ.

При увольнении по соглашению сторон может возникнуть прецедент, когда женщина узнает о беременности уже после заключения дополнительного соглашения и захочет восстановиться в должности. Закон в России и Украине защищает беременных от деспотичного руководства. Однако в случае подписания соглашения отменить его практически невозможно, и доказать, что женщина не знала о своем положении, в суде вряд ли удастся.

Отпуск и последующее увольнение

Сотрудник по закону может просить предоставление отпуска. Но работодатель сам решает, отправить работника в очередной отпуск или выплатить положенную компенсацию за его неиспользование. Если сотрудник уходит в отпуск, то датой увольнения считается последний день отдыха. А все документы должны выдаваться в последний рабочий день перед отпуском, так же, как и выплачиваться положенные пособия (в том числе и отпускные).

Увольнение с составлением соглашения обеих сторон — бесконфликтный способ прекращения трудовых отношений, имеющий положительные моменты для обеих сторон.

Для уволенного сотрудника это:

• сохранение непрерывного трудового стажа еще 1 календарный месяц после увольнения;
• пособие по безработице от центра занятости населения при соответствующей записи в трудовой книжке будет выше;
• возможность не отрабатывать 2 недели;
• настоящие причины увольнения можно не указывать в заявлении;
• такая формулировка не испортит трудовую книжку, даже если причиной для увольнения стала вина работника.

Но имеются и определенные риски. Поэтому следует тщательно подходить к составлению письменного соглашения, чтобы гарантированно получить обещанное.

Авг 3, 2017 zakonadmnin

Трудовое законодательство предусматривает расторжение трудового договора по соглашению сторон, когда обе стороны (и работник, и работодатель) не против прекращения сотрудничества.

Общая информация

В ст. 78 Трудового кодекса РФ сказано, что работодатель и работник могут расторгнуть трудовой договор в любое время, если договорятся между собой. Соглашение сторон — обязательное условие для добровольного расторжения трудового договора.

В случае если работник не выражает своего согласия на увольнение, работодатель не вправе уволить сотрудника.

Соглашение может быть достигнуто в устной форме, но для вступления в законную силу должно быть зафиксировано в письменной форме .

При этом трудовое законодательство не предусматривает определенного образца, по которому должен быть составлен договор между работником и работодателем.

Скачать и распечатать бесплатно

Как составляется соглашение

Сотрудник имеет право написать заявление об увольнении, в котором в качестве причины может указать согласие сторон на расторжение трудового договора. Работодатель при рассмотрении заявления может внести свои поправки о сроках расторжения. Но только в том случае, если работник согласен на такие поправки.

Как правило, для достижения консенсуса стороны составляют договор о расторжении трудовых отношений в двух экземплярах , где прописывают следующие моменты:

• срок расторжения;
• сумма компенсации и выходного пособия;
• правила использования не отгулянного отпуска.

Иногда, если требуется проведение инвентаризации или передача дел другому человеку, то эти условия тоже прописываются в соглашении.

Пособие при увольнении по соглашению сторон может быть включено в договор, если оно не учтено в первоначальном трудовом договоре или дополнениям к нему.

Вам нужна по этому вопросу? и наши юристы свяжутся с вами в ближайшее время.

Что дает договор

Главное отличие увольнения по договоренности от увольнения по собственному желанию в том, что сотрудник передумать и отозвать заявление не может . То есть если соглашение составлено и подписано, то оно подлежит исполнению, даже если одна из сторон передумала.

В одностороннем порядке расторгнуть договор об увольнении нельзя , однако если работник и работодатель придут к новому соглашению о продолжении трудовых отношений, то первичный договор может быть расторгнут на законном основании.

При увольнении по предварительной договоренности работнику не обязательно отрабатывать установленный законом срок в 2 недели (14 календарных дней). Процедура расторжения трудовых отношений может быть проведена и в течение суток, если на то есть согласие работодателя и сотрудника.

Компенсации и выходное пособие

Трудовое законодательство не устанавливает обязательного пособия или компенсации при договорном расторжении трудовых отношений.

То есть если работодатель и работник в соглашении не укажут суммы и период выплат, то никаких перечислений на счет сотрудника не будет, за исключением обязательных при увольнении.

