Аннулируется ли условная судимость. Что значит и чем грозит условное осуждение (срок)? Как убирают судимость решением суда

Статья написана при участии ответственных лиц и экспертов.

Раньше годовая сумма налога была столь мала, что многие наши соотечественники даже затруднялись ответить на вопрос: платят они налог на имущество или нет. Теперь же все изменилось. Новые правила расчета налога, а также быстрота реакции фискальных структур государства не только не оставляют собственникам возможности и дальше не замечать налог, но и заставляют почувствовать его ощутимое бремя на своем кошельке.

Как это понимать

Постараемся разобраться, что значит «расчет налога по кадастровой стоимости». Кадастровая стоимость – это, в принципе, та же рыночная стоимость объекта недвижимости. Просто представьте себе цену, за которую вы готовы продать свою квартиру (вы ведь оцените ее справедливо), допустим это будет 5 млн. рублей. А теперь умножьте это число на процентную ставку по налогу на имущество, она может быть разной, в зависимости от региона или вида недвижимости (от 0,1 до 2%), например, 0,2%. Получим годовую сумму налога на вашу квартиру – 10000 рублей.

Все цифры взяты примерно, без понижающих коэффициентов, но позволяют реально оценить будущие налоговые платежи.

Как было раньше

Дело в том, что долгое время налог на имущество рассчитывался, исходя из инвентаризационной стоимости здания – т.н. стоимость БТИ, которая определялась, исходя из стоимости кирпичей, досок, гвоздей и т.д., на момент постройки дома. И впоследствии эта стоимость не переоценивалась, а совсем наоборот – учитывался износ здания, и стоимость регулярно корректировалась в сторону уменьшения. Вряд ли такую оценку можно назвать справедливой, ведь жители двух одинаковых квартир платили примерно одинаковую сумму налога, несмотря на то, что одна квартира могла находиться в центре Москвы, а другая – на окраине Ухты.

Как стало теперь

База. Сейчас налог исчисляется на основе кадастровой стоимости, которая приближена к рыночной. Теперь при оценке дома, квартиры или участка на первый план выходят его потребительские характеристики: удаленность от центра, обеспеченность социальной инфраструктурой (школы, детские сады, поликлиники), экологическая составляющая (парки, водоемы), в общем, все то, что формирует рыночную цену объекта недвижимости.

Узнать текущую кадастровую стоимость своей квартиры, дома или участка можно на сайте Федеральной налоговой службы в разделе налоговый калькулятор, достаточно ввести кадастровый номер своего объекта и нажать «далее».

Ставка. Налог на имущество (так же, как и налог на землю) относится к местным (региональным налогам), а значит, каждый субъект федерации имеет право самостоятельно устанавливать ставки налога, хотя в целом у различных субъектов они приблизительно равны. Нужно также понимать, что чем дороже оценена ваша квартира или дом, тем выше будет ставка. Так, например, по Московской области минимальная ставка 0,1% присваивается квартирам стоимостью до 3 млн. рублей, а вот за квартиру свыше 7 млн. рублей или за дом, независимо от стоимости, придется рассчитывать свой налог, исходя из ставки 0,3%. Дороже всего обойдется налог владельцам квартир и домов, оцененных выше 300 млн. рублей. Для них установлено значение в 2%. Узнать информацию о текущих ставках налога в своем регионе можно так же на сайте Федеральной налоговой службы.

Вычеты и льготы – это, в принципе, стандартная составляющая любого фискального инструмента. Итак, вне зависимости от площади объекта, вам полагаются вычеты . Если у вас комната в коммунальной квартире, то налог не уплачивается с 10 кв. метров площади. Если отдельная квартира, то вычет составляет 20 кв. метров, с дома или коттеджа – уже 50 кв. метров. При этом не нужно никуда идти, нести документы и что-то доказывать, налоговый вычет рассчитывается автоматически, и вы получаете квитанцию уже с его учетом. Таким образом, если у вас есть «домик в деревне» площадью 50-60 метров квадратных, то можно особо не переживать за свой кошелек, новый налог ударит, в первую очередь, по владельцам больших коттеджей и квартир.

Еще одна составляющая – это льготы . Всего есть 15 категорий льготников, с их списком можно ознакомиться на сайте ФНС в том же разделе, где указаны ставки налога. Следует лишь дополнить, что для всех категорий размер льготы составляет 100% в отношении одного объекта недвижимости каждого вида. Таким образом, если семья пенсионеров, каковые являются льготниками, исторически имеет квартиру в центре Москвы и дачу в ближайшем Подмосковье, то им можно забыть о налоге на имущество вовсе. Если же квартир больше одной, то очевидно, что льготник имеет возможность оплачивать налог по второму объекту либо перед ним стоит выбор – выставить объект на продажу.

И, наконец, последняя составляющая налога на имущество, носящая временный характер – это коэффициент к налоговому периоду (не относится к налогу на землю). Суть его в том, что законодатель в целях смягчения налогового бремени ввел постепенный переход на новый порядок расчета налога на имущество.

Так, в 2016 году оплате подлежат только 20% от рассчитанной суммы налога, в 2017 – 40% и так до 2020 года, когда планируется ввести его 100-процентную уплату.

Представим наглядно, как будет выглядеть сумма налога на имущество по стандартной трехкомнатной квартире площадью 87 кв. метров, расположенной в Московской области. Кадастровая стоимость квартиры 6’950’000 рублей, налоговая база (минус 20 кв. метров) – 5’352’300 рублей, ставка 0,2% годовых, сумма налога в 2016 году – 2’141 рублей, в 2017 году – 4’282 рублей, 2018 – 6’423, 2019 – 8’564, в 2020 году и далее 10’705 рублей.

Как это работает, и что надо знать

Рассмотрим более подробно сам механизм определения кадастровой стоимости.

Порядок проведения кадастровой оценки установлен Федеральным законом от 29.07.1998 №135-ФЗ. Согласно ему, кадастровая оценка объектов недвижимости проводится не реже, чем 1 раз в 5 лет, но не чаще, чем 1 раз в 3 года (Москва и Санкт-Петербург – не чаще, чем раз в 2 года). Решение о ее проведении принимает Министерство имущественных отношений субъекта федерации. Оно же составляет перечень объектов для оценки и выбирает исполнителя работ – лицензированную оценочную компанию.

Оценочная компания производит массовую оценку отобранных объектов недвижимости. На этом этапе обычно возникают противоречия, поскольку массовая оценка зачастую не учитывает индивидуальных особенностей оцениваемых объектов, которые могут существенно влиять на кадастровую стоимость.

Касумов В.Н. Практикующий юрист, специалист по имущественным отношениям

Часто можно слышать, что кадастровая оценка умышленно завышается и, мол, невозможно продать квартиру или дом по той цене, которая определена для кадастра. Вряд ли это соответствует действительности и, скорее всего, никакого умысла нет. Просто массовая оценка отражает, так сказать, среднюю температуру по больнице. И хотя ее данные являются базой для расчета налога на ближайшие 3-5 лет, сам по себе размер кадастровой стоимости характеризует стоимость объекта недвижимости на момент проведения оценки. Рынок недвижимости может «уйти» вверх или вниз – кадастровая стоимость останется неизменной до следующей переоценки.

Это не значит, что указанная в кадастре стоимость является константой, в разумных пределах ее можно оспорить, и существуют утвержденные государством регламенты, о чем будет рассказано ниже.

После проведения экспертизы отчета об оценке, Минимущество утверждает результаты отчета и отправляет данные в Росреестр для внесения результатов в кадастр. Именно оттуда ФНС берет кадастровую стоимость объектов для расчета сумм налога.