Если у работника есть не отгулянные отпуска, он может подать заявление перед увольнением для их отгула. Но работодатель не обязан предоставлять дни отдыха перед прекращением трудовых отношений. Предоставление отпуска — право работодателя, не обязанность.

К обязательным выплатам по увольнению относятся:

• расчет заработной платы на момент прекращения трудовых отношений;
• компенсация за не отгулянные отпуска;
• иные выплаты, предусмотренные трудовым договором.

Если трудовым договором не предусмотрены компенсации при увольнении по предварительной договоренности, то предоставление таких компенсаций остается правом, а не обязанностью работодателя.

Выходное пособие: налогообложение и размер

Все выплаты гражданину, который покидает свою должность, должны быть проведены не позднее последнего рабочего дня . В том числе и оговоренные выходные пособия, если они предусмотрены.

Налогообложение

Для организации выплаты выходных пособий при расторжении трудовых отношений по обоюдному согласию сторон являются одной из статей расходов, которая влияет на всю налоговую базу расчета прибыли организации . То есть за счет таких пособий налоговая ставка обычно снижается при определении налога на прибыль.

Работодателю выплаты компенсаций уволенным сотрудникам не приносят существенных затрат, в том числе и налоговых.

Работник же, получающий выходное пособие, получает его в полном размере . С компенсации не удерживается страховой взнос в Пенсионный Фонд РФ в том случае, если размер компенсации не превышает трех должностных окладов (для Крайнего Севера — 6 окладов).

Исключение из правил — выплаты за не отгулянный отпуск . Они облагаются всеми налогами, как заработная плата.

Размер пособия

Работодатель самостоятельно устанавливает размер компенсации при увольнении по соглашению. То есть он может вообще не указать никаких выплат, что является его законным правом. Исключение — компенсации, прописанные в трудовом договоре.

То есть если в том договоре, который заключался при начале трудовых отношений, или дополнениях к нему указаны выплаты, которые сотрудник может получить при расторжении отношений по предварительной договоренности, то они являются обязательными для работодателя.

Работник не может настаивать на выплатах. Однако, как показывает практика, если работодатель предлагает прекратить сотрудничество тогда, когда организации предстоит сокращение должности сотрудника, компенсация все-таки назначается.

Примеры компенсаций

Обычно выплаты выходного пособия производятся в размере трех должностных окладов. Именно эта сумма не облагается подоходным налогом и страховыми отчислениями.

При этом должностной оклад учитывается тот, который прописан в трудовом договоре, без доплат и компенсаций за особые условия труда.

Например, “голый” оклад у сотрудника составляет 5201 рубль, компенсация — 3 оклада. В этом случае размер пособия при увольнении по предварительному соглашению будет составлять: 3*5201=15603 рубля.

Никакие налоги и вычеты с этой суммы не снимаются.

Как правильно оформляется увольнение

Существует два варианта для увольнения при предварительной договоренности : путем составления соглашения или путем принятия заявления от работника работодателем. Чаще всего в организациях используется второй вариант, однако и первый не исключается.

Принцип оформления расторжения трудовых отношений при заключении договора подразумевается следующий:

1. Одна сторона направляет другой письменное уведомление с предложением прекращения сотрудничества и формой договора. Например, работодатель может предложить своему сотруднику прекратить работу с определенного числа, получив компенсацию.
2. Сторона, получившая предложение, знакомится с документами. Составляет письменный ответ. Например, с указанием пунктов договора, которые не устраивают по каким-либо причинам.
3. Стороны приходят к взаимному соглашению, которое закрепляется в письменной форме.
4. Работодатель издает приказ об увольнении, который передается в бухгалтерию и кадровый отдел.
5. Сотрудник работает до того числа, которое значится последним рабочим днем по соглашению.

Приказ об увольнении имеет установленную форму № Т-8, где основанием выступает обоюдное согласие работника и работодателя, а реквизитами — номер соглашения. В трудовую книжку вносится запись, печать на которую ставится только в том случае, если у организации есть собственная печать.

С 27 ноября 2016 года работодатель, который не имеет печати, вправе вносить в трудовую книжку уволенного гражданина записи без печатей. Это не является нарушением или ошибкой.

Спорные случаи

Между гражданином и организацией может возникнуть спор при получении компенсации или причитающихся выплат при увольнении.