Так, например, в Московской области налог на имущество за 2015 год рассчитан, исходя из кадастровой стоимости, утвержденной в 2012 году. А в 2015 году в указанном регионе была произведена очередная массовая переоценка, которая устанавливает новую кадастровую стоимость на объекты недвижимости, начиная с 2016 года. Беглый анализ открытых данных показывает, что база для расчета налога на недвижимость увеличилась, в среднем, на 30%. Т.е. наши дома и квартиры снова подорожали, и в 2017 году нас ждет повышение налога на недвижимость против расчетного. Это значит, что расчеты, которые приводились выше для средней 3-комнатной квартиры площадью 87 кв. метров, уже неактуальны.

Так 30-процентный прирост в кадастровой стоимости автоматически обеспечил рост ставки до 0,3% (стоимость квартиры перешагнула рубеж в 7 млн. рублей), а значит, вместо ожидаемых 4282 рублей в 2017 придется заплатить все 8350 рублей, а в 2020 году – 20874 рубля. Следующую переоценку надо ждать примерно в 2018-2020 годах и остается надеяться, что законодатель усовершенствует механизм массовой оценки в целях определения кадастровой стоимости.

Что делать собственнику, если он не согласен

Итак, владелец недвижимости получили на руки квитанцию, и сумма налога совсем его не обрадовала. В данной ситуации можно заплатить налоги и спать спокойно либо воспользоваться своим правом и оспорить результаты кадастровой оценки объекта недвижимости. Если с первым случаем все понятно, то во втором возникает вопрос: «как оспаривать?» Многочисленные публикации в СМИ и интернете традиционно отправляют всех в суд.

В действительности, в целях установления справедливой кадастровой стоимости объекта, существует алгоритм, описывающий 3 возможных варианта действий.

Вариант 1. Неправильная кадастровая стоимость вызвана ошибкой, например, неверно указана площадь объекта, либо неверно указано целевое назначение земельного участка. В этом случае необходимо обратиться с письменным заявлением в региональное Министерство имущественных отношений с приложением копии документов, подтверждающих выявленную ошибку. Заявление рассматривается в течение 30 дней, после чего выносится решение. Если наличие ошибки будет подтверждено, то по объекту недвижимости будет произведен перерасчет кадастровой стоимости, и новые данные будут переданы в Росреестр.

Затраты – 0 рублей.

Вариант 2. Если ошибок при проведении кадастровой оценки не выявлено, но владелец считает, что кадастровая стоимость объекта превышает рыночную, то есть выше цен предложений или сделок по аналогичным квартирам или домам, то целесообразно обратиться в региональную Комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по месту нахождения объекта, для установления кадастровой стоимости, равной рыночной.

В данном случае пакет документов будет посерьезнее. Помимо заявления в комиссию, выписки из кадастра, а также правоустанавливающих документов на объект, потребуется отчет об оценке дома или квартиры, выполненный лицензированной оценочной организацией на бумажном носителе и в электронном виде с цифровой подписью.

ВАЖНО! Отчет должен давать оценку рыночной стоимости объекта на дату установления его кадастровой стоимости, но не на текущую дату!

Если стоимость по результатам оценки ниже кадастровой более, чем на 30%, то отчет об оценке должен быть подкреплен еще и экспертным заключением от саморегулируемой организации, членом которой является оценщик.

Если решение положительное, то кадастровая стоимость объекта, равно как и рассчитанная сумма налога, подлежит уменьшению, при этом сумма налога к уплате будет скорректирована только на период, в котором подано заявление, и на последующие периоды. Что это значит?

Комментарий специалиста налоговой службы: это значит, что если владелец недвижимости подаст заявление в комиссию в текущем году, и комиссия рассмотрит его положительно, то налог по новой скорректированной кадастровой стоимости он начнет платить только со следующего года, а ранее уплаченные налоги никто пересчитывать не будет.

В случае отклонения заявления, заявитель имеет право обратиться в Комиссию повторно, устранив нарушения и замечания, либо обратиться в суд.

Бюджет – расходы на независимую оценку: 8000 рублей за квартиру, 30000 рублей за коттедж.

Вариант 3. Дела об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости недвижимости рассматриваются в качестве суда первой инстанции в областных судах. При подаче заявления необходим тот же пакет документов, что и при подаче заявления на Комиссию. По сложившейся практике суд предъявляет те же требования законодательства, что и Комиссия по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. Исследуя отчет, суд выявляет формальные нарушения законодательства об оценочной деятельности и, как правило, назначает судебную экспертизу.

Если решение суда положительное, то обычно все происходит так же, как и с положительным решением Комиссии. В случае, если суд первой инстанции вынесет отказ в пересмотре кадастровой стоимости, судом второй инстанции является уже Верховный суд РФ.

Бюджет: квартира – расходы на независимую оценку 8’000 рублей, судебная пошлина – 300 рублей, услуги судебного представителя – около 15’000 рублей, судебная экспертиза – около 20’000 рублей. Итого примерно 43’300 рублей. Коттедж: расходы на независимую оценку 30’000 рублей, судебная пошлина – 300 рублей, услуги судебного представителя – около 15’000 рублей, судебная экспертиза – около 20’000 рублей. Итого примерно 65’300 рублей.

Прежде чем принимать решение о выборе алгоритма действий, владельцу недвижимости следует оценить экономическую целесообразность планируемого шага и понять, сколько же он сможет сэкономить. Пресса уверяет, что подготовив качественные документы, можно в суде или на Комиссии добиться снижения кадастровой стоимости объекта на 40% - весьма впечатляюще. Более того, официальная статистика Росреестра по Московской области подтверждает, что суммарная кадастровая стоимость оспариваемых объектов в 2016 году снизилась на 40%, а в судах даже на 44%.

Почему приходится апеллировать к данным Московской области? Дело в том, что Подмосковный регион является лидером по объемам проводимой работы в данном направлении в силу высокой плотности застройки, широкого диапазона объектов недвижимости как по площади, так и по стоимости, а также в силу наибольшей вовлеченности собственников недвижимости региона в процесс оспаривания кадастровой стоимости. Так вот, 40% - это та же «средняя температура по больнице». Такое большое снижение характерно для объектов большой площади: большие коттеджи, квартиры за 150 кв. метров, огромные земельные участки, ведь чем больше объект, тем больше нюансов надо учитывать при его оценке, и тем больше возможностей снижения кадастровой стоимости. Однако по стандартной квартире ее собственнику вряд ли удастся снизить стоимость более чем на 15%.

Когда известны примерные расходы, также не составит труда рассчитать предполагаемую экономию налогов и выяснить, будет ли экономический эффект от планируемого мероприятия.

Касумов В.Н.

Единственное, что заявителю следует знать, и о чем мало кто говорит, так это то, что даже если Комиссия или суд примут решение о корректировке кадастровой стоимости квартиры, дома или участка в сторону уменьшения, пройдет от 2 до 5 лет (в зависимости от региона), и этот объект снова попадет под общую гребенку очередной кадастровой переоценки. Потому что и решение суда, и решение Комиссии не устанавливают «правильную» кадастровую стоимость имущества навечно, они лишь изменяют несправедливую оценку на конкретную дату и действуют до момента установления новой кадастровой стоимости, установленной на новую конкретную дату. В случае, если собственник будет не согласен с результатами новой кадастровой переоценки, то ему придется вновь отстаивать свои права, в указанном выше порядке понеся соответствующие расходы.

Что можно посоветовать

В данных условиях советы – вещь субъективная, но, тем не менее, есть моменты, которые желательно принимать во внимание.

Во-первых, владельцу следует запросить кадастровые выписки по всем своим объектам. Эти документы можно заказать on-line либо лично в местном отделении многофункционального центра. В выписках отражается текущая кадастровая стоимость объектов и дата ее установления. Кроме того, владелец недвижимости по данным выпискам сможет проверить, есть ли ошибки в определении кадастровой стоимости, и оценить целесообразность дальнейших мероприятий. Кроме того, наличие выписки из государственного кадастра – необходимое условие для оспаривания кадастровой стоимости в дальнейшем.

Во-вторых, желательно завести себе личный кабинет на сайте ФНС, где, помимо налоговых уведомлений и сумм задолженности, можно также увидеть механизм расчета налогов и получить массу другой полезной информации.

В-третьих, всем собственникам следует принять как данность, что по-другому с налогом на недвижимость уже не будет – это новая реальность. Для крупных и/или дорогих объектов недвижимости периодическое и главное своевременное оспаривание установленной кадастровой стоимости имеет смысл. Для владельцев стандартных квартир и, возможно, небольших дач действия по оспариванию их кадастровой стоимости вряд ли принесут ощутимую пользу.

В-четвертых, собственникам нескольких объектов недвижимости, возможно, пришла пора оптимизировать свой имущественный комплекс. Аналитики предрекают обвал рынка, как по квартирам, так и по земельным участкам и коттеджам, поэтому владельцам, которые планировали в ближайшем времени реализовать свою недвижимость, лучше не затягивать. Обвала как такового, скорее всего, не случится, но со стороны продавцов рынок определенно может перенасытится предложениями. На продажу поступят инвестиционные квартиры, не оправдавшие рыночных ожиданий инвесторов, земельные участки, купленные про запас, и коттеджи из серии «строил для большой дружной семьи», которые станут ощутимым бременем для владельцев.

Для тех же, кто только собирается строить свой дом, новый налог на недвижимость – это очень мощный дополнительный стимул более вдумчиво отнестись к площади дома и его планировке. В свете налоговых изменений, старые вопросы звучат по-новому, и гораздо актуальней: нужен ли гараж в доме? для чего мне гостиная 50 метров или сауна с комнатой отдыха и бассейном? А то и того хуже: зачем был нужен 3-й этаж, на который поднимаются раз в год, чтобы стереть пыль?

Поэтому, планируя строительство дома, будущему владельцу следует исходить из того, что в первую очередь он создает объект недвижимости, который, кроме красоты и удобства, будет необременителен в эксплуатации, оптимален в плане налогообложения и который будет востребован рынком в случае необходимости его продажи.

Налог на недвижимость 2015 год а и в последующем рассчитывается по новым правилам. Согласно им налог на недвижимость с 2015 года во многих регионах страны начисляется исходя из кадастровой стоимости объекта.

Изменения в расчете налога на недвижимость с 2015 года

С 1 января 2015 г. действует новая глава НК РФ, посвященная налогу на имущество физлиц, называемому в народе налогом на недвижимость. Какие же изменения произошли в расчете налога? Перечислим основные новшества:

1. Ранее налог на недвижимые объекты начислялся исходя из их инвентаризационной стоимости. С 2015 года в течение пятилетнего периода по всей стране произойдет переход на новый порядок расчета налога — на основе кадастровой стоимости (которая зачастую оказывается выше инвентаризационной в несколько раз). Определяют кадастровую стоимость профессиональные оценщики по заказу органов власти.

   Помимо домов, гаражей, квартир, комнат, иных строений к числу объектов налогообложения теперь также отнесены:До того момента, как в конкретном субъекте РФ будет введен новый порядок налогообложения, расчет налога по-прежнему производится на основе инвентаризационной стоимости.

   • машино-место (документально оформленная площадь на парковке, расположенной в здании или сооружении);
   • незавершенная постройка, если на нее зарегистрированы права;
   • недвижимый комплекс — ряд неразрывно связанных объектов (к примеру, трубопровод).
2. Изменен срок уплаты налога: теперь внести сумму налога за прошедший год необходимо не позднее 1 октября следующего года. Позже срок снова был изменен. В 2017-2018 годах платить налог необходимо до 1 декабря года, следующего за отчётным периодом.
3. Начисление налога, как и раньше, осуществляется налоговой инспекцией. Однако если собственник недвижимости не получил из ИФНС уведомление на уплату налога, он обязан самостоятельно направить в инспекцию сообщение о наличии у него имущества и приложить копии подтверждающих бумаг.

Необходимо уточнить, что по новой методике налог впервые был начислен не за 2014-й, а только за 2015 год. А поскольку налоговый платеж начисляется за уже прошедший год, то обязанность уплатить налог, определенный исходя из кадастровой стоимости, возникла в 2016 году.

Во всех ли регионах применяются новые правила расчета?

Закон предусматривает, что переход на начисление налога по новой методике должен завершиться к 2020 г. Это связано с тем, что далеко не во всех регионах в настоящее время окончена кадастровая оценка недвижимости. В каждом конкретном субъекте РФ расчет налога на основе кадастровой стоимости начинает применяться только после того, как по этому поводу будет принят соответствующий региональный закон.

С 2015 г. почти в 30 российских регионах налог на имущество будет рассчитан по новым правилам. Так, законом столицы № 51 от 19.11.2014 установлено, что налог на недвижимость в Москве с 2015 года вычисляется на основе кадастровой оценки имущества. Жилые помещения с кадастровой стоимостью не выше 10 млн руб. облагаются по ставке 0,1%, для более дорогостоящего имущества установлены повышенные ставки. В 2017 году регионов, принявших изменения, уже 72.

Узнать о том, по каким правилам будет начислен налог на недвижимость за 2017-2018 годы в конкретном регионе, можно в ИФНС по месту жительства.

Как рассчитать налог на недвижимость по новому закону?

Поскольку для большинства владельцев недвижимости новые правила повлекут увеличение налогового бремени, власти решили повышать сумму налога постепенно. Поэтому с момента введения в конкретном регионе нового порядка расчета в течение 4 лет налог будет начисляться по специальной формуле, включающей понижающий коэффициент. Иными словами, в полной сумме налог, определенный на основе кадастровой стоимости, граждане заплатят лишь на пятый год после его введения в субъекте РФ.

Расчет налога по формуле выглядит так:

• рассчитывается сумма налога на основе кадастровой оценки;
• вычисляется размер налога исходя из инвентаризационной стоимости;
• определяется разница между суммами налога, начисленными в том и другом порядке;
• полученная разница умножается на понижающий коэффициент (этот коэффициент в течение периода его применения ежегодно возрастает — с 0,2 в первом году до 0,8 в четвертом году);
• к получившейся величине прибавляется сумма налогового платежа, определенная на основе инвентаризационной стоимости.

Рассмотрим пример начисления налога в первый год действия новой методики. Физлицо владеет квартирой, площадь которой — 50 кв. м, а кадастровая оценка равна 3 млн руб. Налоговый платеж будет начисляться не на всю стоимость жилища, а лишь на стоимость 30 кв. м (поскольку 20 кв. м в любой квартире не облагаются налогом). Получается, что в данном случае налог высчитывается с кадастровой стоимости 1,8 млн руб. (3 млн руб. / 50 кв. м × 30 кв. м). Предположим, инвентаризационная стоимость равна 200 тыс. руб., а ставки налога, вычисляемого тем и другим способом, совпадают (0,1%). Величина налогового платежа на основе кадастровой оценки в этом случае составит 1800 руб. (1,8 млн руб. × 0,1%); налог, начисленный по инвентаризационной стоимости, будет равен 200 руб. (200 тыс. руб. × 0,1%). Таким образом, итоговая величина налога к уплате составит 520 руб. ((1800 руб. - 200 руб.) × 0,2 + 200 руб.).

Начиная с пятого года применения новой методики сумма налогового платежа высчитывается путем умножения кадастровой стоимости имущества (за минусом стоимости необлагаемой площади) на ставку.

Каков размер налоговых ставок по новому закону?

Налоговый кодекс РФ содержит лишь базовые размеры ставок по налогу на имущество, конкретные же их величины определяются муниципальными властями. Если по какой-то причине местные органы власти не примут нормативный акт о размерах налоговых ставок, то будут применяться ставки, указанные в кодексе.