Так, законодательством установлено, что все средства работник обязан получить в последний рабочий день, даже если находится в нетрудоспособном состоянии и отсутствует на рабочем месте.

Если сотрудник находится в законном отпуске, то последним рабочим днем по соглашению сторон является последний день отпуска. Человек не возвращается на свою должность, а причитающиеся средства должен получить не позднее последнего дня отдыха.

При оформлении соглашения о расторжении сотрудничества обе стороны могут настаивать на условиях, которые выгодны каждой из них. При этом договор составляется тогда, когда участники достигли взаимного понимания.

Дорогие читатели!

Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.

Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.

Последние изменения

Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.

Подписывайтесь на наши обновления!

Увольнение сотрудника по соглашению сторон

21 декабря 2016, 20:18 Мар 3, 2019 13:50

Увольнение по соглашению сторон - компенсация 2018 года, начисляемая работодателями на этом основании, является активно обсуждаемой темой. Причиной этому служат многочисленные судебные разбирательства и письма Минфина. В предлагаемом материале мы рассмотрим некоторые нюансы увольнения работника при обоюдном согласии сторон, принципы выплаты компенсации и проанализируем налоговые аспекты таких выплат.

Статья 78 ТК РФ «Увольнение по соглашению сторон», образец соглашения

Для расторжения трудового договора законом предусмотрено несколько оснований, одним из которых является соглашение сторон. Норма, его допускающая, содержится в п. 1 ч. 1 ст. 77, ст. 78 ТК РФ.

При обоюдном согласии прекратить сотрудничество оформлять отдельный документ необязательно. Можно обойтись визой руководителя на заявлении увольняющегося сотрудника , в котором он указывает причину увольнения и обязательно ссылается на обоюдное соглашение между сторонами. В результате работодатель получает весомые доказательства доброй воли работника на расторжение договора, что иногда помогает в трудовых спорах.

Тем не менее в большинстве случаев работодатели предпочитают оформить документ, подписанный работником. Соглашение тогда несет дополнительную информационно-правовую нагрузку, и кроме основных положений в нем фиксируется порядок передачи дел, определяется размер компенсации и пр.

Ниже приведен образец такого соглашения о расторжении трудового договора.

Подписи на соглашении можно поставить в любой день до увольнения работника. Но как только документ завизирован с обеих сторон, отозвать подпись уже невозможно, какая бы сторона ни была инициатором (за редкими исключениями). Поэтому для работодателя выгоднее прекращать действие трудового договора в соответствии с положениями п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ, особенно если увольнять приходится «сложного» сотрудника.

ВАЖНО! Если сотрудница представит справку из женской консультации о беременности, то она имеет право отозвать соглашение об увольнении.

Компенсация при увольнении по соглашению сторон

В гл. 27 ТК РФ приведены виды компенсационных выплат, которые работодатель должен выдать увольняющемуся сотруднику, и основания для таких выдач.

Как рассчитывается компенсация при увольнении, читайте .

Если увольнение происходит по соглашению сторон, то в обязательном порядке выплачивать надо лишь один вид компенсации — за неиспользованный отпуск. Право на другие виды компенсации определено положениями ст. 178 ТК РФ . Такие выплаты можно подробно перечислить отдельно в коллективном или трудовом договоре.

Следует учитывать при этом, что как только в соглашение о расторжении трудового договора будут внесены обязательства по компенсационным выплатам, работодатель может быть привлечен к ответственности за недисциплинированность. Это означает, что нарушивший обязательства наниматель должен будет выплатить уволившемуся работнику проценты за задержку полагающихся по соглашению сумм.

Тем не менее на практике имеется множество судебных процессов, по итогам которых работникам отказывали в выплате выходных пособий, даже когда они определены трудовым договором. Например, при банкротстве компании такие условия трудового договора судьи признают недействительными. Не стоит предусматривать чрезмерно высокий размер компенсации при увольнении. Такого рода компенсация не создает дополнительной мотивации к труду, следовательно, суд может отказать работнику в выплате при наличии доказанных работодателем негативных финансовых последствий для предприятия.

Рассмотрим, какие особенности начисления налогов и страховых взносов существуют для компенсационных выплат при увольнении по обоюдному согласию.