Ставка 0,1% от кадастровой стоимости применяется при начислении налога:

• на незавершенную постройку, если планируется ее использование в качестве жилья;
• жилое помещение;
• гараж;
• недвижимый комплекс, если в его составе есть жилое помещение;
• машино-место;
• строения (не более 50 кв. м) на земельных наделах, предназначенных для ЛПХ, ИЖС, дачного хозяйства, садоводства.

Ставка 2% предусмотрена:

• для дорогостоящего имущества (с кадастровой оценкой более 300 млн руб.);
• нежилых помещений, предназначенных для размещения офисов, иных административных или торговых заведений.

Базовая ставка 0,5% предназначена для всех остальных объектов, облагаемых налогом.

Необходимо отметить, что муниципальные власти вправе снизить размер базовой ставки вплоть до 0, а вот увеличить ее они могут не более чем в 3 раза.

Льготы по налогу на недвижимость в 2017-2018 годах

В первую очередь необходимо сказать о тех льготах, которые полагаются всем собственникам определенных видов имущества. Такие льготы называются налоговыми вычетами. Суть их состоит в том, что на часть площади недвижимого объекта налоговый платеж не начисляется. В частности, не облагается налогом:

• 50 кв. м площади индивидуального жилого дома;
• часть комнаты, равная 10 кв. м;
• часть квартиры, равная 20 кв. м.

Число собственников этих помещений на размер льготы не влияет. Например, если квартира принадлежит двум владельцам в равных долях, то с каждого из них не будет взиматься налог с 10 кв. м. Если же у одного физлица в собственности несколько жилых помещений, то вычет предоставляется на каждый такой объект.

Налоговый вычет также положен в отношении недвижимого комплекса, если частью его является жилое помещение. Вычет заключается в том, что кадастровая стоимость комплекса, с которой исчисляется налог, уменьшается на 1 млн руб.

Льготы для отдельных категорий налогоплательщиков

Некоторые категории граждан полностью освобождаются от уплаты налога на имущество. Однако такая льгота полагается только в отношении 1 объекта каждого вида имущества. Например, можно получить льготу одновременно на дом, квартиру, дачу и гараж, но нельзя — сразу на 2 квартиры или 2 дома. При этом нужно отметить, что квартира и комната считаются одним видом имущества.

Согласно НК РФ, такую льготу имеют:

• инвалиды 1 и 2 групп, а также инвалиды с детства;
• участники ВОВ и других военных действий по защите СССР;
• лица, имеющие стаж военной службы более 20 лет;
• пенсионеры;
• члены семьи военнослужащего, потерявшие кормильца;
• чернобыльцы;
• некоторые иные категории граждан.

Льгота предоставляется налогоплательщику по его заявлению , к которому необходимо приложить подтверждающие документы. Если у гражданина в собственности сразу несколько объектов одного вида, то в заявлении он должен выбрать 1 из них. И даже если человек имеет право на льготу сразу по двум основаниям (например, как пенсионер и как участник ВОВ), все равно она предоставляется только на 1 объект каждого вида.

С 2015 года регулируемым главой 32 НК РФ и законодательством субъектов РФ. Его уплачивают в местный бюджет физлица-собственники налогооблагаемого имущества. Как рассчитывается и уплачивается имущественный налог физлиц – расскажет наша статья.

Исчисление налога на имущество физлиц и срок его уплаты

Органы, регистрирующие права граждан на недвижимость, обязаны сообщать о зарегистрированном имуществе налоговикам в 10-дневный срок (п. 4 ст. 85 НК РФ). На основании полученных данных, налог на имущество физических лиц исчисляется ИФНС отдельно по каждому «недвижимому» объекту.

Налог рассчитывается по окончании календарного года, о чем налогоплательщику высылается уведомление (по форме, утв. приказом ФНС РФ от 07.09.2016 № ММВ-7-11/477), где указана сумма, а также КБК налога на имущество физических лиц. Физлицу достаточно оплатить полученное уведомление, никаких отчетов по имущественному налогу ему сдавать не надо.

Крайний срок уплаты – 1 декабря следующего года. Уведомление по налогу за 2016 г. нужно оплатить до 01.12.2017 г. включительно.

Объекты налогообложения налогом на имущество физических лиц

Физлица уплачивают налог, если в их собственности имеется (ст. 401 НК РФ):

• жилой дом, в т.ч. находящийся на участке земли для подсобного хозяйства, дачи, садово-огородной деятельности или индивидуального строительства жилья,
• квартира/комната,
• гараж/машино-место,
• недостроенный «недвижимый» объект,
• единый недвижимый комплекс,
• прочая недвижимость.

Имущество в составе общего имущество многоквартирного дома, объектом налога на имущество физических лиц НК РФ не признает.

Соразмерно своей доле налог платит каждый собственник имущества при общей долевой собственности. Общая совместная собственность означает, что налог все собственники имущества платят в равном размере.

Как рассчитать налог на имущество физических лиц

Налоговой базой для имущественного налога физлиц является кадастровая стоимость объекта (п. 1 ст. 402 НК РФ), а в субъектах, где «кадастровый» порядок расчета законодательно не принят, налог рассчитывается из его инвентаризационной стоимости. Сегодня, при исчислении налога на имущество физических лиц, кадастровая стоимость применяется в 72 субъектах РФ, а с 01.01.2020 г. ее будут применять все регионы. Но по ряду объектов недвижимости база и сейчас определяется исключительно из кадастровой стоимости (например, по административно-деловым, торговым центрам).

Для налогообложения кадастровая стоимость имущества в Едином госреестре недвижимости берется по состоянию на 01 января отчетного года. Перед тем, как рассчитать налог на имущество физических лиц, определяют налоговую базу, для чего из кадастровой стоимости производятся следующие вычеты по объектам (п.п. 3-6 ст. 403 НК РФ):

• квартира – вычитается кадастровая стоимость 20 кв. м общей площади,
• комната – вычитается кадастровая стоимость 10 кв. м ее площади,
• для жилого дома минусуется кадастровая стоимость 50 кв. м площади,
• по единому недвижимому комплексу, включающему хоть одно жилое помещение, вычитается 1 млн рублей.

Если при расчете налога на имущество физических лиц, налоговая база принимает «минусовое» значение после вычетов, она считается равной нулю. Указанные вычеты в регионах могут быть увеличены.

Применяя для расчета базы инвентаризационную стоимость имущества, ее нужно умножить на коэффициент-дефлятор, действующий в налоговом периоде. В 2017 г. он установлен в размере 1,425 (приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.2016 № 698).

Далее производится исчисление налога на имущество физических лиц: на налоговую базу умножается ставка налога. НК РФ фиксирует следующие максимальные значения ставок, при расчете из кадастровой стоимости (п.п. 2, 3 ст. 406 НК РФ):

• для жилых помещений, домов (в т.ч. недостроенных), гаражей, машиномест, единых комплексов недвижимости, где присутствует хоть одно жилое помещение, хозпостроек до 50 кв. м на участках – до 0,1%,
• для административных, торговых центров, объектов стоимостью по кадастру более 300 млн рублей – до 2%,
• для остальных объектов – 0,5%.

Регионы могут увеличить ставки налога на недвижимость физических лиц не более, чем втрое, или снизить их до 0%.

К налоговой базе, определенной из инвентаризационной стоимости , учитывая коэффициент-дефлятор, применяют такие ставки (п. 4 ст. 406 НК РФ):

• до 300 000 рублей – 0,1%,
• от 300 000 до 500 000 рублей – 0,1%-0,3%,
• свыше 500 000 рублей – 0,3%-2,0%

Ставки в субъектах РФ могут дифференцироваться в зависимости от расположения, стоимости объекта и т.п. О том, как рассчитывается налог на имущество физических лиц в конкретном регионе, нужно уточнять в своей ИФНС.

Как уменьшить налог на имущество физических лиц

Сумму к уплате могут уменьшить физлица, которым предоставляются налоговые льготы: Герои России и Советского Союза, инвалиды (с детства, I и II групп), ветераны ВОВ, пенсионеры, лица, пострадавшие от Чернобыльской катастрофы, потерявшие кормильца семьи военнослужащих и другие категории из «льготного» перечня в п. 1 ст. 407 НК РФ.

Льготу по налогу на имущество физических лиц в 2017 г. в виде освобождения от его уплаты можно применить только к одному объекту каждого вида недвижимости. Для ее получения «льготнику» нужно до 1 ноября заявить в ИФНС о выбранном объекте льготирования, предъявив подтверждающие документы. Без заявления о выборе льготу предоставят по одному объекту каждого вида, облагаемому максимальной суммой налога (п. 7 ст. 407 НК РФ).

Налог на имущество по наследству физических лиц

Если недвижимость получена физлицом по наследству, обязанность платить имущественный налог возникает со дня открытия наследства. Таким днем, независимо от времени фактического его принятия наследником, является день смерти гражданина (п. 1 ст. 1114 ГК РФ, п. 7 ст. 408 НК РФ). Налог на имущество физических лиц с унаследованной недвижимости исчисляется также - со дня открытия наследства (письмо Минфина РФ от 19.04.2017 № 03-05-06-01/23425).

Владельцы домов, дач, квартир, хозяйственных построек и прочей недвижимости согласно российскому законодательству обязаны уплачивать налог на имущество физических лиц. Эта обязанность возлагается даже на несовершеннолетних граждан РФ, имеющих в собственности указанные объекты. Налог от их имени уплачивают родители, опекуны или другие законные представители.

До января 2015 года вопросы расчета и уплаты налога на имущество регулировались нормами Федерального Закона № 2003-1. В соответствии с этим документом налоговая база рассчитывалась на основе инвентаризационной стоимости объекта. Однако после добавления в НК РФ новой главы «Налог на имущество физических лиц» правила расчета налога полностью изменились.

Теперь налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости. При этом учитывается не только его площадь, но и возраст здания, место расположения и прочие индивидуальные характеристики имущества. Такая методика расчета позволяет более точно определять рыночную стоимость объекта налогообложения, что приводит к увеличению налоговой нагрузки на собственников недвижимости.

Кто должен платить налог на имущество?

Обязанность ежегодного уплачивать налог возлагается на физических лиц, владеющих следующими объектами недвижимости:

• жилые дома;
• гаражи либо машино-места;
• квартиры или комнаты в жилых домах;
• единые недвижимые комплексы;
• объекты незавершенного строительства;
• другие помещения, строения, здания или сооружения.

В целях определения налоговой базы к жилым домам относятся также строения, возведенные на участках, предоставленных для организации садов и огородов, индивидуального жилищного строительства и ведения прочего личного подсобного хозяйства. На практике это означает, что дачные и садовые домики приравниваются к жилым помещениям и облагаются налогом (Федеральный Закон № 401-ФЗ от 30.11.2016).

В то же время общее имущество собственников жилья (чердаки, лифты, крыши, лестницы и подвалы жилых домов) не относятся к объектам налогообложения.

Как рассчитывается имущественный налог?

Обязанность по расчету суммы налога в России возлагается на ИФНС, после чего информация доводится до налогоплательщиков путем направления на почтовый адрес налоговых уведомлений.

Как уже говорилось, глава 32 НК РФ предусматривает расчет налога по кадастровой стоимости, величина которой утверждается на местном уровне каждым из регионов Российской Федерации.

Однако, учитывая российские реалии, полный переход на новую систему расчета откладывается до 1 января 2020 года. За это время все субъекты РФ обязаны перейти на оценку имущества по кадастровой стоимости.

Расчёт налога на имущество по кадастровой стоимости

Сумма налога с учетом кадастровой стоимости объекта исчисляется по формуле:

Как узнать кадастровую стоимость квартиры или дома?

Сегодня узнать точную кадастровую стоимость своего имущества можно в интернете, имея на руках кадастровый номер объекта или просто его адрес. В первом случае достаточно перейти на сайт ФНС , выбрать имущественный налог, свой регион, ввести номер и получить сведения о стоимости имущества.

Там же можно уточнить и сумму налога за текущий налоговый период, а так же узнать каким методом она рассчитывается: по кадастровой или инвентаризационной стоимости. В последнем случае программа предложит ввести не кадастровый номер, а инвентаризационную стоимость.

Если кадастровый номер неизвестен, узнать его можно на сайте Росреестра в разделе справочной информации по адресу регистрации объекта недвижимости.

Определение налогового вычета

Каждый налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу (кадастровую стоимость имущества) на величину налогового вычета:

При этом муниципальные образования и города Федерального значения (Москва, С-Петербург, Севастополь) получили право увеличивать налоговые вычеты по своему усмотрению. В случаях, когда сумма вычета превышает показатель кадастровой стоимости, налоговая база считается равной нулю.

Размер доли

Если недвижимое имущество имеет несколько владельцев, то сумма налога рассчитывается пропорционально исходя из права собственности каждого налогоплательщика на данный объект. Если имущество находится в статусе общей собственности, то общая величина налога делится между владельцами поровну.

Налоговая ставка

Налоговый кодекс предоставляет каждому субъекту РФ право самостоятельно определять налоговую ставку, текущее значение которой можно узнать на этой странице . Максимальная величина ставки ограничена следующими пределами:

Ставка налога на имущество	Объект налогообложения
0,1%	Жилые дома, квартиры и комнаты (в том числе недостроенные)
	Единые недвижимые комплексы при наличии в их составе жилых помещений
	Машино-места и гаражи
	Строения площадью до 50 кв. метров, возведенные на участках, предоставленных для садоводства, огородничества, индивидуального жилищного строительства и ведения прочего личного подсобного хозяйства
2%	Административные помещения и торговые центры
	Коммерческая недвижимость для торговли, оказания услуг, размещения офисов и пунктов общественного питания
	Имущество стоимостью свыше 300 млн рублей
0,5%	Другие объекты налогообложения, не входящие в первые две группы

В Москве, С-Петербурге и Севастополе налоговая ставка 0,1% может быть как уменьшена до нуля, так и увеличена до 0,3% в зависимости от вида, стоимости и места нахождения объекта налогообложения.

Пример расчета налога на имущество по кадастровой стоимости

Гражданину принадлежит половина квартиры площадью 80 кв. метров, которая имеет кадастровую стоимость 6 млн рублей и облагается налогом по ставке 0,1%.

Вычисляем стоимость квадратного метра: 6000000 / 80 = 75000 рублей. Теперь из общей площади жилья нужно вычесть стоимость 20-ти квадратных метров. То есть кадастровая стоимость квартиры с учетом налогового вычета составит 60 кв. метров ×75 тыс. р. = 4,5 млн рублей, а сумма вычета соответственно - 1,5 млн. Подставляем данные в формулу расчета:

Н к = (Кадастровая стоимость – Налоговый вычет) x Размер доли x Налоговая ставка

Н к = (6000000 – 1500000) x 0,5 x 0,1% = 2250 р.

Итого: сумма налога на имущество, рассчитанная по кадастровой стоимости равна 2250 р.

Расчёт налога на имущество по инвентаризационной стоимости

Если субъектом РФ на 1 января текущего года не установлена кадастровая стоимость объектов, то налоговая база по итогам налогового периода будет определяться исходя из инвентаризационной стоимости имущества, а сам налог рассчитываться по следующей формуле:

Как узнать инвентаризационную стоимость имущества?