Налоги и страховые взносы в связи с выплатой компенсации при увольнении

При увольнении с компенсационных сумм (кроме выплат за неиспользованный отпуск) НДФЛ не исчисляется до некоторого предела. В соответствии с нормами п. 3 ст. 217 НК РФ, как только суммы компенсаций станут превышать 3-кратный размер среднемесячного заработка, вступают в силу обязательства по исчислению данного налога. Для лиц, работавших в районах Крайнего Севера, этот порог установлен в размере 6-кратного месячного заработка (письмо Минфина России от 04.04.2017 № 03-04-06/19710, определение ВС РФ от 16.06.2017 № 307-КГ16-19781).

При оформлении справки 2-НДФЛ:

• сумма компенсации не вносится в документ, если она не облагается НДФЛ;
• если сумма компенсации превышает величины, оговоренные п. 3 ст. 217 НК РФ, то в части превышения она приводится с кодом дохода 4800.

Подробнее о порядке заполнения справки по форме 2-НДФЛ читайте в рубрике «Справка 2-НДФЛ в 2017-2018 годах (бланк и образец)» .

Что касается налога на прибыль, то суммы, выплачиваемые в рамках увольнения по взаимному согласию, относятся к расходам на оплату труда (п. 9 ст. 255 НК РФ). При этом в письме Минфина РФ от 12.02.2016 № 03-04-06/7530 обращается внимание на следующие условия признания данных выплат расходами:

• выплаты определены в трудовом или коллективном договоре, дополнительном соглашении к трудовому договору либо непосредственно в соглашении о расторжении договора;
• соблюдаются критерии ст. 252 НК РФ.

ВАЖНО! Одним из основных критериев признания расходов в целях налогообложения прибыли, изложенных в ст. 252 НК РФ, является экономическая обоснованность.

Поэтому во избежание риска доначисления налога на прибыль стоит позаботиться о надежном экономическом обосновании выплат. Во-первых, назначать выплаты в разумных размерах. Во-вторых, постараться обосновать само увольнение сотрудника по данному основанию. Например, необходимостью найма более высококвалифицированного специалиста в связи с усложнением задач.

Какую сумму увольнительных безопасно списать в расходы, см. .

При увольнении сотрудника по обоюдному согласию компенсационные выплаты не облагаются страховыми взносами в тех же пределах, что установлены для НДФЛ (3-кратный и 6-кратный средний заработок). И также по аналогии с НДФЛ исключением является компенсация, выплачиваемая за неиспользованный отпуск; эта сумма включается в базу для исчисления страховых взносов. Необлагаемый лимит установлен в абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, ст. 20.2 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Итоги

Увольнение по соглашению сторон на сегодняшний день, пожалуй, наиболее востребованное основание для прекращения трудовых отношений. Что необходимо помнить, увольняя работника по этому основанию?

1. На случай споров с работниками важно иметь доказательства, что обе стороны действовали по взаимному согласию.
2. Оформляя соглашение о расторжении договора, имеет смысл определить величину компенсации и зафиксировать порядок передачи дел. Устанавливая размер компенсации, позаботьтесь об экономическом обосновании расходов на нее во избежание споров с налоговыми органами.

Выходным пособием является денежная сумма, выплачиваемая единовременно ра­ботнику при увольнении по определенным основаниям. В статье 178 Трудового кодек­са за работодателем закреплена обязан­ность выплатить данное пособие, если тру­довой договор расторгается в случаях:

• призыва сотрудника на военную службу;
• отказа от перевода на работу в другую местность;
• ликвидации организации;
• сокращения;
• несоответствия занимаемой должности или выполняемой работе вследствие не­достаточной квалификации либо состоя­ния здоровья;
• восстановления на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу;
• отказа сотрудника от продолжения рабо­ты в связи с изменением условий трудо­вого договора.

При ликвидации или сокращении посо­бие выплачивается в размере среднего ме­сячного заработка, а также за увольняемым сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения. В остальных слу­чаях компенсация устанавливается в разме­ре двухнедельного среднего заработка.

Однако данная норма закона не является единственной, где прописаны размеры и основания выплаты выходного пособия. Так, в статьях 296 и 318 Трудового кодекса закреплены размеры компенсаций для се­зонных работников и для сотрудников, уво­ленных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравнен­ных к ним местностях, в связи с ликвидаци­ей или сокращением.