Для расчета налога используются данные об инвентаризационной стоимости, поступившие в налоговый орган до 1 марта 2013 года, умноженные на коэффициент-дефлятор. Получить эти сведения можно в местном отделении БТИ. К сожалению, бюро технической инвентаризации не предоставляет такую информацию онлайн, однако на сайте можно уточнить адрес, график работы и контактные данные регионального отделения.

Налоговая ставка

Как и при расчете по кадастровой стоимости величина процента налоговых отчислений устанавливается на региональном уровне. Актуальная информация о размере налоговой ставки публикуется на этой странице . Максимальные значения этого показателя не должны превышать следующих ограничений:

Обратите внимание, что в некоторых случаях местные органы самоуправления вправе применить дифференцированные налоговые ставки.

Пример расчета налога на имущество по инвентаризационной стоимости

В качестве примера возьмем того же гражданина, владеющего половиной квартиры площадью 80 кв. метров, инвентаризационная стоимость которой составляет 400 тыс. рублей, а ставка налога установлена в размере 0,1%. Подставляем исходные данные в формулу и получаем:

Н и = Инвентаризационная стоимость x Размер доли x Налоговая ставка

Н и = 400000 x 0,5 x 0,1% = 200 р.

Итого: сумма налога на имущество по инвентаризационной стоимости равна 200 рублей.

Особенности расчета налога на имущество в переходный период

Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости значительно увеличивает налоговую нагрузку, поэтому законодатели решили смягчить удар по кошелькам налогоплательщиков путем введения переходного периода. В течение четырех лет со дня установления в регионе новых правил расчета налога будет действовать понижающий коэффициент, а итоговая сумма налога будет определяться по формуле:

Н = (Н к – Н и) x K + Н и , где:

Н к – налог, исчисленный по кадастровой стоимости.

Н и – налог, рассчитанный по инвентаризационной стоимости.

К – понижающий коэффициент, позволяющий регулировать налоговую нагрузку.

Значения коэффициента:

• 0,2 – для первого года;
• 0,4 – для второго;
• 0,6 – для третьего года с момента введения новых правил;
• 0,8 – для последнего четвертого года переходного периода.

В результате применения понижающего коэффициента сумма налога будет плавно увеличиваться на 20% в год.

Обратите внимание, что данная схема применяется только в тех случаях, когда налог, исчисленный по кадастровой стоимости, превышает аналогичный показатель, рассчитанный по инвентаризационной оценке БТИ.

Льготы для физических лиц

Изменения законодательства практически не затронули категорию льготников по имущественному налогу. Как и прежде от налога освобождены инвалиды детства, а также граждане с приобретенной инвалидностью I и II групп. Однако право на льготу можно применить только к одному объекту в каждой из групп недвижимого имущества.

• Герои России и Советского Союза, награжденные орденом Славы трех степеней.
• Участники Великой Отечественной и Гражданской войн, а также иные военнослужащие, пережившие другие военные действия, проводимые в целях защиты Советского Союза. К этой же категории льготников относятся разведчики и другие лица, проходившие службу в военных штабах и прочих учреждениях, входящих в состав армейских частей.
• Ветераны - участники боевых действий.
• Наемные военные, служившие в частях Советской Армии и Военно-морского флота, а также штатные сотрудники военных штабов, входящих в состав армии во время Великой Отечественной войны, в том числе служащие органов внутренних дел и госбезопасности.
• Жители населенных пунктов, участие в защите которых в период 1941-1945 гг. дает право на льготную пенсию.
• Граждане, пострадавшие вследствие радиационной катастрофы в Семипалатинске.
• Лица, отдавшие военной службе не менее 20 лет и уволенные в запас по причине достижения максимального возврата.
• Участники испытаний ядерного оружия, а также ликвидации аварий, связанных с применением ядерных установок на объектах стратегического значения.
• Лица, потерявшие кормильца в ходе прохождения им военной службы.
• Граждане, получающие государственное пособие по достижению ими пенсионного возраста: 55-ти лет - для женщин и 60-ти - для мужчин.
• Военные, служившие в Афганистане и прочих зонах боевых действий с целью регулирования военных конфликтов на территориях других государств.
• Лица, утратившие здоровье вследствие радиоактивного облучения в местах проведения испытаний или военных учений с применением ядерных установок.
• Члены семей военнослужащих, погибших во время исполнения служебного долга.
• Граждане, занятые творческой деятельностью, работающие в специально оборудованных для такого рода занятий помещениях. Например: ателье, студии, картинные галереи, библиотеки, музеи, выставки и др.
• Собственники строений площадью до 50 кв. метров, возведенные на участках, предоставленных для садоводства, огородничества и прочего подсобного хозяйства, результаты которого используются в личных целях.

При этом нужно учитывать, что предоставление льготы носит заявительный характер. Чтобы реализовать свое право на освобождение от налога, гражданин должен обратиться в территориальный налоговый орган с соответствующим заявлением и приложением подтверждающих право на льготу документов.

Чтобы получить льготу за текущий налоговый период весь пакет документов необходимо предоставить до 1 ноября этого же года. В тот же срок нужно определиться с объектом льготного налогообложения. В противном случае льгота будет применяться к имуществу с максимальной величиной исчисленного налога.

Налоговое уведомление из ФНС

ФНС России ежегодно рассылает физическим лицам уведомления об исчисленном налоге на имущество. Документ направляется на почтовый адрес плательщика и содержит информацию об объекте налогообложения, налоговой базе, начисленной сумме и сроке уплаты налога.

Как правило, налоговые уведомления приходят в период с апреля по ноябрь, но не позднее чем за 30 дней до срока уплаты. Более подробную информацию о запланированных сроках рассылки налоговых уведомлений можно уточнить в местной ИФНС.

Что делать если уведомление не пришло?

Многие налогоплательщики склонны расценивать такую ситуацию как освобождение от обязательства по уплате имущественного налога. Это неправильная позиция и результатом бездействия могут стать лишние пени за просрочку.

Согласно Федеральному закону от 02.04.2014 №52-ФЗ, в случае отсутствия уведомления налогоплательщики обязаны сообщить в налоговый орган о наличии в собственности объекта имущества единоразово в срок до 31 декабря следующего за налоговым периодом года. Сообщение направляется в территориальную ИФНС с приложением документов, подтверждающих право собственности на указанную недвижимость.

Важно! За уклонение от уплаты имущественных налогов предусмотрены штрафные санкции в размере 20% от неоплаченной своевременно суммы налога.

Если имущество давно в собственности и ранее налоговые уведомления приходили исправно, стоит проявить инициативу и самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию для получения расчета по имущественному налогу.

Уведомления в личном кабинете налогоплательщика

Физическим лицам, зарегистрировавшим личный кабинет на сайте ФНС, нужно учитывать, что налоговое уведомление за 2018 год по умолчанию придет в электронном виде. При этом стандартные уведомления рассылаться не будут.

При желании пользователь может выбрать почтовый вариант получения уведомления, известив об этом налоговую службу. Физические лица, не имеющие электронного кабинета, как и прежде, получат стандартные почтовые налоговые уведомления на бумажном носителе.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество

Имущественный налог квалифицируется как местный и перечисляется в доход бюджета субъекта Российской Федерации, на территории которого зарегистрирован объект налогообложения. В 2019 году оплатить налог можно до 1 декабря. Указанный срок оплаты действует для всех регионов РФ.

Нарушение установленного порядка грозит начислением пени на сумму недоимки в размере 1/300 от текущей ставки рефинансирования Центрального Банка за каждый день просрочки. Более того, налоговики имеют право взыскать задолженность с налогоплательщика за счет заработной платы, направив работодателю соответствующее уведомление, а также установить ограничения на выезд должника за границу. При этом штраф за несвоевременную уплату имущественного налога для физических лиц не предусмотрен.

Оплачивать налог на имущество можно разными способами, в том числе и онлайн с помощью специального сервиса поиска и оплаты налогов на нашем сайте.