Также выходные пособия полагаются: при расторжении договора из-за несоблюде­ния работодателем правил его заключения (ст. 84 ТК РФ); руководителю (заместителю руководителя, главному бухгалтеру) при увольнении в случае смены собственника имущества организации (ст. 181 ТК РФ); ру­ководителю организации при прекращении трудового договора по решению уполномо­ченного органа или собственника имуще­ства компании (ст. 279 ТК РФ).

При этом законодатели наделили работо­дателя правом предусмотреть в трудовых или коллективных договорах возможность выплаты пособий и в иных случаях. Чаще всего компенсация (отступные) в контрак­тах предусматривается при увольнении по соглашению сторон.

Выплаты по соглашению

В день увольнения работодатель обязан произвести с работником полный расчет и выплатить все причитающиеся ему суммы. В случае увольнения по соглашению сторон к данным суммам относятся зара­ботная плата и компенсация за все неис­пользованные отпуска, если в соглашении нет условия о предоставлении отпуска с последующим увольнением. При этом ухо­дящему сотруднику могут быть выплачены «отступные», если они предусмотрены кол­лективным или трудовым договором.

В письме Минфина России от 31 марта 2011 г. № 03-03-06/1/188 говорится: если при заключении трудового (коллективного) договора в него не было включено условие о выплате «отступных», то оно может быть определено отдельным дополнительным соглашением к договору (форму дополнитель­ного соглашения см. на стр. 59).

Размер «отступных» в законодательстве не определен. Следовательно, организация наделена правом самостоятельно определить сумму выплат. Чаще всего в договоре прописывается не конкретная сумма, а диа­пазон из количества средних месячных за­работков или должностных окладов уволь­няемого. Например:

«При увольнении по соглашению сторон (п. 1 ст. 71 ТК РФ) увольняемому работнику вы­плачивается выходное пособие в размере от 3 до 15 должностных окладов. Точный размер выходного пособия определяется Работода­телем и Работником при заключении согла­шения об увольнении».

Таким образом, можно предусмотреть выплату выходного пособия по другим основаниям при условии, что это будет про­писано в трудовом (дополнительном согла­шении к нему) или коллективном договоре. Все выплаты отражаются в записке-расчете, оформляемой по форме № Т-61 (утв. поста­новлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1).

Также работодатель может учесть «отступ­ные» при определении базы по налогу на при­быль, но только при определенных условиях.

Налог на прибыль

В расходы на оплату труда включаются любые выплаты работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсации, свя­занные с режимом работы или условиями труда, а также премии и единовременные поощрительные выплаты, расходы, связан­ные с содержанием работников, предусмо­тренные нормами законодательства, трудо­вого или коллективного договора. Следова­тельно, на основании пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса компенсация, преду­смотренная договором с сотрудником, которая выплачивается работнику при увольнении по соглашению сторон, может быть включена в расходы, учитываемые при налогообложении.

При этом выходное пособие, условие о котором закреплено лишь в соглашении об увольнении, не может быть учтено при определении базы по налогу на прибыль. Так как выплата «отступных» должна быть предусмотрена трудовым (коллективным) договором либо дополнительным соглаше­нием к трудовому договору (письма Минфи­на России от 14 марта 2011 г. № 03-03-06/2/ 40, от 24 января 2012 г. № 03-03-06/1/29).

Так что же делать, если условий об «от­ступных» нигде нет, а в соглашении об увольнении определена сумма?

В данном случае с увольняемым необхо­димо оформить дополнительное соглаше­ние к трудовому договору. В нем прописы­вается положение о выплате выходного по­собия в случае увольнения по соглашению сторон и указывается, что дополнительное соглашение является неотъемлемой частью трудового договора. Также необходимо про­ставить более раннюю дату, чем на соглаше­нии об увольнении.