Частые вопросы и комментарии ФНС

В налоговую службу ежедневно поступает множество вопросов, касающихся исчисления и уплаты имущественного налога для физических лиц. В связи с этим Управление публикует ответы на самые популярные вопросы.

1. Мне не пришло уведомление по налогу? В прошлом году сумма платежа составила 85 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ, если общий размер исчисленного налога не превышает 100 рублей, уведомление плательщику не направляется.

2. Почему не дают льготу на нежилое помещение?

Перечень объектов недвижимости, в отношении которых возможно применение льготного налогообложения определяется ст. 407 НК РФ (пункт 4). Текстом указанного документа льготы на нежилые помещения не предусмотрены, кроме:

• объектов, предназначенных для занятий творческой деятельностью и специально оборудованных для таких целей (картинные галереи, студии, библиотеки, ателье, выставки и музеи);
• строений общей площадью до 50 кв. метров, возведенных на участках, предоставленных для огородничества, садоводства и организации прочего личного подсобного хозяйства.

3. Постоянно живу в С-Петербурге, но объекты недвижимости имеются и в других регионах РФ. Почему налоговое уведомление по всем видам имущества (даже зарегистрированным в других регионах) направляется местной налоговой службой?

Начиная с 2015 года по каждому налогоплательщику ФНС формирует сводное налоговое уведомление, в котором объединяются все зарегистрированные в РФ на данное лицо объекты налогообложения. При этом по каждому виду имущества указывается дополнительная информация вида: «Наименование объекта; регистрационный номер; ОКТМО; код ИФНС».

Сводное налоговое уведомление направляется территориальным налоговым органом по адресу, внесенному в гос. реестр налогоплательщиков (ЕГРН).

4. Как определяется конкретный объект, к которому будет применяться льгота?

Объект льготного налогообложения владелец имущества выбирает самостоятельно. О своем решении налогоплательщик должен уведомить налоговый орган в срок до 1 ноября. При этом льгота начнет действовать в текущем налоговом периоде.

Если в установленные сроки предпочитаемый объект недвижимости не указан, налоговая льгота применяется к имуществу с максимальной суммой исчисленного налога.

5. Почему инвентаризационная стоимость моего дома в этом году больше, чем в предыдущем?

Инвентаризационная стоимость объектов налогообложения для целей исчисления имущественного налога каждый год индексируется путем умножения базовой величины, рассчитанной в 2013 году, на значение коэффициента-дефлятора.

Период	Значение коэффициента	Индексируемая величина	Основание
2019	1,518	Инвентаризационная стоимость объектов налогообложения	Приказ Минэкономразвития России № 595 от 30.10.2018; статья 404 НК РФ
2018	1,481		Приказ Минэкономразвития России № 579 от 30.10.2017; статья 404 НК РФ
2017	1,425		Приказ Минэкономразвития России № 698 от 03.11.2016; статья 404 НК РФ
2016	1,329		Приказ Минэкономразвития России № 772 от 20.10.2015; статья 404 НК РФ
2015	1,147		Приказ Минэкономразвития России № 685 от 29.10.2014 ; статья 404 НК РФ

6. Я зарегистрирован и проживаю в Москве, но имею недвижимость в Мурманской области. В какой налоговый орган нужно обращаться, если в сводном налоговом уведомлении обнаружена ошибка и налог на имущество в Мурманской области рассчитан неверно?

Все обращения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц, следует направлять в инспекцию по месту учета налогоплательщика или соответствующее региональное Управление Федеральной налоговой службы по субъекту РФ. В вашем случае код налогового органа будет 5100.

Каждый человек, имеющий правильно оформленное имущество, должен уплачивать за него налоги государству. Относительно недавно для этого учитывалась объектов, но теперь применяется кадастровая цена. Такие изменения в законодательстве привели к тому, что налог на имущество физических лиц значительно увеличился. Гражданам не требуется самостоятельно заниматься расчетом данного сбора, так как эта обязанность возлагается на работников ФНС. Но чтобы убедиться в правильности расчетов, желательно тщательно изучить основные правила начисления и уплаты сбора.

Изменения в законодательстве

На основании ФЗ №284 производится уплата налога на имущество физических лиц. В этот закон регулярно вносились разные изменения, но самыми громкими и значимыми считаются нововведения, на основании которых требуется для расчета пользоваться не инвентаризационной ценой, а кадастровой. Это привело к значительному увеличению суммы, которая должна перечисляться гражданами в бюджет.

Закон о налоге на имущество физических лиц включает в себя не только правила расчета данного сбора, но и дополнительно учитывает, каков порядок перечисления средств, кто может пользоваться льготами, а также, какие другие нюансы должны учитываться налогоплательщиками.

Что является объектом?

Объектом налогообложения по этому сбору выступают разные виды имущества, принадлежащие гражданам на праве собственности. К ним относится следующие:

• на основании ст. 133.1 ГК взимается сбор с единого недвижимого комплекса, представленного соединением разных зданий или объектов, обладающих одинаковым назначением, причем они должны быть неразрывно связаны;
• дома, используемые гражданами в качестве места для постоянного проживания;
• квартиры в многоэтажках;
• комнаты, которые могут находиться в общежитии или коммуналке;
• дачные дома;
• гаражи и другие строения, оформленные на гражданина;
• специальные парковочные места для машин;
• объекты незавершенного строительства, причем данные виды имущества были занесены в закон с 2015 года путем внесения изменений в ст. 401 НК.

Основным условием для взимания налога на имущество физических лиц выступает то, что конкретная недвижимость должна быть правильно оформлена на гражданина, поэтому у него должно иметься свидетельство о собственности.

Как определяется налоговая база?

Определяют размер сбора работники ФНС, после чего заполненные квитанции отправляются налогоплательщикам. Поэтому каждый человек должен оповещать инспекцию о том, какие объекты оформляются им в собственность.

Для самостоятельно расчета налога на имущество физических лиц необходимо знать несколько важных сведений, что позволит определить налоговую базу. По новым изменениям в законе, производится с 2015 года по 2020 год переход на кадастровую стоимость при исчислении сбора. Процесс является постепенным, чтобы граждане не сразу почувствовали значительное увеличение налога.

Для определения налоговой базы требуется знать следующие сведения:

• кадастровую цену конкретного объекта, принадлежащего человеку, причем получить данную информацию можно в Росреестре, а также она присваивается разным объектам постепенно, для чего проводится оценка разных видов имущества;
• применяемый в разных регионах, причем в большинстве городов для этого используется показатель 7;
• ставку налога, устанавливаемую федеральными властями, причем для многих объектов используется ставка налога на имущество физических лиц в размере 0,1 %.

Зная вышеуказанные сведения, не составит труда произвести расчет.

Как рассчитать сбор?

Для этого надо налоговую базу умножить на ставку с учетом понижающего коэффициента. Расчет может осуществляться самостоятельно или с использованием простых и доступных онлайн-калькуляторов. Для использования данных программ надо только в форму ввести нужные сведения. Расчет налога на имущество физических лиц будет произведен автоматически, после чего можно получить актуальные сведения.

Их надо сравнить с теми данными, которые имеются в квитанциях, полученных от работников ФНС. Такие действия позволят убедиться в правильности начисления сбора.

Налоговый период

Налог на имущество физических лиц уплачивается ежегодно, причем внести средства надо до 1 декабря года, следующего за отчетным. Поэтому налоговым периодом выступает календарный год.

Сами работники ФНС занимаются расчетом, после чего высылают уведомления с квитанциями по адресу проживания каждого налогоплательщика. В документе прописывается, до какой даты надо уплачивать средства.

Если отсутствует квитанция, то это не может стать официальным основанием для неуплаты сбора. Поэтому если до 1 ноября человек не получает документ, то надо самостоятельно прийти в отделение ФНС, чтобы работники этого учреждения составили оперативно квитанцию.