«Подоходный» налог

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса выплаты, производи­мые работнику при увольнении (в том чис­ле суммы выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоуст­ройства), освобождаются от обложения НДФЛ. Причем из-под «подоходного» нало­га выводится лишь сумма, не превышающая трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный для работни­ков, которые трудились в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Выплата выходного пособия в связи с увольнением регулируется статьей 178 Трудового кодекса. На основании части 4 этой статьи работодатель в трудовом или коллективном договоре может предусмо­треть размер и выплату компенсации и в других случаях, кроме как при ликвида­ции, сокращении и т. д. Например, при увольнении по соглашению сторон.

Таким образом, «отступные» при уволь­нении по соглашению сторон, предусмо­тренные в договоре с сотрудниками, в раз­мере, не превышающем трехкратный раз­мер среднего месячного заработка (или в ряде случаев шестикратный), освобожда­ются от обложения НДФЛ (письма Минфи­на России от 21 августа 2012 г. № 03-04-05/ 1-9 82, о т 29 м ар т а 2013 г. № 03 - 0 4 - 0 6 /1014 4).

Л.Ф. Штатнова, эксперт по трудовому законодательству

Расторжение договора по соглашению сторон предполагает увольнение по соглашению сторон с выплатой компенсации работнику или без нее. Если начальнику пришлось человека уволить, выплачивать увольняющемуся (выплачиваемый размер пособия зависит от заработной платы сотрудника) компенсацию необходимо в обязательном порядке. В результате выходное пособие выдается бывшему сотруднику по взаимной договоренности.

Увольнение по соглашению сторон выгодно и самому работнику, и его работодателю:

• сотрудник может сразу встать на учет в центр занятости и получать выплаты по безработице;
• не нужно отрабатывать 2 недели на фирме;
• запись об увольнении не испортит трудовую книжку.

Руководство применяет такой вид увольнения для быстрого уменьшения числа сотрудников при реорганизации или ликвидации предприятия.

Какие выплаты положены?

Знать в совершенстве Трудовой кодекс или нет — добровольное дело каждого. Но имея представление о правах, легче отстаивать свои интересы при увольнении.

Регламентирует расторжение трудовых отношений по взаимному согласию. В увольнение по соглашению сторон расписано со всеми нюансами, среди них и перечисление выплат, которые положены сотруднику. Они состоят из 3 частей:

• непосредственной зарплаты за отработанный период до увольнения;
• за предоставленные дни отпуска;
• за расторжение договора, единовременная компенсация.

Если предполагается сокращение, какие выплаты могут стимулировать сотрудника написать заявление на увольнение по согласованию, — интересующий вопрос. По взаимной договоренности работодатель может предложить фиксированную сумму даже, если это не предусмотрено коллективным договором.

Существуют положения законов РФ, которые четко определяют сколько и в каких случаях должен получить работник. Среди обязательных причин для компенсации увольнения:

1. — выплачивается среднемесячная зарплата на протяжении 2-х месяцев после увольнения, если сотрудник не трудоустроится раньше этого срока. А если работник обратится в службу занятости в последующие 2 недели, не будет ею трудоустроен в полуторамесячный срок, то и на третий месяц он получит компенсацию. При подаче документов в службу занятости позже из-за болезни или иных уважительных причин срок увеличивается. Но повторный отказ от предлагаемой работы автоматически лишает права на компенсацию третьего месяца без работы.
2. При других основаниях (несоответствие должности — подпункт «а» п. 3 ст. 81; призыв в армию — п. 1 ст. 83; восстановление предыдущего работника на этой должности — п. 2 ст. 83; нежеланием менять локацию места работы — п. 9 ст. 77) сотруднику положено пособие за 2 недели из расчета среднемесячной зарплаты.
3. — месячная сумма зарплаты как пособие выдается работнику, если изменяются условия труда не по вине работника, что привело к невозможности продолжить выполнять свои обязанности.
4. Выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Из части первой и части второй следует, что работнику выплачивается:

• в день увольнения — выходное пособие в размере среднего заработка;
• если в течение второго месяца с момента увольнения работник не трудоустроится — средний заработок за этот месяц;
• если в двухнедельный срок с момента увольнения работник обратился в орган службы занятости населения и не был им трудоустроен в течение трех месяцев с даты увольнения, то в исключительных случаях по решению органа занятости работнику выплачивается средний заработок за этот третий месяц.

Фиксироваться сумма уволенным компенсации при увольнении по соглашению сторон может в индивидуальных актах: коллективном договоре на предприятии, нормативных документах фирмы. Но указанные бумаги могут лишь улучшать условия для работника. Если в этих бумагах не указанно такое понятие, то выплачивать компенсацию или нет — право работодателя. При этом существует 2 причины, возлагающие на работодателя обязанность выплачивать компенсацию и в этом случае:

• при упразднении предприятия;
• при уменьшении числа работников.

Расчет выходного пособия

Несмотря на то что расчетами занимается бухгалтерия, понимать и разбираться в методах и системе получения сумм полезно. Ведь не всегда у бухгалтера есть время и желание разъяснять, что от чего зависит. Если лишают работы сотрудника, увольняемому работнику лучше разбираться в финансовых тонкостях.

Если выходное пособие при увольнении по соглашению сторон предполагается выплачивать, то за основу берут тарифы, разработанные для каждой группы работников или согласованные в нормативных актах внутри предприятия.

Применяют 3 метода для определения суммы пособия:

• фиксированная компенсация;
• пропорционально окладу сотрудника;
• средний дневной заработок на срок, указанный в коллективном договоре.

Наиболее рациональным и практичным будет использование следующей формулы: П = среднедневная зарплата умножается на число рабочих дней.

Расчет среднедневного материального вознаграждения производится соотношением полного заработка за учитываемый период на показатель отработанных дней за этот срок. При этом нивелированы значение разновидности оплаты труда и размер социальных выплат.

Для любого работника важно быть осведомленным о своих правах, чтобы при оформлении документов о разрыве сотрудничества четко сформулировать свои требования к работодателю.

Минимальный размер пособия предусмотрен законодательством РФ, но большие суммы может предоставить сам работодатель.

Сроки выплат и их налогообложение

Причитающаяся выплата при увольнении по соглашению сторон производится в последний рабочий день сотрудника. Датой крайнего рабочего дня является день подачи заявления об увольнении по согласованию сторон, если в этот же срок выдан приказ о прекращении трудовых отношений. Копия данного приказа выдается на руки работнику.

Если сотрудник в этот день не выполнял свои профессиональные обязанности (находился в отпуске или на больничном), то компенсационные выплаты при увольнении по соглашению сторон, заработная плата и суммы за неизрасходованный отпуск выдаются не позднее следующего дня после предъявления человеком, лишенным работы, требований о расчете.

Датой увольнения при желании разорвать трудовые отношения в период отпуска будет считаться последний день этого отпуска. А если работник еще и заболел, находясь в отпуске, то ему причитаются и все выплаты по больничному листу (но без продления самого отпуска).

Если выполняется увольнение по соглашению сторон, выплаты компенсации могут быть отсрочены только в случае оспаривания сумм работником. В такой ситуации работодатель должен выдать те суммы, которые не вызывают у сотрудника сомнений. Остальные причитающиеся работнику средства выдаются после мирного урегулирования спора либо его судебного рассмотрения.

Сроки выплат, как и налогообложение этих средств, при увольнении четко регламентированы законодательством РФ. В первом случае — в трудовом кодексе, во втором — в налоговом. Согласно ст. 217 , начисления менее 3-х месячных окладов не подлежат налогообложению. Если эта сумма больше, то изымается 13 % от превышения. Для работников Крайнего Севера превышением является сумма свыше 6 окладов.

Для работодателя и трудовой инспекции, проверяющей его работу, важны следующие моменты:

1. День, когда должны дать расчет увольняемому по согласованию сторон, должен быть его последним рабочим днем.
2. Вносимые налоги предприятия.

Среди последних есть свои нюансы:

• выходные пособия, расчет которых произведен согласно Трудовому кодексу, освобождаются от страхового взноса;
• дотация по увольнению уменьшает налогооблагаемую прибыль предприятия, поскольку является расходами на оплату труда;
• если выплата выходной ссуды закреплена в индивидуальном акте предприятия, то она включается в состав расходов при упрощенной системе налогообложения;
• не облагаются компенсации и налогом на доходы физических лиц, если они меньше размера, указанного для данного региона.

Увольнение — это в большинстве случаев неприятное событие, но в этом случае законодательством предусмотрены не только льготы для предпринимателя, выдающего компенсацию, но и максимальная материальная обеспеченность человека, теряющего работу.