Какие используются ставки?

Ставка налога на имущество физических лиц зависит от того, какой именно объект имеется у гражданина. Стандартно используется три вида ставок.

Ставка налога	Объекты, к которым она применяется
	Такая ставка применяется для всех жилых помещений и строений. Дополнительно назначается при наличии незавершенного объекта строительства. Применяется во время расчета сбора для разных комплексов, если в их составе имеется хотя бы один жилой объект. Используется для парковочных мест, гаражей и многочисленных хозяйственных построек и иных мелких сооружений. Допускается пользоваться этой ставкой для крупных хозяйственных объектов, но их размер не должен быть больше 50 кв. м, а также они должны располагаться на территориях, которые используются для ведения подсобного хозяйства
	Подходит для разных торговых помещений, центров, офисов, помещений общественного питания, бытовых сооружений или других аналогичных объектов. Они применяются для получения прибыли, поэтому с них взимается более высокий налог. Дополнительно может использоваться такая ставка для жилого имущества, если его размер превышает 300 кв. м
	Эта ставка применяется для всех остальных объектов, перечисляющихся в ст. 406 НК

Каждый регион может уменьшать ставку, для чего учитывается конкретный вид недвижимости, его кадастровая цена, место расположения и иные параметры. Налог на имущество физических лиц в 2018 году может быть уменьшен местными властями до нуля, а вот увеличивается максимально только в три раза по сравнению с базовой ставкой, установленной федеральными властями. Для уточнения ставки желательно воспользоваться сайтом местной администрации.

Пример расчета

Например, у гражданина имеется во владении квартира, кадастровая стоимость которой равна 2,3 млн руб. Он не относится к льготникам, поэтому уплачивает налог на имущество в полном размере. В регионе нахождения объекта установлен понижающий коэффициент в размере 7 %. Ставка равна 0,1 %.

Для расчета налога надо первоначально определить налоговую базу, для чего снижается кадастровая цена на понижающий коэффициент: 2 300 000 * 0,7 = 1 610 000 руб. С этого значения взимается 0,1 %, поэтому размер налога равен: 1 610 000 * 0,1% = 1610 руб. Именно эта сумма ежегодно должна перечисляться в бюджет.

Можно ли изменить кадастровую цену?

После введения изменений многие люди отметили, что размер сбора за имущество был увеличен значительно. Это связано с тем, что кадастровая цена намного выше, чем инвентаризационный показатель. Поэтому многие люди уверены в том, что данное значение является необоснованно завышенным. Поэтому имеется возможность снизить этот показатель. Для этого первоначально подается заявление в межведомственную комиссию совместно с другими документами:

• правоустанавливающие бумаги на объект;
• документация, которая подтверждает, что действительно кадастровая цена является завышенной, для чего заранее придется воспользоваться услугами независимого оценщика;
• копия паспорта гражданина.

Если на это заявление будет выдан отрицательный ответ, то с вышеуказанными документами и письменным отказом надо обратиться в суд. Если действительно результаты независимой оценки намного ниже установленного комиссией показателя, то суд может принять положительное решение для истца.

Какие назначаются льготы?

Каждый человек, обладающий правильно оформленными объектами, должен уплачивать за него налог на имущество физических лиц. Льготы пенсионерам и другим гражданам сохранились после введения изменений. Все они прописываются в ст. 407 НК.

Получают освобождение от перечисления данного сбора граждане:

• герои СССР и РФ;
• люди, имеющие орден Славы 3-й степени;
• граждане, являющиеся инвалидами первых двух групп;
• инвалиды с детства;
• участники боевых действий или Великой Отечественной войны;
• лица, работающие в ОВД или органах госбезопасности;
• люди, обладающие правом пользоваться разными видами государственной поддержки на основании своего материального положения, состояния здоровья или иных факторов, поэтому они причисляются к уязвимым категориям населения;
• граждане, подвергнувшиеся радиационному воздействию в результате аварий на разных охраняемых объектах;
• военные, обладающие стажем больше 20 лет;
• люди, участвующие при ядерных испытаниях или при ликвидации разных аварий;
• граждане, являющиеся членами семьи умершего военного, который был для них кормильцем;
• пенсионеры по возрасту.

В каждом регионе муниципальные власти самостоятельно могут устанавливать разные льготы для определенных категорий населения, поэтому желательно узнавать о возможностях получения освобождения непосредственно на сайте местной администрации.

Льготы могут предоставляться на квартиры или комнаты, дома или специальные строения и сооружения, применяемые для ведения творческой деятельности. Также они распространяются на участки земли, на которых располагаются строения площадью до 50 кв. м. Дополнительно можно получить освобождение на уплату сбора за гараж или место для машины, оформленное в собственность.

Льготы по налогу на имущество физических лиц предоставляются в виде полного освобождения от уплаты сбора. При этом они предлагаются только на один конкретный объект, поэтому если у гражданина, имеющего право пользоваться данным послаблением, имеется во владении нескольких квартир, то освобождается от уплаты налога он только по одному такому объекту, а за второй начисляется сбор на общих основаниях в полной мере.

Как воспользоваться правом на льготу?

Чтобы не платить налог, требуется подтверждать свое право на послабление. Для этого надо передать работникам ФНС необходимые документы, к которым относится:

• копия паспорта;
• документация на объект;
• бумаги, подтверждающие право на льготу, а они могут быть представлены пенсионным удостоверением, военным документом или другой документацией.

Предоставлять данные бумаги желательно с начала года, так как если уже будет отослана квитанция без учета льгот, то придется обращаться в ФНС для проведения пересчета.

Когда льготники уплачивают налог?

• стоимость имущества превышает 300 млн руб.;
• имеется несколько одинаковых видов недвижимости;
• применяется объект для предпринимательской деятельности, поэтому приносит доход.

В большинстве регионов к льготникам причисляются даже многодетные семьи.

Как узнать размер налога?

Если надо убедиться в правильности самостоятельного расчета, то надо узнать налог на имущество физических лиц. Данная информация содержится в квитанции, которая присылается работниками ФНС по месту проживания налогоплательщика.

Также нужные сведения можно найти в личном кабинете на официальном сайте инспекции.

Налог на имущество по ИНН физического лица узнать достаточно просто на этом портале. Также данные предоставляются на портале Госуслуг.

Если в отношении должника уже начато исполнительное производство, так как образовалась значительная задолженность, то информация может предоставляться приставами, для чего надо зайти на сайт данной службы и ввести данные о гражданине.

Последствия нарушений

Если нарушаются сроки налога на имущество физических лиц или перечисляется меньшая сумма, чем та, что указана в квитанции, то это является существенным нарушением законодательства, поэтому граждане привлекаются к административной ответственности. Она представлена в виде штрафа, размер которого равен 20 % от суммы налога.

Дополнительно начисляется пени за каждый день просрочки платежа, причем для этого учитывается ставка рефинансирования.

Если долг становится значительным, то ФНС может подать в суд на неплательщика, после чего взиманием средств будут заниматься приставы. Они обладают возможностью пользоваться многочисленными методами воздействия, поэтому может накладываться арест на счета или имущество гражданина, а также невозможно будет покинуть страну.

Если вовсе у инспекции будут иметься доказательства злостного и намеренного уклонения от уплаты налогов, то это может стать причиной того, что неплательщик будет привлечен к уголовной ответственности.

Таким образом, налоги на имущество, принадлежащее физлицам, должны обязательно уплачиваться с каждого такого объекта. Для этого теперь используется по новым изменениям в законодательстве кадастровая цена. Она определяется в результате специальной оценки, проводимой каждые пять лет. При необходимости данный показатель может оспариваться в суде. Каждый человек должен разобраться в налоговой базе, ставке и других параметрах, чтобы самостоятельно удостоверяться в правильности расчетов, выполняемых работниками ФНС.